Процентный заем, выданный организации на осно

Пример бухучета полученного кредита

Пример 1

Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.

В феврале организация сделает следующие проводки:

2 февраля

Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

28 февраля

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Проводки в марте:

31 марта

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.

Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

• 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
• 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).

Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям экспертов.

О бухучете кредиторской задолженности см. статью «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».

Бухгалтерский учет расходов по кредитам

Данное направление бухучета регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 №107н). Полученные по кредитному договору деньги не учитываются в доходах, а являются кредиторской задолженностью организации.

При отражении операций по краткосрочным кредитам формируются следующие проводки:

Дт 51 Кт 66.Осн. — получен краткосрочный кредит;

Дт 91.2 Кт 66.Проц. — начислены проценты по кредитному договору.

Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008).

О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2021».

Как отражать операции по договору поручительства в бухучете у должника и кредитора, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе бесплатно.

Обычно в кредитном договоре предусматривается ежемесячное начисление и уплата процентов.

Размер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде.

Пример

Организация 19 марта 2021 года получила краткосрочный кредит в сумме 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на срок 6 месяцев под 20% годовых.

Договором предусмотрено, что уплата процентов производится ежемесячно.

Сумма займа должна быть возвращена 18 сентября 2021 года.

Сумма процентов за март составит 1 003 750 руб. × 20% / 365 дней × 12 дней (с 20 по 31 марта) = 6 600 руб.

Проводки в марте:

Дт 51 Кт 66.Осн. — 1 003 750 руб. — получен кредит;

Дт 91.2 Кт 66.Проц. — 6 600 руб. — начислены проценты;

Дт 66.Проц. Кт 51 — 6 600 руб. — уплачены проценты.

За период с апреля по август проводки по начислению и уплате процентов будут аналогичными сделанным в марте.

В сентябре помимо уплаты процентов (с 1 по 18 сентября) нужно будет отразить погашение основной суммы долга:

Дт 66.Осн. Кт 51 — 1 003 750 руб. — возвращены деньги банку.

По соглашению между банком и кредитором об увеличении срока погашения кредита до 12 месяцев и более, краткосрочный кредит может быть переведен в долгосрочный. Как такое решение отразить в бухгалтерском учете, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

Что нужно знать, выдавая работнику деньги в долг

Сотрудник попросил у работодателя денег в долг. Если директор дал добро, то бухгалтеру предстоит выдать деньги и оформить сделку. Для этого в первую очередь нужно решить, какой договор по факту заключен: кредита, ссуды или займа?

Определение кредитного договора содержится в . Согласно положениям этой статьи кредит может быть выдан исключительно деньгами, в качестве кредитора может выступать только банк или другая кредитная организация.

Обязательные условия кредита — это возвратность и возмездность, то есть деньги должны быть возвращены и обязательно с процентами. Таким образом, компания, не являющаяся кредитной организацией, выдать кредит своему сотруднику не вправе.

Следующий договор — ссуды или безвозмездного пользования (). По договору ссуды вещь передается в пользование ссудополучателю бесплатно. Главное отличие от других долговых договоров: ссудополучатель должен вернуть именно эту вещь в том же состоянии, что и брал (с учетом нормального износа). То есть вещь должна быть индивидуально-определенная, к примеру, автомобиль или здание. Дать деньги в долг по договору ссуды  невозможно.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми (а не индивидуальными) признаками. Заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (). Таким образом, для оформления долговых отношений с сотрудником подходит договор займа.

Все отличительные признаки перечисленных договоров мы собрали в одной таблице.

Различия между договорами займа, кредита и ссуды

Условия договора	Кредит	Займ	Ссуда
Сторона договора	Кредит может предоставить только специализированная организация	Ограничений по сторонам договора нет	Ограничений по сторонам договора нет
Объект договор	Исключительно денежные средства	Вещи, в том числе деньги, не имеющие индивидуальных признаков	Вещи, имеющие индивидуальные признаки
Возвратность	Заемщик должен вернуть деньги	Вещь переходит в собственность заемщика, поэтому он возвращает другую, но точно такую же	Имущество не переходит в собственность ссудополучателя, следовательно, он должен вернуть именно эту вещь
Возмездность	Проценты по кредиту обязательны	Договор займа по умолчанию возмездный. Если о процентах в договоре не сказано, то их размер соответствует ставке рефинансирования на день возврата долга. Условие о безвозмездности нужно фиксировать в договоре. Исключения: договор займа заключен между гражданами на сумму не более 5000 руб.; по договору передаются не деньги. В этих двух случаях предполагается беспроцентный договор	Договор ссуды является безвозмездным
Ограничения		Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории России с соблюдением правил, установленных в , и	Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование собственникам, а также руководителю или члену органов управления или контроля

