Внеоборотные активы: анализ на примере

Отражение денежных средств и их эквивалентов в бухгалтерском балансе

При составлении бухгалтерской отчетности денежные средства отражаются в балансе в составе оборотных активов, по стр. 1250. Эта строка включает:

• сальдо по кассе;
• остатки по банковским счетам;
• переводы в пути;
• эквиваленты.

Согласно классификации МСФО, денежные эквиваленты в балансе — это вложения с коротким сроком (менее трех месяцев), которые быстро конвертируются в деньги. К ним относятся:

• переводные векселя банков;
• депозиты;
• другие быстроконвертируемые ценные бумаги.

Активы, отражаемые по стр. 1250, являются высоколиквидными и служат для исполнения краткосрочных обязательств компании: погашения задолженности перед кредиторами, выплаты заработной платы, уплаты налогов и др.

Остатки по счетам учета на конец отчетного периода (года или квартала) заносятся в строку 1250.

Учет денежных средств

• денежные средства на валютном счете в балансе — по дебету сч. 52 (используется курс ЦБ на конец периода);
• денежные средства на расчетном счете в балансе учитываются по дебету сч. 51;
• переводы в пути — по дебету сч. 57;
• денежные средства в кассе в балансе — по дебету сч. 50.

Сальдо по регистрам бухучета должны совпадать с данными банковских выписок на конец периода и остатком денег в кассе.

Переводы в пути — это суммы, ожидающие зачисления на счет. Например:

• выручка, переданная инкассаторам в последний день отчетного периода;
• суммы, израсходованные на приобретение иностранной валюты, ожидающие конвертации и последующего зачисления на валютный счет. Остаток пересчитывается по курсу ЦБ РФ на отчетную дату. Суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или расходов.

Для формирования отчета следует использовать регистры из бухгалтерской программы:

1. Оборотно-сальдовая ведомость.
2. Анализ счетов.
3. Главная книга.

Учет эквивалентов

Депозиты сроком менее 3 месяцев учитываются по дебету сч. 55.03, а бумаги со сроком погашения менее 3 месяцев — по дебету сч. 58. Все эти данные включаются в стр. 1250. Депозиты и акции, срок погашения которых составляет 3 месяца и более, включаются в стр. 1240 «Финансовые вложения».

Аналитический учет

Итоговый остаток денежных средств в балансе состоит из данных аналитики:

Счет	50	51	52	55	57	58
Аналитика	По кассам	По банковским счетам	—	По наименованиям депозитных вкладов и эмитентам ценных бумаг

Пример аналитики по сч. 51:

Поступления и списания денег ведутся в разрезе статей:

1. Поступления от покупателей.
2. Инкассация выручки.
3. Оплата поставщику.
4. Перечисление заработной платы.
5. Перечисление подотчетному лицу.
6. Уплата налогов.
7. Расходы на оплату услуг банков.
8. Прочие поступления.
9. Прочие списания.

Обесценение основных средств

• Падение рыночной оценки объекта.
• Изменение конъектуры не в лучшую для компании сторону.
• Превышение балансовой стоимости над рыночной.
• Устаревание или износ ОС.
• Длительное неиспользование оборудования.
• Предстоящее прекращение деятельности компании.
• Объект ОС предполагается к выбытию.
• Ухудшение экономических результатов использования данного ОС.

Если объекту присущ один из признаков обесценивания, то проводится его проверка на этот предмет. Ее процедура закреплена в стандарте IAS 36 «Обесценение активов» и заключается в сравнении балансовой стоимости с возмещаемой. При этом балансовая стоимость не должна быть выше. Возмещаемая стоимость рассчитывается как разница между:

• Справедливой (рыночной стоимостью).
• Затратами на продажу или демонтаж со стоимостью материалов или деталей годных к использованию.

Еще одним критерием эффективности в использовании ОС компанией являются оборачиваемость и ликвидность.

