Договор займа

Заем от участника: риск переквалификации договора

Тем не менее, в некоторых случаях при заключении договора займа гражданско-правовые риски все же присутствуют. Они связаны с возможностью переквалификации беспроцентного займа, который организация получила от своего учредителя или участника, в безвозвратный вклад в имущество организации.

Суд может сделать такой вывод, если заем выдан на длительный срок (например, на период, превышающий три года), либо срок договора займа неоднократно продлевался. Также риск возникает, если переданная в займы сумма не была востребована после окончания срока договора.

Переквалификация договора возможна и в иных случаях, если суд, учитывая обстоятельства выдачи и возврата займа, придет к выводу, что займодавец не имел цели получить деньги обратно. В частности, в зону риска попадают беспроцентные займы, при выдаче которых были указаны такие цели как «обеспечение хозяйственной деятельности», «развитие бизнеса» или «пополнение оборотных средств» (см., например, определение Арбитражного суда Хабаровского края от 09.01.18 № А73-18372/2017).

Взаимозависимость сторон

Весьма важную роль при выдаче беспроцентного займа в некоторых случаях может сыграть и взаимозависимость сторон. Поэтому оформляя заимствование между «своими», нужно дополнительно учитывать положения пункта 1 статьи  НК РФ. Эта норма гласит: если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между независимыми лицами, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могло бы получить одно из этих лиц, но вследствие указанного отличия не получило, учитываются для целей налогообложения у этого лица (подробнее см. «Налоговые риски: можно ли заключать сделки между «своими» фирмами и ИП»). При этом оговаривается, что такой учет возможен только в случае, если это не приведет к уменьшению суммы налога, зачисляемого в бюджет, либо к увеличению убытка.

Понятно, что на открытом рынке получить беспроцентный заем совсем не просто. А значит, практически всегда безвозмездность займа между взаимозависимыми лицами обусловлена именно фактом такой взаимозависимости. И, следовательно, при определенных условиях такой договор может привести к налоговым доначислениям.

Например, такое возможно, если заемщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и, соответственно, не учитывает расходы. А значит, доначисление займодавцу налога с неполученных процентов приведет к увеличению доходов бюджета. В результате договор займа между такими взаимозависимыми лицами попадает в зону риска. Налоговый орган может применить правила пункта 1 статьи  НК РФ, и потребовать от взаимозависимого займодавца уплатить налог как с займа, предоставленного под рыночный процент. (Если займодавцем является физлицо, то НДФЛ, если юрлицо, то налог по применяемой системе налогообложения — налог на прибыль, единый налог по УСН с любым объектом налогообложения).

Таким образом, перед тем, как выдать беспроцентный заем взаимозависимому лицу, нужно просчитать, какие налоги заплатили бы обе стороны при заключении процентного займа на ту же сумму и на тот же срок на рыночных условиях. И сравнить с текущими налоговыми обязательствами. Если определенная с учетом процентов сумма налога будет ниже или равна текущей, то рисков доначисления по пункту 1 статьи  НК РФ нет. А если выше, сделка находится в зоне риска, и, возможно, имеет смысл рассмотреть другие варианты финансирования.

​Алексей Крайнев,

налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»

Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»

Типовой договор займа между юридическими лицами

Бланк договора представляет собой готовый документ, с пропусками конкретной информации о сторонах сделки, предмете договора, сроке действия и т.д.

При самостоятельном оформлении, необходимо выполнить следующий алгоритм действий:

После заполнения бланка можно смело приглашать представителей партнеров для заключения сделки, подписания договора займа и передачи денежных средств или иных материальных ценностей.

С процентами

Основной отличительной особенностью договора процентного займа, является то, что он является таковым в случаях:

Так как договор процентного займа содержит условия, приводящие к получению прибыли для одной стороны и несению дополнительных трат другой стороной, форму соглашения подготавливают под конкретные требования каждой стороны и согласовывают (возможно, с использованием протокола разногласий).

