Увеличение уставного капитала ооо в 2021 году: пошаговая инструкция

Неуплата доли в уставном капитале и её последствия

Со стороны законодательства вопрос последствий неуплаты доли уставного капитала имеет однозначный ответ. В ст. 1.6 закона об ООО чётко прописано, что неуплаченная доля УК переходит к предприятию. А также в п. 3 ст. 23 этого закона указано, что при неуплате в полном объёме своей доли в установленный законом срок эта доля переходит к обществу. Таким образом, лишённое своей доли лицо теряет статус участника предприятия.

В качестве примера последствий, возникших при неуплате уставного капитала можно рассмотреть реальный случай из судебной практики. ООО учреждено в феврале 2010 года. Уставный капитал не был оплачен ни одним из участников вовремя. Однако один из участников, вкладывающий в фирму силы и средства и более заинтересованный в развитии, оплатил свою долю в марте нынешнего года, т. е. спустя 2 года в 2012-м, но всё же оплатил. Вторым участником ООО доля так и не оплачена. Планируется подать документы в ФНС о переходе его неоплаченной доли к обществу.

Документы для государственной регистрации соответствующих изменений должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение месяца со дня перехода доли или части доли к обществу. Указанные изменения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации.

Орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, должен быть извещён о состоявшемся переходе к обществу доли или части доли в уставном капитале общества. Это должно быть сделано не позднее чем в течение месяца со дня перехода к обществу доли или части доли путём направления заявления о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ и документа, подтверждающего основания перехода к обществу доли или части доли.

Документы для государственной регистрации предусмотренных настоящей статьёй изменений, а при продаже доли или части доли также документы, подтверждающие оплату доли или части доли в уставном капитале общества, должны быть представлены в ЕГРЮЛ в течение месяца со дня принятия решения о распределении доли или части доли между всеми участниками общества, об их оплате приобретателем либо о погашении. Указанные изменения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации.

Чтобы завладеть правами на активы, принадлежащие одному из участников, недобросовестные акционеры иногда пытаются доказать его правовую несостоятельность по причине неоплаты им своей доли уставного капитала. Дело в том, что нередко вопросами сохранения документов, доказывающих внесение доли уставного капитала, занимаются наёмные работники или посторонние консультанты. Это приводит к потере правоустанавливающих и платёжных документов. И также такие документы могут быть просто злонамеренно изъяты и уничтожены.

При отсутствии прямых доказательств оплаты своей доли в уставном капитале участник может добиться признания этого факта с помощью других, косвенных, доказательств. Такие косвенные доказательства обычно рассматриваются в судебном порядке.

В ходе судебного заседания добросовестным участникам общества обычно удаётся доказать факт оплаты доли в уставном капитале

К наиболее распространённым доказательствам уплаты доли уставного капитала относится рассмотрение судом бухгалтерских балансов предприятия. Дело в том, что в балансе предприятия отдельной строкой отражается задолженность по оплате уставного капитала и переход доли от участника к предприятию. Таким образом, если в балансе указана оплата участником своей доли УК, то в глазах суда это является неопровержимым доказательством такой оплаты. При этом суды справедливо ссылаются на ст. 68 АПК РФ.

Фактическая неуплата доли уставного капитала

Интересно изучить вопрос неуплаты доли УК в случае, когда она действительно не вносилась. Рассмотрению такой ситуации посвящена статья адвоката Виталия Басова. У его клиента — директора строительной фирмы «Улыбочка» — и её единственного учредителя пытались «отжать» его предприятие. К директору явились представители компании «ФГ» и предложили дальнейшее сотрудничество при условии продажи им доли в уставном капитале размером 51%. Он согласился на сделку и в результате его фирму попытались обанкротить, а его самого выгнать из состава учредителей, пообещав уплатить его 49% доли в уставном капитале. На самом деле фирма к тому времени имела такую задолженность, что ни о какой реальной выплате не могло быть и речи.

Географические различия венчурных капиталов

Самый крупный и юридически подготовленный рынок для этого вида инвестиционной активности – рынок США. Но это тенденция понемногу смещается в сторону других государств.

Крупнейшие мировые венчурные фонды:

• Accel Partners (США);
• Softbank (Япония);
• Index Ventures (международная фирма с главными офисами в Лондоне и Сан-Франциско);
• Sequoia Capital (США);
• Kleiner Perkins Caufield & Byers (США);
• DCM (интернациональная компания с основными офисами в Силиконовой долине, Токио и Пекине);
• Insight Venture Partners (США, Нью-Йорк);
• Draper Fisher Jurveston (США, Калифорния);
• Sofinnova Partners (США, Калифорния);
• Matrix Partners (США).

США и Канада

Согласно данным авторитетных изданий, в этих странах венчурные инвесторы делают многомиллиардные вложения через прямые инвестиции на ежегодной основе. Инфраструктура, торговые и юридические отношения между государствами приводят к тому, что многие фонды работают на рынке сразу обеих стран.

Самая масштабная и значимая площадкой – так называемая Кремниевая (Силиконовая) долина. Она располагается от Сан-Франциско до Сан-Хосе. Считается, что там трудятся умнейшие люди планеты.

2/3 от общего объема прямых вложений в бизнес этих стран поступает от пенсионных фондов, страховых компаний благотворительных организаций.

Европа и Россия

Европа – это устоявшаяся экономика со стабильной долей венчурного капитала, которая составляет около 10 % от общих инвестиций.

Половина от совокупного объема прямых вложений здесь приходит от банковских структур. Около 30 % обеспечивают государственные, страховые, пенсионные и благотворительные организации. Соответственно, доля частных фондов располагается на уровне 20 % от объема средств.