Обесценение ОС описано в данном видеоролике:

https://youtube.com/watch?v=gU_4Xv73sK0

Оборотные активы и их отличие от внеоборотных

Активы должны найти свое отражение в бухгалтерском балансе компании. Этот отчетный документ позволяет сформировать сведения о финансовом состоянии организации  на конец календарного года. Первый раздел бухбаланса используется для отражения данных о внеоборотном имуществе, которое характеризуется следующими свойствами:

1. Длительным периодом использования (более 12 месяцев или более одного производственного цикла, если его продолжительность превышает один год).
2. Высокой стоимостью приобретения или изготовления.
3. Возможностью списания стоимости посредством начисления амортизации одним из разрешенных законодательством способов.
4. Низким уровнем ликвидности (соответственно, для обращения в денежный эквивалент потребуется значительное время).

В отличие от внеоборотных, оборотные активы имеют совершенно противоположные свойства. Главной их характеристикой является значительный уровень мобильности. Это означает, что данная категория ценностей составляет основу производственного процесса фирмы, так как позволяет обеспечить его непрерывность.

Состав оборотных активов достаточно многообразен. В этой связи предусмотрены различные классификаторы, которые на основании определенных признаков позволяют обобщать активы в группы. В общем случае к оборотным активам относят материальные запасы, произведенную продукцию, денежные средства и дебиторские долги компании.

Управление товарными запасами: грязная статистика

Вообще-то статистику, если честно, надо смотреть на самом первом шаге. Но, не понимая предмета, сути товара и всех его физических параметров, цифры вам ничего не покажут. Так же и на втором шаге. Но статистика вам на этих этапах нужна, для того, чтобы вы смогли сформулировать вопросы и искать на них ответы на первых двух шагах.

Так вот, пока вы не поняли товар и клиента любые показатели и цифры в отчетах – это «грязная» статистика, потому что вы не можете объяснить – почему здесь стоит такое число, а не в 2 раза больше или меньше. Но как только вы сможете разумно различать причины отклонений каждого числа в отчетах – статистика для вас перестанет быть «грязной».

Теперь вы понимаете что вам говорят числа. Тут просто товар не выложили на полку, тут упаковку поменяли и товар резко встал, там удачно сделали продвижение и вам удалось продать в три раза больше, чем обычно.

Вы стали Мастером своего дела. Но это не финал и не повод для гордости. Продолжайте повторять все три шага снова и снова. Почему? Да все очень просто! Жизнь не стоит на месте и завтра сегодняшние правила и закономерности уже не сработают. Поэтому как говорил Чеширский Кот из «Алисы в Стране чудес»: «Если хочешь оставаться на месте – беги, если хочешь куда-то попасть – беги изо всех сил!».

Спасибо вам, за то, что нашли время прочитать мои заметки. Буду рад, если они принесут вам пользу и победу в ваших ежедневных заботах. Удачи!

P.S. про ABC и XYZ

А как же знаменитые ABC и XYZ- анализ? Это же классика категорийного менеджмента! Ребята, все верно! Все это есть во всех видах в сети в любом качестве и количестве. Технику анализа данных вы можете и должны усвоить – это ваши инструмент. Вопрос как всегда в понимании – что и почему происходит. Вопрос в том, чтобы статистика не стала «грязной», чтобы вы понимали – что все это значит.

Ну и раз уж зашел разговор про анализы – есть одна полезная картинка, которая поможет вам разобраться – что же делать с итогами проведенных анализов.

Равенство между суммами активов и пассивов

Поскольку стоимостная корректировка внеоборотных активов, отраженная в итогах I-го раздела баланса, напрямую изменяют параметр добавочного капитала, стоимость собственного капитала также будет подвержена изменению. При этом отклонения от величины в стандартной бухгалтерской отчетности могут быть и положительными, и отрицательными.

Если оборотные средства в аналитическом балансе сокращаются, разница списывается в качестве убытков и величина собственного капитала снижается. В противном случае прирост оборотного капитала трансформируется в нераспределенную прибыль, что способствует увеличению собственного капитала.

Корректировка величины уставного капитала проводится только исходя из существующей задолженности по взносам совладельцев уставного фонда.