Важно помнить, что если заемщик желает получить заемные средства наличными деньгами, то сумма займа по 1 соглашению ограничивается 100000 рублями. Если денежные средства планируется передавать безналичным путем (с расчетного счета организации на банковский счет заемщика), то никаких ограничений по сумме заимствования не существует

Об оформлении договора государственного займа читайте в статье: государственный займ в 2020 году. О существующей форме договора займа между юридическим и физическим лицом, читайте здесь.

На безвозмездной основе

Российское законодательство позволяет юридическим лицам осуществлять финансовые взаимоотношения, как с вознаграждением за пользование заемными средствами, так и без него. То есть организация имеет право заключить договор беспроцентного займа без каких-либо юридических или налоговых последствий.

Основу договора беспроцентного займа составляет следующее:

○ Что должно быть прописано в договоре?

Рассмотрим, какие условия в договоре нужно указать, чтобы максимально защититься от недобросовестных контрагентов.

Информация о сторонах.

Информация о юридическом лице должна содержать такие пункты:

• Правовая форма и наименование предприятия.
• Ф.И.О руководителя фирмы.
• Юридический адрес.
• Данные о банковских счетах.
• ОГРН – номер, свидетельствующий о внесении фирмы в ЕГРЮЛ.
• КПП – основание постановки на налоговый учет.
• ИНН.
• Контактная информация.
• Данные о доверенном лице, если договор составляется не руководителем.

Обязательные данные о физическом лице:

• Ф.И.О.
• Адрес.
• Паспортные данные.
• ИНН.
• Контакты.

Эта информация позволяет сторонам поддерживать связь, кроме того, она имеет большую значимость для третьих лиц и суда, если дело дойдет до спора.

Предмет займа.

Передаваться по договору могут:

• Деньги, в том числе в иностранной валюте.
• Родовые вещи, которые подлежат замене и не обладают индивидуальными чертами.
• Валютные ценности.

В договоре обязательно указывается сумма передаваемых средств или количество (вес) вещей, определенных родовыми признаками. Числа прописываются цифрами и прописью.

Срок возврата денежных средств.

В договоре может быть отражено одно из положений:

1. Дата возврата средств в полном объеме.
2. Событие, в связи с которым заемщик должен будет вернуть средства. Обычно таким событием считается предъявление требования займодавца о возврате денег. Если возврат средств привязан к событию, устанавливается срок, в течение которого заем необходимо вернуть.

Если срок возврата не установлен, считается что деньги необходимо вернуть на протяжении 30 дней с момента соответствующего требования займодавца.

«Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором».
(п. 1 ст. 810 ГК РФ).  

Кроме того, в договоре может быть предусмотрен или запрещен досрочный возврат средств (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Проценты за пользование и пени за просрочку платежа.

Договор чаще всего заключается под определенный процент.

Если процент не установлен, то его размер определяется в соответствии с величиной ставки рефинансирования ЦБР. В начале 2018 года она составляет 7,5% годовых.

«Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части».
(п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если долг гасится досрочно, то проценты начисляются по день фактической выплаты денег (п. 4 ст. 809 ГК РФ).

В договоре может быть предусмотрена пеня за несвоевременный возврат средств, обычно она устанавливается в виде процента за каждый день просрочки. Если размер пени на установлен, он определяется исходя из ключевой ставки ЦБР. В начала 2018 года это также 7,5% годовых.

«В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором».
(п. 1 ст. 395 ГК РФ).

Порядок разрешения споров.

Стороны могут оговорить порядок разрешения спорных ситуаций: в каком порядке будут направляться претензии, в какой срок следует ожидать на них ответ и в какой суд следует обращаться, если конфликт решить не удалось.

Рекомендации по составлению договора

Очень поможет при заключении договора денежного займа между физическими лицами образец: он наглядно продемонстрирует важные разделы и реквизиты документа. Кроме того, необходимо разобраться с некоторыми правовыми аспектами оформления, терминологией и правилами составления.