Деньги сотруднику можно дать как под проценты, так и бесплатно. Если ваш договор безвозмездный, то в нем нужно явно на это указать. Иначе по умолчанию действует правило , согласно которому процент устанавливается исходя из ставки рефинансирования. Исключение — когда по договору передаются не деньги, а другие вещи. В такой ситуации отсутствие в договоре условия о процентной ставке автоматически делает его безвозмездным. Последствия беспроцентного договора для сотрудника — НДФЛ с материальной выгоды, которая возникает вследствие экономии на процентах.

Налоговый учет при предоставлении работнику процентного займа

Суммы займа, предоставленные работнику, не включаются в состав расходов организации по налогу на прибыль ( НК РФ), а суммы займа, возвращенные работником организации, не учитываются в составе доходов по налогу на прибыль ( НК РФ).

Что касается процентов, полученных по договору займа от работника, они признаются внереализационным доходом в следующем порядке (п. 6 НК РФ):

• при методе начисления – организация ежемесячно включает проценты в состав доходов (если срок действия договора займа приходится на несколько отчетных (налоговых) периодов) ( НК РФ);

• при кассовом методе – организация учитывает проценты в составе доходов на дату получения ею денежных средств ( НК РФ).

Если договором рублевого займа установлены пониженные проценты (меньше 2/3 ставки рефинансирования), у работника возникает материальная выгода в виде разницы между ставкой договора и 2/3 ставки рефинансирования ( НК РФ), подлежащей обложению НДФЛ по ставке 35 % ( НК РФ).

При прощении долга у работника возникает доход в виде безвозмездно полученной суммы денежных средств. Этот доход формирует основную налоговую базу, которая определяется отдельно от налоговых баз, указанных в пп. 1 – 8 НК РФ (пп. 9 данного пункта).

Не признается доходом работника и не подлежит обложению НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них ( НК РФ).

Как отразить в бухгалтерском учете займ

Это предусмотрено тем, что существует определенное количество условий, по которым финансовые операции могут привести к росту суммы вложений и проценты от займа в них не предусматриваются. Они могут быть учтены по расчетам с кредиторами и дебиторами при выдаче средств другим лицам или по расчету с персоналом.

График выплаты процентов обязательно должен быть определен заимодавцем и указан в договоре. В случае отсутствия таких условий заемщик вынужден погашать проценты ежемесячно до полной выплаты займа. В случае выдачи беспроцентного займа, такое условие должно быть обязательно указано в договоре.

Оформление проводки по выдаче беспроцентного займа другой организации

При предоставлении беспроцентного займа другой организации такое финансовое вложение не учитывается. Происходит это по причине того, что в этом случае условие по получению экономических выгод и доходов не выполняется. Таким образом, займ на беспроцентных условиях учитывается по счету расходов с дебиторами и кредиторами.

Займ на беспроцентных условиях отражается по проводке дебета 76 и кредита 51, в зависимости от предмета выдачи – денежные средства, материалы или товары. Размер такого кредита натуральной формы исходит из стоимости активов, выдающихся сторонней организации. Цена активов определяется в среднем размере на фактическую дату подписания договора сторонами.

Беспроцентными по умолчанию принято считать займы, выданные в натуральной форме. Данное условие подходит для всех сделок, в договорах по которым заимодавец не указал обязанностей заемщика по выплате процентов за использование. Займы без процентов не учитываются как финансовые вложения, а отражаются как краткосрочные или долгосрочные в балансе бухгалтерии.

Бухгалтерский учет

Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете заимодавца не признаются расходами и доходами организации (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Предоставленные организацией займы, соответствующие критериям, перечисленным в п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», принимаются к учету в качестве финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02). Выданный заем организация может учесть в качестве финансового вложения при условии, что она получит по нему проценты. Беспроцентный заем не подпадает под определение финансового вложения.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), для обобщения информации о расчетах с работниками организации по предоставленным им займам предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

Таким образом, сумма предоставленного беспроцентного займа работнику отражается по дебету счета , субсчет «Расчеты по предоставленным займам» и по кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса».