Собственный капитал предприятия также может быть уменьшен на величину новых обязательств (долгосрочных и краткосрочных), занесенных в убытки. Сокращение задолженности отражается в приросте нераспределенной прибыли, которая согласно правилам составления аналитического баланса, приводит к росту собственного капитала.

Для отложенных налоговых обязательств, отраженных в разделе IV: необходимо провести их включение в сумму задолженности по невыплаченным процентам за привлеченный заемный капитал. Сюда же следует отнести банковские кредиты, вне зависимости от их целевого использования.

Дебиторская задолженность (с ожидаемыми платежами до и после 12 месяцев) квалифицируется как безнадежная, если обнаруживается, что она не может быть частично или полностью отведена в отведенный срок. Подобного рода задолженность исключается из общего перечня, ее сумма отнимается из общей суммы требований.

Степень глубины аналитического баланса зависит от совокупности использованных во время расчетов дополнительных данных. Ключевым значением обладает разделение общих затрат (фиксируются в форме №2) на постоянную и переменную величину. С помощью разделенных величин затрат проводится расчет безубыточности, оценивается ценовая динамика розничных продаж и стоимости приобретаемых для производства ресурсов. Также, анализируя изменение переменных или постоянных затрат, можно выявить источник появления убытков в рамках основной производственной деятельности.

Формирование актуального отчета о движении средств и оценка состояния содержащегося на балансе имущества нуждается в показателе амортизации, рассчитанном для каждого отчетного периода для нематериальных активов и основных фондов.

Пример аналитического баланса

Позиция баланса	Тип баланса
Бухгалтерский	Управленческий
I. Сумма внеоборотных средств	450	430
включая незавершенное строительство	220	220
вычет «замороженного строительства»	-20
II. Суммарные оборотные средства	380	370
Включая дебиторскую задолженность	120	120
вычет задолженности, отнесенной к безнадежной	-10
Сумма активов	450+380=830	(450-20)+(370-10)=800
III. Резервы и капитал	590	590+(200-220)+(370-380)+(90-95)=555
IV. Обязательства долгосрочные
V. Обязательства краткосрочные	340	345
включая непогашенную кредиторскую задолженность перед подрядчиками и поставщиками	90	90
в том числе штрафы, пени и прочие просроченные обязательства	5
Суммарные пассивы	590+340=930	555+345=900

Определение временных рамок, для которых будет проводиться анализ, зависит от периодичности поступления отчетных данных. В среднем период варьируется в пределах 1-12 месяцев. Если бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован с помощью программных средств, периодичность подготовки информации может быть произвольной – минимальный отчетный период сокращается до нескольких дней. Рекомендуемая периодичность составления аналитического баланса – ежегодная с разбивкой по месяцам и кварталам.

Поделится:

Контрольная работа по дисциплине «Экономический анализ» (

Главная > Реферат

Информация о документе
Дата добавления:
Размер:
Доступные форматы для скачивания:

АНАЛИЗ АКТИВА БАЛАНСА

В исследуемом году организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса на 86 600 тыс. руб., а также относительный показатель темп роста, который составил 118,52%. Что говорит об увеличении хозяйственного оборота предприятия, его деловой активности. Это является признаком улучшения финансового положения организации.

Величина активов возросла за счет вложений в оборотные (на 92 224 тыс. руб., или на 23,22 %). Но при этом снизились показатели внеоборотных активов (на 5 624 тыс. руб., или на 7,99%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли оборотных активов на 3,37% на отчетную дату и аналогичное снижение доли внеоборотных активов (-3,37%).

Удельный вес оборотных активов (88,32%) превышает удельный вес внеоборотных активов (11,68%) на конец отчетного периода. Можно положительно оценить такую структуру имущества, так как большую часть в его составе занимают оборотные активы — легко реализуемые.

Анализируя состав внеоборотных активов, отметим, что наибольшую долю занимают основные средства — 99,18 %, отложенные налоговые активы — 0,82%.

