Освобождение от обязанности уплаты ндс

Патентная система

На территории РФ действует еще один вид специального режима налогообложения (патентный). Суть данного режима заключается в приобретении предпринимателем определенного документа – патента, дающего право на занятие конкретной деятельностью. Удобство патентного режима заключается в возможности получения льгот по уплате налогов сроком до одного года, что способствует развитию малого бизнеса.

Платит ли ИП на патенте НДС? Нет, не платит, поскольку патентная система заключается в выплате налога ПСН, который включает сумму, определяющую стоимость патента.

Лицо, перешедшее на патент, освобождается от следующих налогов:

1. НДФЛ на прибыль, полученную от указанной в патенте деятельности.
2. НДС. Единственным исключением являются случаи, когда ИП платит НДС при импорте. Любой ввоз товаров из-за границы автоматически исключает освобождение от налоговых льгот.
3. Налог на имущество лица, занимающегося патентной деятельностью.

На видео: Как не платить НДС в интернет бизнесе легально

Информационное письмо вашему контрагенту: вы – проблемный контрагент, не полностью платите налоги

Новшество 2017-2018 годов – ваш контрагент получает информационное письмо из налоговой, о том, что вы – проблемный контрагент. Мотивы — как правило, налоговая мотивирует, что вы не полностью отплачиваете налоги.

Что делать?

Общий рецепт на такой случай не существует, приходится рассматривать каждый случай индивидуально. В любом случае «проблемной» организации налогоплательщику без «выяснения отношений» со своей налоговой не обойтись.

В худшем случае – налогоплательщику приходится идти в суд. В этом случае потребуется опытный налоговый адвокат.

В любом случае, получив информационное письмо из налоговой внимательно его изучите, посоветуйтесь со специалистами, и только потом действуйте.

Декларирование

Срок представления декларации

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять
и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Например, за четвёртый квартал 2020 года декларацию по НДС необходимо представить не позднее 25 января 2021 года.

За непредставление декларации предусмотрен штраф ().

Налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде.

Декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной (п. 5 ).

Внимание! В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока могут быть приостановлены операции по счетам (п.3 ).

Форма декларации по НДС

Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@

Порядок заполнения декларации

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая.

Разделы 2 — 12, а также приложения к декларации включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов.

Разделы 10-11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров
транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:

• налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
• налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
• лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Налогообложение НДС

Плательщиками НДС признаются:

организации (в том числе некоммерческие)

предприниматели

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• налогоплательщики «внутреннего» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

• налогоплательщики «ввозного» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС
Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения
обязанностей плательщика НДС на год (
).

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со
  ;
• участники проекта «Сколково» ().

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Объектом налогообложения являются:

• операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
• безвозмездная передача;
• ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму по НДС , и, при необходимости — сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в .

Формула расчета НДС

НДС исчисленный
при реализации
=
налоговая
база
*
ставка
НДС

НДС
к уплате
=
НДС
исчисленный
при реализации
—
«входной»
НДС,
принимаемый
к вычету
+
восстановленный
НДС

Налоговая база
Ставки налога

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (
).

0%	Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций ( ).
10%	По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41
20%	Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях ( ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

При получении предоплаты (авансов) () и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (
), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Пример:

Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей).

Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей).

Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) — льготируемая операция.

Налоговая
база (200 рублей)=100 рублей
по зерну+
100 рублей
по материалам

Сумма налога
исчисленная при
реализации (30 рублей)=10 рублей
по зерну+
20 рублей
по материалам

Минфин разрабатывает форму уведомления об освобождении от НДС для плательщиков ЕСХН

д. разведения и вылова рыбы и прочих водных биоресурсов

Важно! Предприятия, которые занимаются переработкой товаров сельскохозяйственного производства, а также их поставками, не могут быть плательщиками единого налога. При этом, согласно Ст. 346 Налогового кодекса РФ, плательщики ЕСХН могут также потерять право применять данную форму налогообложения, если в течение календарного года не будут соответствовать признакам сельхозпроизводителя

346 Налогового кодекса РФ, плательщики ЕСХН могут также потерять право применять данную форму налогообложения, если в течение календарного года не будут соответствовать признакам сельхозпроизводителя.

По законодательному регламенту, они могут снова быть переведены на общую систему налогообложения. Исходя из действия ЕСХН, от уплаты налога на прибыль, имущество, НДФЛ освобождаются юридические лица и индивидуальные предприниматели. Вместе с тем, действие ЕСХН предусматривает своевременную уплату единого налога, а также других сборов, согласно законодательным нормам.