В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете организации найдут отражение следующие записи:

На дату выдачи займа:

Дебет , субсчет «Расчеты по предоставленным займам» Кредит
— выданы денежные средства работнику по договору беспроцентного займа.

На дату погашения займа работником:

Дебет () Кредит Дебет , субсчет «Расчеты по предоставленным займам»
— получены от работника денежные средства в счет погашения займа.

На последний день каждого месяца пользования заемными денежными средствами, а также на день окончательного погашения сотрудником задолженности по договору займа:

Дебет Кредит субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержана у работника сумма НДФЛ с материальной выгоды.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Договор беспроцентного займа;

— Энциклопедия решений. НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов);

— Энциклопедия решений. Применение ККТ при расчетах по займам;

— Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;

— Энциклопедия решений. Заполнение 2-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;

— Энциклопедия решений. Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика;

— Примерная форма договора займа беспроцентного (между работником и работодателем) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);

— Вопрос: Заполнение 6-НДФЛ в отношении доходов в натуральной форме и материальной выгоды (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.);

— Вопрос: Доходы получены при заключении беспроцентных договоров займа между юридическим лицом (займодавец) и физическими лицами, не работающими в организации (заемщики). Других доходов у физических лиц нет. Возможности удержать налог нет. Как должна быть заполнена форма 6-НДФЛ при получении физическими лицами дохода в виде материальной выгоды? Как правильно заполнить строки разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ в этом случае? Как заполнить форму, если один из физических лиц внес сумму налога, исчисленную с полученной им материальной выгоды, в кассу юридического лица в конце года, например, 29.12.2018? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.);

— Вопрос: Допустимо ли заключение беспроцентных договоров займа между аффилированными компаниями (по признаку единственного участника) без риска доначисления налога на прибыль (местом регистрации всех сторон договора беспроцентного займа является РФ)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТЦориева Зара

Ответ прошел контроль качества

25 июня 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

*(1) При получении заемных (кредитных) средств, выраженных в иностранной валюте, налоговая база определяется как сумма превышения процентов, рассчитанных по ставке 9% годовых над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

*(2) С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России (указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).

Получение займа: проводки

Заем организация может получить из трех источников:

• от банковского учреждения;
• от контрагента, зарегистрированного в качестве юридического лица;
• от физических лиц.

Появление кредиторской задолженности отображается на счете 66 (для краткосрочных займов) или 67 (для долгосрочных). К синтетическим счетам вводят субсчета – например, 66.1 может обозначать основную сумму задолженности, а 66.2 – издержки по ее обслуживанию.

Корреспонденции при получении имущественного займа:

• когда получен кредит, проводка будет иметь вид Д41 – К66/1 – по акту были приняты к учету товары, обозначенные в качестве предмета сделки по договору займа;
• Д19 – К66.1 – произведено начисление «входного» НДС;
• Д91.2 – К66.2 – по бухгалтерской справке начислены процентные обязательства;
• Д66.2 – К51 – погашены обязательства по процентам;
• Д41 – К60 – закуплена товарная продукция для погашения займа;
• Д19 – К60 – отражен НДС при покупке;
• Д68/НДС – К19 сумма НДС принята в учете к вычету;
• Д66.1 – К41 – закупленные товары переданы кредитору в погашение займа;
• Д66.1 – К68/НДС – отображен НДС.

Кредит деньгами

При денежной форме кредитования корреспонденции будут другими. Например, если получен займ от юридического лица, проводки выглядят так (при условии, что заем долгосрочный):

• Д51 – К67.1 – заемные средства получены;
• Д91.2 – К67.2 – произведено начисление процентов;
• Д67.2 – К51 – процентные начисления оплачены;
• Д67.1 – К51 – полная или частичная выплата кредита.

Расходы будут отнесены к категории прочих в бухучете, а в налоговом – к внереализационным издержкам.

Договоры займа, содержащие указания на беспроцентный тип кредита, не создают оснований для расчета материальной выгоды для физического лица — займодавца. При получении заемных средств от физических лиц под проценты, начисляемые и выплачиваемые процентные обязательства для кредитора являются доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Кредитуемое предприятие выступает в качестве налогового агента. Если получен займ от физического лица, проводки составляются с участием 66 или 67 счета.