В составе внеоборотных активов произошло уменьшение основных средств на 6 059 тыс. руб. и увеличение отложенных налоговых обязательств на 435 тыс. руб).

Тенденцию уменьшения основных средств следует оценить как отрицательную, можно сделать вывод о том, что организация уменьшает свое имущество, продавая либо списывая основные средства.

Состав внеоборотных активов изменился за счет уменьшения величины основных средств и увеличения величины отложенных налоговых активов.

За отчетный период оборотные активы увеличились на 92 224 тыс. руб. Этому способствовало увеличение статьи «Запасы» (на 135 710 тыс. руб., или 71,18%), статьи «НДС» (на 31 тыс. руб., или 53,45%), статьи «Краткосрочные финансовые вложения» (на 1 872 тыс. руб., или 28,62%).

Снижение дебиторской задолженности (на 7 193 тыс. руб., или 7,91%) означает, что наши должники рассчитываются с нами.

Денежные средства снизились (на 38 196 тыс. руб., или 35,01%) по всей видимости с тем, что организация уменьшила сумму займов и кредитов.

Увеличение НДС (31 тыс. руб., или 53,45%) скорее всего связано с тем, что организация больше приобретает ценностей. Величина запасов увеличилась

на 135 710 тыс. руб.

Краткосрочные финансовые вложения — это наиболее ликвидные активы, их увеличение можно считать положительным моментом, так как дополнительный доход организации увеличился (на 1 872 тыс. руб).

АНАЛИЗ ПАССИВА БАЛАНСА

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 123 121 тыс. руб., или на 56,41%). Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 46,68% до 61,60% в конце года является положительным фактором. Это свидетельствует о попытке предприятия укрепить финансовое положение.

Расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником этого является прирост нераспределенной прибыли на 23 088 тыс. руб.

Доля уставного капитала увеличилась на 222,22% (100 000 тыс. руб.), добавочного капитала увеличилась на 0,01% (13 тыс. руб.), резервного капитала увеличилась на 133,33% (20 тыс. руб.) вследствие этого структуру капитала можно назвать удовлетворительной.

Доля заемных средств уменьшилась на 14,92%.

Уменьшение произошло за счет уменьшения долгосрочных обязательств на 53,85% и краткосрочных обязательств на 12,91%. Это говорит о том, что предприятие платит по своим долгам.

По данным бухгалтерского баланса сгруппировать пассивы по срочности оплаты. Провести структурно-динамический анализ пассивов баланса. Рассчитать по данным баланса коэффициент ликвидности баланса.

Динамика состояния пассивов и их группировка по срочности оплаты

Источник

Финансовые результаты

При анализе финансовых результатов деятельности предприятия должны быть оценены чистая выручка, прибыли или убытки, полученные предприятием в анализируемом периоде.

Анализ и выводы о финансовых результатах деятельности предприятия должны содержать подробные ответы на следующие вопросы:

Как изменилась чистая выручка Предприятия за анализируемый период?

увеличилась

уменьшилась

не изменилась.

Основная деятельность, ради осуществления которой было создано Предприятие, за анализируемый период была прибыльной, убыточной или безубыточной?

От какого вида деятельности Предприятие получило основной доход за анализируемый период?

основной или инвестиционной и прочей видов деятельности

Какую прибыль (убыток) до налогообложения получило Предприятие в результате осуществления всех видов деятельности на конец анализируемого периода?

О чем свидетельствует отсутствие Предприятия нераспределенной прибыли?

Об отсутствии возможности пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности. Эффективно или неэффективно действовало предприятие — надо сравнить темп роста выручки и себестоимости.

Что обозначает коэффициент прироста

Значение позволяет охарактеризовать относительное повышение стоимости ОС, возникшее вследствие их обновления. Прирост наблюдается только в том случае, если стоимость новых ОС превышает стоимость прежних средств. При отрицательной разнице наблюдается не прирост, но отток.