1. Передающая сторона называется «займодавец», а принимающая – «заёмщик». На последнего по данному договору возлагается обязанность возвращения взятых денег или средств в установленный срок и в оговоренном объёме.
2. Договор составляется между двумя физлицами, их персональные данные указываются в документе. Участники могут быть гражданами одной страны или разных. Ни один из них не должен быть юрлицом (для организаций, занимающихся займами, есть отдельный закон, им нужна лицензия и т.п.).
3. Документ составляется обычно в письменном виде. Можно заключить его в присутствии свидетелей. По желанию сторон можно заверить у нотариуса, хотя законом данное требование не установлено, но в то же время это повысит официальный статус документа.
4. Договор составляется в двух экземплярах — по одному для каждой стороны-участницы.
5. В законную силу документ вступает с момента передачи денег (имущества, оборудования), факт его подтверждения следует описать в одном из пунктов (передача наличности при свидетеле, по расписке, безналичный перевод и т.п.).

1. Договор должен составляться максимально подробно, в нем необходимо закрепить все соглашения сторон. Необходимо избегать возможности двоякого толкования условий договора. Использование сокращений в тексте не рекомендуется.

2. В договоре должно быть указано место его составления (город, поселок, село и др.). Местом составления договора займа является тот населенный пункт, где стороны его подписали.

3. В договоре займа должна быть указана дата его составления. Дата указывается по местному времени в момент подписания договора.

4. В договоре указываются полностью фамилии, имена и отчества сторон (займодавца и заемщика), другие данные, которые позволят избежать путаницы с полными тезками, у которых будут совпадать полностью эти данные. Можно указать паспортные данные или дату и место рождения сторон договора.

5. При заполнении договора лучше использовать паспорта гражданина, поскольку на слух можно неправильно указать личные данные одной из сторон, это позволит избежать мошеннических действий, увидеть подпись заемщика.

6. Денежная сумма, подлежащая передаче по договору займа, указывается цифрами и прописью.

7. В договоре необходимо предусмотреть порядок передачи денежных средств в заем. Передача может быть подтверждена в самом договоре или при передаче оформляется отдельная расписка. Можно указать о передаче денег с отсрочкой.

8. Размер процентов по договору займа может быть указан в расчете на год, на месяц, за каждый день использования заемных денежных средств. Можно выразить размер процентов в конкретной денежной сумме.

9. Стороны должны предусмотреть порядок и сроки выплаты процентов за пользование займом. Проценты могут выплачиваться ежедневно, ежемесячно, ежегодно. Можно предусмотреть выплату всех процентов одновременно с выплатой основного долга или установить иной порядок оплаты.

10. Стороны должны предусмотреть срок возврата долга по договору займа. Этот срок может указывать на конкретную дату или на наступление определенного события. Если срок возврата не определен, договор займа считается бессрочным, займодавец вправе потребовать возврата долга в любое время, заемщик должен вернуть его в течение 30 дней после получения такого требования.

11. В договоре необходимо указать порядок возврата денег. Деньги могут быть возвращены наличным или безналичным способом.

12. В договоре займа можно предусмотреть ответственность заемщика за нарушение сроков выплаты долга. Неустойка может быть определена в процентах за каждый день (месяц, неделю, год) просрочки или определена в конкретной сумме.

13. В договор займа можно включить и другие условия по соглашению сторон. Если эти дополнительные условия противоречат закону, они применяться не будут.

14. Договор займа составляется в 2 экземплярах, для каждой стороны свой.

15. В конце договора каждая из сторон должна поставить свою подпись и расшифровку (указать фамилию, имя и отчество). Если сам договор можно составить в печатном виде, то подписи и полную их расшифровку нужно проставить каждому собственноручно, что поможет на случай оспаривания сторонами подлинности своей подписи.

Особенности договора займа между юридическими лицами

Получение/выдача кредита между юрлицами регламентируется Гражданским кодексом и составляемым соглашением. Согласно последнему, компания-заимодавец передает получателю кредита деньги или иные ценности, а он обязан возвратить компании-кредитору точно такое же количество вещей или денег (ст. 807 ГК).