И ИП, и организации на ЕСХН обязуются выполнять функции налоговых агентов.

Иные льготы, которые возможны в режиме общей системе налогообложения – в ЕСХН не предусматриваются. Расчет единого сельскохозяйственного налога происходит с применением следующей формулы: ЕСХН= налоговая база*6%, где под «налоговой базой» следует понимать сумму доходов от деятельности с учетом вычета всех произведенных расходов, выраженных в денежном эквиваленте; 6% – фиксированная налоговая ставка.

Налоговая база может быть уменьшена на сумму, равнозначную величине убытков, но не больше, чем на 30%. Сроки уплаты ЕСХН определяются, исходя из установленных границ налогового и отчетного периода.

Критерии, позволяющие работу на спецрежимах

Их можно разделить на следующие группы:

1. Юридический статус плательщика. К примеру, на УСН и ЕНВД не могут перейти юридические лица, среди учредителей которых есть другие организации, имеющие долю в уставном капитале более 25%. Из данного правила есть исключения — для некоммерческих организаций, общественных организаций инвалидов и предприятий, занимающихся применением (внедрением) результатов интеллектуальной деятельности. Что же касается перехода на ПСН, то он доступен только для ИП.
2. Вид деятельности. Организации и ИП, относящиеся к некоторым сферам бизнеса, не имеют права отказаться от общего налогового режима. Это игорный бизнес, производство и реализация подакцизных товаров, услуги нотариусов и адвокатов и некоторые другие. Кроме того, для таких спецрежимов, как ЕСХН, ЕНВД, НПД и ПСН, установлен перечень видов деятельности, при которых их можно применять.
3. Масштабы бизнеса. Для перехода на специальный режим предприятие не должно превышать определенные количественные параметры по годовой выручке, остаточной стоимости основных средств, численности, занимаемым площадям. Эти параметры могут значительно отличаться для разных специальных режимов. Например, для патентной системы численность должна быть не более 15 чел., а для рыболовецких хозяйств (в рамках ЕСХН) может достигать 300 чел.
4. Организационная структура. Не имеют права перейти на УСН организации, имеющие филиалы.

Важно! Не стоит отождествлять филиалы и представительства. К представительствам указанное выше ограничение не относится

Подпишитесь на рассылку

Подтверждаем освобождение

По окончании 12 месяцев применения освобождения не позднее 20-го числа следующего месяца нужно представить в ИФНС документы, подтверждающие, что ваша выручка за это время каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. Перечень таких документов тот же, что и при уведомлении инспекции о начале применения освобождения.

Если выручка превысит названный лимит, то вы утратите свою льготу начиная с месяца, в котором произошло превышение. А значит, с этого месяца вы становитесь плательщиком НДС (подробнее см. далее).

Пример. Определение выручки за каждые 3 календарных месяца

Условие

Организация начала применять освобождение от уплаты НДС с начала года. В январе выручка составила 350 тыс. руб., в феврале — 730 тыс. руб., в марте — 800 тыс. руб., в апреле — 500 тыс. руб.

Решение

Суммируем выручку за каждые 3 последовательных календарных месяца.

Шаг 1. Проверяем сумму выручки за первые 3 месяца: 350 000 руб. + 730 000 руб. + 800 000 руб. = 1 880 000 руб.

Сумма выручки меньше 2 млн руб., значит, в марте право на освобождение не теряется.

Шаг 2. Проверяем сумму выручки за следующие 3 месяца (февраль — апрель):

730 000 руб. + 800 000 руб. + 500 000 руб. = 2 030 000 руб.

Сумма выручки превышает 2 млн руб., следовательно, организация с 1 апреля утрачивает право на освобождение и с реализованных в апреле товаров должна начислить НДС и уплатить его в бюджет.

Одновременно с этим по окончании периода освобождения вам нужно решить, что делать:

(или) продолжить применять освобождение в течение следующих 12 месяцев. В этом случае вместе с указанными выше подтверждающими документами нужно направить в ИФНС уведомление о продлении использования этого права. Форма уведомления произвольная, но можно воспользоваться той же формой, что и при первичном получении освобождения;

(или) вернуться к общим правилам уплаты НДС. Тогда в инспекцию нужно представить уведомление об отказе от использования права на освобождение также в произвольной форме.

В ИФНС России N 24 по г. Москве

от Общества с ограниченной

ответственностью «Волна»

ИНН 7702111222, КПП 770201001,

ОГРН 1037739000111

Адрес: 115552, г. Москва,

Каширское шоссе, д. 15

Тел. 345-67-89

Уведомление

об отказе от освобождения от исполнения обязанностей

налогоплательщика по НДС

В соответствии с п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ уведомляем, что Общество с ограниченной ответственностью «Волна» отказывается от использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, с 1 января 2010 г.

Документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения (с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г.) сумма выручки Общества с ограниченной ответственностью «Волна» от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей, прилагаются.

Печать Рыбаков

Генеральный директор ООО ——- А.В. Рыбаков «11» января 2010 г.

«Волна»

Примечание

При переходе с общего режима (с использованием освобождения от НДС) на УСНО либо иной спецрежим также подайте в ИФНС уведомление об отказе от использования права на освобождение с документами, подтверждающими соответствие вашей выручки норме. Хоть суды и считают, что этого можно не делать, однако лучше уберечься от лишних претензий налоговиков.

Опаздывать с подачей уведомления и подтверждающих документов не стоит, иначе ИФНС обязательно воспользуется случаем и доначислит вам НДС за весь период применения льготы. Свою правоту придется доказывать в суде, который, вероятнее всего, вас поддержит.

Лимит выручки

Фирма (предприниматель) может претендовать на право не платить НДС, если общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца, не превышает 2 000 000 рублей (без учета НДС).

Обратите внимание: при исчислении размера выручки следует исходить из предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете правил ее признания и отражения в бухгалтерском учете. Пример

Как рассчитать лимит выручки для освобождения от НДС

Пример. Как рассчитать лимит выручки для освобождения от НДС

Торговая фирма планирует воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с октября.

За три предшествующих последовательных календарных месяца выручка фирмы от реализации товаров составила:

• за июль – 840 000 руб. (в том числе НДС – 140 000 руб.);
• за август – 720 000 руб. (в том числе НДС – 120 000 руб.);
• за сентябрь – 768 000 руб. (в том числе НДС – 128 000 руб.).

Итого общая сумма выручки за три указанных месяца без учета налогов:

840 000 — 140 000 + 720 000 — 120 000 + 768 000 — 128 000 = 1 940 000 руб.

Поскольку 1 940 000 меньше 2 000 000, фирма вправе направить уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от уплаты НДС с октября.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут быть зарегистрированы в налоговом органе в течение месяца. Соответственно, этот месяц в их деятельности будет неполным.

Однако для освобождения от НДС это не имеет значения. При исчислении трехмесячного срока в этот срок включается неполный месяц регистрации.

Освобождение от НДС, если выручки не было

Организациям и ИП, у которых не было выручки от реализации за три предшествующих последовательных календарных месяца или за один из этих месяцев, в праве на освобождение от НДС отказать нельзя. Это не предусмотрено положениями статьи 145 Налогового кодекса.

Это утверждение особенно актуально для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП, которые в начале своей деятельности еще не имеют предшествующей «предпринимательской истории» (письмо Минфина России от 23 августа 2019 г. № 03-07-14/64961).

Какие доходы учитывать при расчете лимита выручки

Лимит выручки для получения права на освобождение от НДС нужно рассчитывать только применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС.

В Налоговом кодексе не установлен порядок определения размера выручки для получения освобождения от уплаты НДС в целях применения статьи 145 Налогового кодекса. А по правилам пункта 7 статьи 3 кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства следует трактовать в пользу налогоплательщика.

Кроме того, не учитываются при определении размера выручки доходы, полученные от реализации подакцизных товаров, поскольку в отношении таких операций применять освобождение нельзя.

Есть еще одно условие. Оно касается фирм (предпринимателей), которые торгуют подакцизными товарами. Список таких товаров есть в статье 181 Налогового кодекса.

Если фирма в течение трех месяцев, предшествующих освобождению, продавала только подакцизные товары, то право на освобождение она получить не может (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Если фирма продавала как подакцизные, так и неподакцизные товары, то она может получить освобождение от уплаты НДС. Однако налогом не нужно облагать только операции по реализации неподакцизных товаров.

При этом фирма должна вести раздельный учет продаж подакцизных и неподакцизных товаров и соблюдать условия, установленные статьей 145 Налогового кодекса.

Пример. ИП торгует подакцизными и неподакцизными товарами

Предприниматель занимается розничной торговлей. Общая сумма выручки за три месяца не превысила 2 000 000 руб. В число товаров, которыми торгует предприниматель, входят сигареты (подакцизный товар). Предприниматель не ведет раздельный учет по продажам подакцизных и неподакцизных товаров. Следовательно, он не имеет права на освобождение от НДС.