Не существует определенного норматива показателя прироста. То есть нельзя сказать с совершенной определенностью, о чем говорит тот или иной коэффициент. Все необходимые характеристики можно получить следующим образом:

• Сравнение со средними коэффициентами по отрасли.
• Наблюдение за динамическим изменением коэффициента на протяжении длительного периода.
• Сравнение с иными коэффициентами, которые дают представление о движении ОС.

Значение является указанием на производственные и другие процессы. Оно позволяет установить увеличение производственного потенциала учреждения. Определяется коэффициент со следующими целями:

• Принятие решения о разумности обновления ОС.
• Поиск источников финансирования для обновления.
• Установление технического потенциала.
• Контроль над производственным развитием учреждения.

Полученный коэффициент нужно анализировать в связке с другими показателями. В частности, можно установить, что именно повлияло на изменение коэффициента. К примеру, это может быть исполнение плана. На основании значения следует проанализировать, повлияло ли обновление ОС на работу предприятия не только количественно, но и качественно.

Качественные перемены можно установить посредством рассмотрения динамики изменения коэффициента за 1-5 лет. Еще один способ определения качественных изменений – рассмотрение всех показателей, которые учитывались при установлении коэффициента. Каждый объект рекомендуется оценивать в отдельном порядке. К примеру, положительной тенденцией считается возведение новых зданий и списание изношенных объектов.

Источник

Прочие оборотные активы

Коротко:

• Назначение статьи: обобщение сведений об учтенных оборотных активах фирмы со сроком обращения до года или производственный цикл, информация о которых не была отображена в иных строках II раздела бухгалтерского баланса в силу несущественности информации. Номер строки в балансе: 1260.
• Номер счета согласно плану счетов: дебетовый остаток сч.94 + дебетовый остаток сч.46 + дебетовые остатки сч.45, 62 и 76 в части налога на добавленную стоимость + дебетовое сальдо сч.97.

Подробно

Под оборотными средствами подразумеваются активы компании, используемые в деятельности фирмы в течение одного календарного цикла или в процессе одного производственного цикла. Стоимость данных активов полностью переносится на цену готовой продукции или полученные денежные средства фирмы. В бухгалтерском балансе данные об оборотных средствах включаются во II раздел.

Строка 1260 бухгалтерского баланса включает в себя обобщенную информацию об имеющихся оборотных средствах предприятия, которые не были указаны в предыдущих строках раздела баланса по причине несущественности информации.

Примечание от автора! Согласно ПБУ 4/99, данные об имеющихся на учете фирмы по состоянию на конец отчетного периода активах и обязательствах необходимо разносить по строкам бухгалтерской отчетности обособленно в случае существенности информации. Данные считаются существенными в том случае, если пропуск сведений или искажение информации приводит к невозможности достоверно оценить финансово-хозяйственную деятельность компании и определить ее финансовое состояние.

В частности, в строку 1260 заносятся следующие сведения (при их несущественности):

• Суммы начисленной, но не предъявленной к оплате выручки по выполняемым работам в сфере архитектуры, инженерно-технического проектирования и иных услуг, связанных со строящимися объектами (выполненные этапы работ, фиксируемые по счету 46). Данная информация распространяется на договоры подряда длительного характера или когда даты начала работ и их окончания определены в разных отчетных периодах.Примечание от автора! Согласно ПБУ 2/2008, выручка по договорам определяется по мере готовности, исходя из определения завершенности того или иного этапа работ. Если соглашением сторон предусмотрено выставление промежуточных счетов на оплаты этапов выполняемых работ, то начисляемая выручка списывается со сч.46 на дебиторскую задолженность по мере выставления счетов.
• Издержки компании от выявляемых недостач и порчи материально-производственных запасов (в т. ч. и денежных средств), источники покрытия которых еще не определены. Здесь отображаются показатели дебета сч.94, а именно: фактическая себестоимость ТМЦ, остаточная стоимость основных средств, по которым выявлена порча и т. д.Примечание от автора! По мере нахождения причин недостачи или порчи товаров и оборудования суммы с Дт94 счета списываются в зависимости от источников погашения издержек: в счета учета расчетов с сотрудниками, на финансовые итоги деятельности компании или в счета учета производства в пределах норм естественной убыли.
• Суммы начисленного налога на добавленную стоимость по отгруженным конечному покупателю товарам, когда выручка от реализации по данным сделкам еще не может быть признана к учету в бухгалтерии фирмы по ряду причин: разработаны дополнительные условия договора сделки для полной передачи права собственности на товар (например, полный взаиморасчет с контрагентом);

  бартерные операции, по которым не поступил встречный объект обмена;

  если реализация готовой продукции осуществляется через посредников-комиссионеров.