Осторожно!Если предметом договора стало получение в долг товаров, сырья и т.п., то и возвращать следует аналогичную продукцию. Денежными средствами покрывать такую задолженность нельзя

Налоговая расценит такой поворот событий как куплю-продажу, маскирующуюся под заем. Порча одолженных вещей подлежит компенсации.

Юрлицо, занимающее средства, может воспользоваться правом получить выгоду – проценты.

Обычная компания (не кредитная организация) может выдать только 4 займа за год. Если она сделает это пять раз, то ее руководство понесет уголовную ответственность по ст. 172 УК.

Если предполагается одалживать наличные деньги, то высшая граница разрешенной суммы будет 100 тысяч рублей. Более крупные суммы можно предоставлять в долг только безналом — перечислив их на расчетный счет или по банковским реквизитам.Не следует пускаться на авантюры и оформлять два займа наличными по 100 тысяч — это чревато штрафом. Их сумма может достигать только 50 тысяч.

Крупные займы — превышающие 600 тысяч рублей — подлежат регистрации в Федеральной службе по финансовому мониторингу. Это можно сделать на ее сайте. При оформления договора займа больше 600 тысяч без регистрации предприятие оштрафуют на 200 тысяч, а его генерального директора — на 20 тысяч.

Денежные средства, полученные по договору займа между юрлицами, разрешается тратить лишь на ведение бизнеса. Расходовать эти деньги в личных целях запрещено. Если руководство компании пустит одолженные средства на удовлетворение собственных нужд, то рискует попасть под статью УК или заплатить крупный штраф.

Понятие и форма договора займа

Понятие договора займа

Понятие договора займа закреплено в статье 807 Гражданского кодекса РФ. Закон называет лицо, которое передает деньги — займодавцем, а лицо, которое принимает деньги – заемщиком. Договор займа – это соглашение сторон, по которому займодавец передает заемщику деньги (другие вещи) в собственность, а заемщик принимает на себя обязательство по возврату этой суммы (или других вещей).

Передача денег в собственность означает, что заемщик имеет право свободно владеть, пользоваться и распоряжаться полученными деньгами. Если нужно ограничить права заемщика, оформляется целевой займ, когда полученные деньги можно истратить только на определенные нужды (например, покупка недвижимости или автомобиля).

Составление текста договора и его подписание сторонами не означает, что он уже заключен. Заключенным договор займа становится только с момента передачи денежных средств. О получении денег обычно составляется расписка от имени заемщика.

Денежные обязательства при займе должны быть определены в рублях. Если заем денежных средств оформлен в иностранной валюте, то выплата долга производится в рублях в соответствии с официальным курсом этой валюты на день выплаты. Стороны могут закрепить в договоре другой курс и другую дату, на которую определяется соответствующий валютный курс.

Форма договора займа

В гражданском кодексе предусмотрена как устная, так и письменная форма договора займа. Письменная форма договора требуется, если сумма займа составляет более 1000 руб., что соответствует 10 МРОТ. Договор займа между юридическими лицами или договор займа физическим лицом юридическому оформляется письменно, при этом не имеет значения размер занимаемой суммы.

Рекомендуется во всех случаях использовать только письменную форму договора займа. Это поможет доказать свою правоту в суде, поскольку представление других доказательств для займодавца будет затруднительно, а показания свидетелей по условиям сделки, которая должна быть совершена в письменной форме, судом не принимаются.

Вместо составления договора займа можно использовать письменную форму долговой расписки, где заемщик подтвердит размер занимаемой суммы, укажет срок и порядок ее возврата.

○ Договор займа между юридическим и физическим лицом, образец документа.

Люди часто ищут возможность получить деньги взаймы, но плохая кредитная история или небольшой опыт работы не всегда позволяют обратиться в банк. Договор займа, в отличие от кредитного соглашения, может заключаться между любыми субъектами правоотношений, главное, чтобы стороны сделки были согласны на ее условия.