Например, стороннее физическое лицо внесло в кассу предприятия 38 000 рублей в качестве процентного краткосрочного займа (на 3 месяца). Ставка процента равна 5% годовых. Бухгалтерские записи:

• Д50 – К66.1 – 38 000 руб. – получены заемные средства;
• Д51 – К50 – 38 000 руб. – наличность из кассы внесена на текущий расчетный счет (чтобы избежать превышения лимита кассы);
• Д91.2 – К66.2 – 158,33 руб. – начислены проценты за один месяц пользования деньгами (38 000 х 5% / 12);
• Д66.2 – К51 – уплата процентов.

При перечислении процентов у физического лица появляется доход. Предприятие до момента оформления платежного поручения должно удержать из этого дохода НДФЛ – сумма удержания за первый месяц равна 21 руб. (158,33 х 13%). При выплате процентного дохода бухгалтер сделает две платежки – в бюджет на уплату НДФЛ на сумму 21 руб. и на карту физическому лицу в сумме 137,33 руб. (158,33 – 21).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник

Пример бухучета полученного кредита

Пример 1

Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.

В феврале организация сделает следующие проводки:

2 февраля

Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

28 февраля

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Проводки в марте:

31 марта

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.

Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

• 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
• 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).

Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям экспертов.

О бухучете кредиторской задолженности см. статью «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».

Как провести неденежный займ (выданный)

бухгалтерские проводки:

Дебет	Кредит
76	91.1	Отражается доход от реализации (выручка, передача права собственности на продукцию)
91.2	68	Учитывается НДС от суммы займа, при учете «по отгрузке»
91.2	76	Учитывается НДС от суммы займа, при учете «по оплате»
91.2	41 (01,10)	Списание с баланса стоимости продукции, имущества, переданных в качестве займа
41 (01,10)	91.2	Возврат продукции
19..03	91.1	Отражается НДС по возврату за продукцию
76	91.1	Учитываются проценты

• Займы, носящие процентный характер, учитываются в Дебет 58 Кредит 51.
• Порядок начисления процентов по договору займа предполагает учет дохода по дебету 76, кредит 91.1

Как начислить проценты по договору займааннуитета

Займ выдан сотруднику

Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:

• Выдача: Дебет 73, Кредит 50 – из кассы (или 51 – с расчетного счета);
• Возврат займа: проводки обратные – Дебет 50 (в кассу) или 51 (на р/с), Кредит 73.

Если заём предоставлен на беспроцентной основе, то материальная выгода облагается НДФЛ: Дебет 73, Кредит 68 (НДФЛ).

Займы полученные: проводки

Любая организация может не только выдать, но и взять займ. Как учесть в бухучете получение займа? Проводки разберем далее.

Кредиты, выдаваемые компанией, могут быть краткосрочными – до 1 года и долгосрочными – свыше 1 года.

Для краткосрочных займов используем 66 счет. Запись:

• Поступление по договору займа – проводки: Дебет 50 (займ наличными из кассы), 51 (безнал с расчетного счета), 52 (валютные займы), Кредит 66;
• Возврат: обратная проводка – Дебет 66, Кредит 50,51, 52.

Если организация понесла некоторые дополнительные затраты, связанные с получением кредита (например, заём пришлось страховать или платить комиссию), то данная сумма списывается в Дебет 91.2, Кредит 66.

Для долгосрочных займов используется счет 67, но проще всего учесть заём как краткосрочный, на 66-ом, а спустя 12 месяцев перевести его на 67-ой.

Пример учета беспроцентного кредита:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Основание
51	66	Краткосрочный заём без процентов получен организацией	100 000	Банковская выписка
66	50	Погашение краткосрочного займа	100 000	Исходящее платежное поручение
51	67	Долгосрочный заём получен организацией	1 000 000	Банковская выписка
60	51	Оплата юридических услуг за оформление документов на заём	3 000	Исходящее платежное поручение
91.2	67	Затраты на юридические услуги учтены, как расходы, сопутствующие оформлению кредита	3 000	Акт о выполненных работах
67	51	Погашение долгосрочного кредита	1 000 000	Исходящее платежное поручение

Последовательность передачи займа

Заимодавцем может быть:

• учредитель компании;
• работник компании;
• любой посторонний человек.

Между физлицом и организацией заключается письменный договор о займе, в котором присутствуют все основополагающие моменты. Типового договора о займе физлица юрлицу не существует.

Поэтому сторонам необходимо придерживаться общих положений, установленных соответствующими статьями Гражданского Кодекса. Соглашение считается вступившим в силу, когда произошла полная передача средств заемщику.