• Стоимость акций или долей сторонних организаций, приобретаемых для дальнейшей перепродажи.
• Акцизы, по которым планируется скорейшее возмещение и т. д.

Строка 1260 – оборотные средства предприятия: здесь отображается имущество организации, срок обращения которых не более 1 года или производственного цикла, сведения о которых не являются существенной информацией для оценки финансового состояния фирмы, и данные не нашли отображения в основных строках бухгалтерского баланса в разделе оборотных средств. Суммы в балансе отражаются по состоянию на 31 декабря текущего отчетного года, предыдущего и предшествующего предыдущему.

Примечание от автора! Для оценки финансового состояния фирмы анализируется оборачиваемость активов.

Увеличение данного показателя свидетельствует о стабильности деятельности и динамике развития компании, а также о рациональном распределении имеющихся денежных средств.

Для достоверного учета необходимо рассматривать комплексно весь состав активов, и оценки только прочих оборотных средств недостаточно.

От какой суммы могут быть ОС

Внесенные с начала прошлого года изменения в НК трактуют ограничения на стоимость ОС следующим образом:

• Всеми свойствами основных средств, включая и амортизацию, обладают объекты, оцененные в более чем 100000 руб. С учетом присутствия в них остальных признаков ОС.
• Если оценочные критерии расположены в диапазоне от 40000 до 100000 руб., то данный объект можно отнести к ОС с последующим списанием его стоимости в виде амортизации только в бухучете. В налоговом же учете амортизация на него не предусмотрена, а стоимость списывается в день ввода в эксплуатацию.
• Объекты, обладающие признаками ОС, но с первоначальной оценкой менее 40000 руб., в бухучете относятся к запасам материально-технического характера.
• Основные средства, задействованные в эксплуатации, но имеющие стоимость меньше чем 3000 руб., учитываются по счету №21. Их внутреннее перемещение отражается на забалансовых счетах.

Применение статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» описано в данном видео:

Формулы для определения коэффициента

Для определения коэффициента можно воспользоваться этой формулой:

(ОСпос – ОСвыб) / ОСк.

В формуле фигурируют такие значения:

• ОСпос – средства, которые поступили на предприятие за интересующий период.
• ОСвыб – средства, которые выбыли за тот же период.
• ОСк – стоимость средств, которые есть на предприятии на завершение периода.

Это главная, но не единственная формула для расчетов. Определить прирост можно и по этой формуле:

СК – ССВ – (НСк – НСн).

В формуле использованы значения:

• СК – размер капитальных вложений, выполненных в течение всего года.
• ССВ – средства, сопровождающие процедуру выбытия.
• НСк – незавершенное строительство на завершение года.
• НСн – незавершенное строительство на начало года.

Если нужны не узкие, но более масштабные и стратегические значения, используется такая формула:

ПФк * (ВВПп – ВВПб – ПРВВП).

В формуле использованы эти значения:

• ПФк – проектная емкость фондов товара на завершение планового периода.
• ВВПп – ВВП на планируемый период.
• ВВПб – выпуск валовых товаров в базисный период.
• ПРВВП – прирост ВВП в плановом периоде относительно базового периода (прирост обеспечивается за счет сокращения емкости фондов).

Формула эта актуальна для тех случаев, когда необходимо определить значение на перспективу.

Для установления прироста ОС потребуются в обязательном порядке такие сведения:

• Стоимость ОС на завершение интересующего периода.
• ОС, которые были введены в эксплуатацию.
• ОС, которые выбыли из компании на протяжении интересующего периода.