Обратите внимание: выручка, полученная от реализации услуг, местом реализации которых территория России не признается, учитывается при определении выручки от продажи товаров, работ или услуг за три предыдущих календарных месяца. Ведь нормами статьи 145 Налогового кодекса не предусмотрено исключений в отношении указанной выручки

Фирма, применявшая спецрежим (например, УСН) и потерявшая право работать на нем, не может заявить об освобождении от НДС, поскольку в случае такого «вынужденного» перехода условия, установленные статьей 145 Налогового кодекса, выполнить невозможно.

Плюсы и минусы НДС для ЕСХН

Государство по-прежнему поддерживает сельхозпроизводителей, тем более сейчас, когда поставлена задача импортозамещения товаров, попавших под санкции. И как бы это странно ни звучало, но обязанность платить новый налог может, в некоторых случаях, снизить общую фискальную нагрузку.

Возможность стать плательщиком НДС, не отказываясь при этом от льготного режима, выгодна в первую очередь крупным аграрникам, которые закупают дорогую технику и оборудование. Ну а небольшие организации и ИП могут освободиться от такой обязанности.

Основной плюс уплаты налога на добавленную стоимость — это возможность учесть входящий НДС, ведь многие контрагенты сельхозпроизводителей работают на общей системе налогообложения. Кроме того, плательщики ЕСХН теперь получили право выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС, что привлечет к сотрудничеству с ними крупные организации.

К минусам совмещения ЕСХН и НДС можно отнести обязанность по оформлению дополнительной отчётности (счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларации) и уплату самого налога.

Рекомендуем нашим пользователям принимать решение об уплате или отказе от НДС на ЕСХН после консультации со специалистами. Здесь действительно надо учесть много нюансов, которые могут существенно отразиться на развитии вашего бизнеса. В частности, после освобождения от НДС вычет по налогу получить нельзя, но и в расходы эти суммы теперь не включаются.

Страховые взносы

ИП независимо от вида деятельности и применяемой системы налогообложения обязаны платить страховые взносы «за себя» в установленном размере.

Налоговый Кодекс в ст. 430 содержит точные суммы:

8 426 руб. – медицинский.

Бизнесу на упрощенке разрешено вычесть эти суммы из доходной части. При ЕНДВ страховые платежи «за себя» вычитаются из налогов в полном объеме.

Для предприятий размер взносов «на травматизм и профзаболевания» не меняется.

Предельные размеры доходной базы для работников:

ИПК остается замороженным – все средства направляются в страховые выплаты. Платежи в ФОМС не зависят от лимита доходов и начисляются по неизменной ставке.

Планируется расширение географии пилотного проекта ФСС в два этапа. Девять новых регионов войдут в него с 1 января, еще девять – с 1 июля. Проект подразумевает прямые выплаты гражданам по социальному страхованию непосредственно из территориального фонда в установленные законом сроки, минуя работодателя.

Отменены льготы по ставкам страховых платежей для ряда образовательных, туристических организаций и предпринимателей.

Новые налоги с 1 января 2020 года

Государственная дума приняла множество корректирующих поправок в Налоговый Кодекс РФ, которые вступят в действие 1 января 2020 года. Подробный перечень содержит федеральный закон N 325-ФЗ, одобренный депутатами 29 сентября 2020 года.

Для физических лиц

К налогоплательщикам относятся дееспособные граждане и резиденты России, получающие здесь доходы иили имеющие имущество. Основные категории – наемные работники, индивидуальные предприниматели, самозанятые, пенсионеры, неработающие.

Граждане РФ обязаны платить 3 вида налогов, которые идут в бюджет разного уровня:

• Федеральный – остается НДФЛ со ставкой в 13%. Средства удерживает работодатель с зарплаты.
• Транспортный перечисляется в региональный бюджет. Начисляют его фискальные органы. Обязанность физических лиц – осуществить оплату до 1 декабря года, следующего за отчетным. О наличии транспортных средств налоговую службу информирует ГИБДД.
• Платеж на имущество физических лиц ( в том числе на землю и недвижимость) идет в казну местных бюджетов.

Это важно знать: Сроки оплаты НДС в 2020 году для юридических лиц: порядок уплаты, пример

Расширяется территориальный охват налогообложения самозанятых. Опыт четырех регионов признан успешным. В планах правительства распространить его на всю страну.

Для организаций и юридических лиц

Последние новости касаются не столько налоговиков, сколько бухгалтерской отчетности. Изменения налогового законодательства с 2020 года нацелены не только на усиление контроля, но и на перевод документооборота в цифровой режим.

Банковский кредитный эксперт