Сегодня на рынке функционирует множество фирм, готовых предоставить некоторую сумму денег на недлительный период. Чтобы не быть обманутым, предлагаю рассмотреть особенности заключения сделки.

Договор займа между гражданином и организацией в соответствии со ст. 808 ГК РФ должен заключаться в письменной форме. Заем при этом может предоставлять, как физическое, так и юридическое лицо.

Образец договора мы рассмотрим ниже.

Форма договора

Договор займа может быть:

• процентным, то есть за предоставление предмета займа взымается определенное количество дополнительных средств;
• беспроцентным. В этой ситуации заемщик обязан вернуть кредитору исключительно то, что было получено ранее;
• целевым. Средства займа могут направляться только на указанные в документе цели. Причем займодавец имеет право следить за расходованием переданных заемщику средств;
• обеспеченным. Сюда можно отнести договор займа с привлечением поручителя, на которого переходят все обязанности заемщика в случае невозможности последним выполнить все свои обязательства или с залогом имущества. Залог, так же как и поручитель выступает дополнительной гарантией возвратности;

• товарным, когда в качеств предмета договора выступают определенные вещи, но проценты за использование вещей взимаются в денежной форме;
• государственный. Одной из сторон займа выступает государство.

В зависимости от видов займа возникают отличия в форме документа.
Договор займа можно составить при помощи специалистов или шаблона.

Данная программа позволяет самостоятельно составить документ, введя в форму начальные условия займа, достигнутые в результате переговоров.

Между физическими лицами

Если в качестве заемщика и займодавца выступают физические лица, то договор займа может иметь форму расписки, содержащей сумму передаваемых средств, дату возврата и сумму процентов.

Расписка составляется и подписывается только заемщиком.

Если заемные отношения оформляются в форме договора, то документ обязаны подписать обе стороны.

Между физическим и юридическим лицом

Займ между физлицом и юрлицом может оформляться исключительно в письменном виде и в форме договора.

Если заемщиком является юрлицо, то займ может выдаваться:

• учредителем компании;
• любым иным физлицом.

В большинстве случаев займ от учредителя является беспроцентным и направляется на решение возникших финансовых проблем предприятия. Передавать средства под проценты своей же компании не целесообразно.

Форма договора беспроцентного займа от учредителя отличается от других документов тем, что в договоре четко указано на беспроцентность займа.

Если займодавцем выступает юрлицо, то займ может выдаваться:

• сотруднику организации;
• любому иному физическому лицу.

Займ от юрлица можно получить, только если все учредители предприятия согласны на выдачу займа. Данное согласие оформляется в письменной форме.

Займ от организации может иметь процентный, беспроцентный и целевой вид, о чем прямо сказано в документе.

Между юридическими лицами

Беспроцентный займ может выдаваться дочерним предприятиям или филиалам компаний для расширения бизнеса или покрытия текущих расходов.

Форма договора займа беспроцентного ничем не отличается от аналогичных документов.

Процентный или целевой займ выдается сторонним компаниям для осуществления деятельности.

Последствия несоблюдения

В соответствии со статьей 808 ГК РФ форма договора займа должна четко соблюдаться в каждом отдельном случае. Несоблюдение формы документа влечет за собой недействительность всей сделки (статья 162).

Кроме соблюдения формы договора надо следить:

• за предоставлением в документе достоверной информации относительно личности займодавца и заемщика;
• за правильным предоставлением всех условий сделки, достигнутых в ходе переговоров;
• за наличием оригинальных подписей действующих лиц сделки.

Несоблюдение одного из требований может повлечь возникновение споров между сторонами, решать которые придется в судебном порядке.

Для дополнительной гарантии правильности договора и удостоверения подписей документ можно заверить у нотариуса.

Специалист обязан проверить информацию о правильности соблюдения формы документа, разъяснить участникам сделки все имеющие важность аспекты и подтвердить оригинальность поставленных подписей