Прирост ОС можно определить по этой простой формуле:

ОСпр / ОСк.

В формуле использованы такие значения:

• ОСпр – объем прироста ОС за отчетное время.
• ОСк – стоимость ОС на завершение периода.

К СВЕДЕНИЮ! Прирост ОС представляет собой разницу между ОС, которые были введены в эксплуатацию, и выбывшими ОС.

rasshifrovka_buhgalterskogo_balansa_po_strokam.jpg

Похожие публикации

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Баланс разделен на две равнозначные в стоимостном выражении части. В его левой стороне – «Активе» сгруппированы данные о наличии имущества в предприятии (недвижимости, финансовых вложениях, производственных фондах и запасах, задолженности дебиторов, денежных средствах и т.д.) на конец отчетного периода, а в правой – «Пассиве» объединены сведения об источниках финансирования, на которые имеющиеся активы приобретались: капитал (собственный и заемный), а также обязательства перед кредиторами. Обе части баланса должны быть равны, так как стоимость имущества не может превышать имеющихся возможностей фирмы, т. е. размера ее источников. На сегодня действует форма баланса, утвержденная приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019).

Кому и зачем нужно читать баланс

Баланс — это основной бухгалтерский отчет объемом всего в несколько страниц. В нём нет иллюстраций и мало текста, он заполнен множеством цифр. Тем не менее умеющим его читать скрытая в цифрах информация приносит немало пользы.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения!

Этот документ внимательно изучает огромное количество людей (руководители и собственники компаний, инвесторы, банкиры, налоговики и другие заинтересованные лица). Баланс не является коммерческой тайной, может публиковаться в печати для всеобщего обозрения и доступен любому человеку.

Зачем читать баланс? Ответ очевиден: чтобы принимать верные финансовые решения

И при этом не важно, составлен он по традиционной форме или по упрощенной — полезность добытой из него информации от этого не уменьшается

О том, у кого есть возможность составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Чтение баланса не требует высшего финансового образования, но без определенных знаний и приемов не обойтись.

Выводы

Основные моменты этой главы можно резюмировать следующим образом.

Необходимость составления отчета о движении денежных средств:

• денежные средства важны потому, что ни одна компания не может функционировать без них;
• отчет о движении денежных средств предназначен для того, чтобы показывать движение денежных средств за период;
• отчет о прибылях и убытках не позволяет судить о движении денежных средств, поскольку он показывает не денежные поступления и платежи, а выручку и расходы;
• прибыль (убыток) за период почти никогда не совпадает с полученными за период денежными средствами;
• отчет о движении денежных средств — одна из основных форм финансовой отчетности наряду с отчетом о прибылях и убытках и балансом.

Подготовка отчета о движении денежных средств:

• отчет о движении денежных средств имеет три раздела:
  • денежные потоки от операционной деятельности;
  • денежные потоки от инвестиционной деятельности;
  • денежные потоки от финансовой деятельности;
• итоговый результат отчета — чистый прирост или уменьшение денежных средств и их эквивалентов за период;
• этот результат можно проверить. Если прибавить его к входящему остатку денежных средств и их эквивалентов, то должен получиться исходящий остаток.

Определение денежного потока от операционной деятельности:

• чистые денежный поток от операционной деятельности можно определить прямым или косвенным методом;
• прямой метод основан на анализе данных о всех денежных поступлениях и платежах за период, а косвенный — на использовании информации отчета о прибылях и убытках и баланса компании;
• при косвенном методе к чистой операционной прибыли за период прибавляют начисленный при ее расчете износ и затем корректируют результат на изменение запасов, дебиторской и кредиторской задолженности за период.

Интерпретация отчета о движении денежных средств:

• отчет о движении денежных средств показывает основные источники и использование денежных средств;
• анализ данных о движении денежных средств за несколько периодов позволяет выявить тенденции в финансировании и инвестировании и предсказать действия руководства компании.