Заемщик вправе передать организации необходимую сумму двумя способами:

1. Внесением наличности в кассу предприятия.
2. Перечислением денег на расчетный счет предприятия.

Наличными через кассу

Одним из способов передачи денег является внесение суммы наличными в кассу предприятия. При передаче средств в кассу составляется приходно-кассовый ордер установленной формы (КО – 1), подписанный уполномоченным представителем компании и главным бухгалтером.

Фото: бланк ордера по форме № КО-1

Заимодавец получает на руки квитанцию, в которой в обязательном порядке прописываются:

• полученная предприятием сумма, написанная цифрами и прописью;
• дата внесения денег;
• основание передачи денег (в данном случае основанием считается получение кредита).

Квитанция заверяется подписями кассира, совершившего операцию и главного бухгалтера, а так же печатью организации.

Все приходно-расходные кассовые операции отображаются в кассовой книге, хранящейся у кассира и на кредитовом счете 50 «Касса» предприятия.

На расчетный счет

Другим способом передачи займа физического лица юридическому лицу может являться денежный перевод необходимой суммы на расчетный счет предприятия или организации, получающей займ.

Для осуществления перевода физическому лицу надо:

• открыть свой счет в ранее выбранном банке;
• внести денежную сумму, необходимую для перевода на заранее открытый банковский счет, с которого можно выполнять операции по переводу средств;
• заполнив соответствующий документ выполнить перевод оговоренной в договоре денежной суммы на расчетный счет получателя.

Для осуществления перевода средств плательщику необходимо надлежаще заполнить платежные документы, форма которых устанавливается банком.

Основные пункты договора беспроцентного займа между физическим лицом и ИП, рассматриваются в статье: договор займа между физическим лицом и ИП. Пример договора займа между физическими лицами с залоговым обеспечением, представлен здесь.

В этом документе в обязательном порядке должны присутствовать следующие разделы:

• наименование документа (в рассматриваемом случае документ будет носить название платежное поручение);
• дата создания документа или дата оформления платежного поручения, состоящая из числа, месяца и года;
• реквизиты плательщика, которые состоят из фамилии, имени, отчества, номера обслуживаемого счета и ИНН;
• реквизиты банка плательщика (здесь должно находиться название банка, в котором открыт счет, адрес организации обслуживающий счет, БИК, присвоенный банку и корреспондентский счет организации);
• реквизиты получателя. Заполняются как и реквизиты отправителя платежа. В обязательном порядке присутствуют: название организации получателя, ИНН, присвоенный компании и номер счета, на который должны поступить денежные средства;
• реквизиты банка получателя, в котором обслуживается расчетный счет организации получающей платеж (соответственно название и адрес банка, сотрудничающего с компанией получателя, корреспондентский счет и БИК);
• назначение платежа (в рассматриваемом случае – передача займа);
• переводимая сумма (во избежание возможных ошибок указывается как цифрами, так и прописью);
• личная подпись плательщика.

Фото: платежное поручение

Отличия кредита от займа

Главными из них являются:

1. Кредитор. Кредиты могут предоставляться только лицензированными на такую деятельность финансовыми организациями, займ выдает любое физическое или юрлицо.
2. Плата за пользование средствами. Заем может быть беспроцентным, в отличие от кредита, для которого начисление % за пользование деньгами обязательно. Следует иметь в виду, что условие о безвозмездности первого должно быть прописано в договоре, в ином случае проценты за пользование начисляются, исходя из ставки рефинансирования в день погашения задолженности.
3. Предмет договора. В кредит предоставляются только денежные средств, заем может быть выдан в виде имущества.

Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты

В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.

В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:

• 51 — при безналичном перечислении в рублях;
• 52 — при переводе средств в валюте.

Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).

Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.

В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:

• 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
• 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.

То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.

При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.

Как у заимодавца начисляются НДС и налог на прибыль, вы можете узнать из Путеводителя от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Налоговая база

В соответствии с НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Исключением является:

1) материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

2) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

3) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на цели, указанные в предыдущем пункте.

Материальная выгода, указанная в п. 1 и 2 освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), подтвержденного налоговым органом ( НК РФ).

В соответствии с НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды,налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с НК РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

При определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом, датами получения доходов являются даты фактического возврата заемных средств (Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 г. N 03-04-05/9-223). При этом договором может быть предусмотрено погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью (например, единовременно, ежемесячно или ежеквартально и т.д.).