В России этот вид финансирования бизнеса развивается скачкообразными темпами. В последнее время фактором, ограничивающим приток капитала в венчурные фонды, выступают санкции и экономическое давление со стороны западных стран.

Немного актуальных цифр о российском рынке прямого финансирования:

1. На территории РФ действуют 189 фондов подобного типа.
2. За 2018 год было профинансировано 185 компаний на начальной стадии развития, совершен выход с прибылью из 20 фирм, ранее получивших инвестиции.
3. Действующий капитал венчурных организаций в России составляет почти 4,2 млрд долларов США.

Большую роль в российском рынке по-прежнему играет государственный сектор. Более 25 % фондов функционирует с государственным участием.

Самые активные российские компании, предоставляющие прямое финансирование в 2017–2018 гг.:

• Runa Capital (16 сделок);
• I2BF (15 сделок);
• Target Global (15 сделок);
• Primer Capital (10 сделок);
• Fort Ross Venture (9 сделок);
• Gagarin Capital (9 сделок);
• QIWI Ventures (7 сделок);
• Фонд бизнес-ангелов «AddVenture» (7 сделок).

Индия

Индия – быстрорастущая экономика, и размер венчурного капитала в стране растет с каждым годом. Его доля в общей инвестиционной активности также увеличивается.

Китай

Сейчас есть информация, что в 2018 году рынок прямых инвестиций в Китае уже догнал по объемам американский. Вложения преимущественно направляются в компании из технологического сектора страны.

Образование уставного капитала ООО

УК общества состоит из номинала всех долей собственников. Размер доли устанавливается в виде дроби или в процентах.

Три друга (А, Б, В) решили организовать ООО и утвердили уставный фонд в сумме 40 тысяч рублей. При этом А внес 20 000, Б и В по 10 000 руб. Таким образом, А будет принадлежать 50% компании, а Б и В по 25%. То есть 50% прибыли, чистых активов и прочих ресурсов принадлежит А.

Помимо принадлежности активов и доходов организации, доля в УК компании дает право влияния на решения по управлению ООО. То есть, все решения принимаются на собрании собственников. Голос участника с большей долей более значим.

Уставный капитал передается в пользование фирмы в течение 4 месяцев с момента создания ООО. Оплата производится путем:

1. перечисления финансов на расчетный счет фирмы – необходимо в платежном документе указать, что деньги переводятся в качестве оплаты УК;
2. внесения наличных в кассу – участнику выдается приходный ордер с пояснением, кто из владельцев бизнеса и какую часть в УК внес;
3. подписания приемо-передаточного акта – если доля в УК оплачивается имуществом, цена которого превышает 20 тысяч, то оно подлежит оценке независимой оценочной компанией. Результат оценки утверждается на собрании ООО, после чего имущество передается компании

Если в течение определенного законом периода владелец доли не оплатит ее или внесет оплату частично, то неоплаченная часть переходит к ООО. Перешедшая в распоряжение общества доля перераспределяется между собственниками или продается третьим лицам.

Общие положения об УК

Для создания компании необходимо оплатить уставный капитал. Однако далеко не все бизнесмены в состоянии толком объяснить, для чего учреждается уставный капитал, каковы условия его комплектации и способы оплаты.

Понятие уставного капитала

Общество с ограниченной ответственностью отличается от другой организационной структуры тем, что здесь ответственность предприятия ограничивается размером УК, создаваемого учредителями для компенсации задолженности по своим обязательствам. Кредиторы, имеющие дело с ООО, могут рассчитывать на возвращение своих денег исключительно в границах заявленного уставного капитала.

Виды внесения

Вносить свою долю в уставный капитал учредители могут:

• деньгами;
• имуществом;
• ценными бумагами;
• имущественными правами.

Денежные вклады являются наиболее распространённым способом оплаты УК. Они вносятся наличными по кассовому приходному ордеру или по безналичному расчёту на накопительный или расчётный счёт. Накопительный счёт открывают до начала постановки на учёт ООО для аккумуляции там всего УК. Однако сейчас делают это редко, так как преобладает практика накопления уставного капитала уже после регистрации общества на его расчётном счёте.

Иностранным компаниям или иностранным гражданам не запрещается вносить свою долю УК в иностранной валюте.

В какой бы валюте ни вносился уставный капитал, он должен быть оплачен полностью в течение оговорённого законом срока

Сегодня нерезиденты могут переводить средства сразу на расчётный счёт, так как у них появилось достаточно времени для такой операции (четыре месяца с момента регистрации компании). Средства в иностранной валюте, зачисленные как доля уставного капитала, сразу же переводятся по курсу в валюту РФ — рубли.

Для перерасчёта стоимости имущества, лицензий, товарных знаков, а также иных форм внесения долей в неденежном выражении привлекается оценщик.

Для определения денежного выражения имущественного вклада в уставный капитал необходима оценка независимого эксперта

УК в денежной форме находится на расчётном счёте. Он является собственностью общества. Всю сумму УК разрешается использовать для обычных банковских операций.

Приём УК в имущественной форме происходит в результате следующих действий:

1. Оценка имущественного или иного вклада независимым оценщиком.
2. Утверждение итогов оценки учредителями.
3. Оформление оценки в виде протокола или договора об учреждении.
4. Приём имущественных и иных вкладов на баланс ООО по акту приёма-передачи.

Размер УК

Минимальная сумма УК для ООО составляет 10 тыс. руб. Согласно п. 2 ст. 66 ГК РФ, с сентября 2014 года УК в минимальном размере разрешается иметь только в денежной форме. Иными словами, учредители обязаны своими вкладами обеспечить итоговую сумму в 10 тыс. руб. и положить собранные средства на расчётный счёт как уставный капитал. Естественно, что не возбраняется внесение долей имуществом вдобавок к сумме в 10 тыс. руб.

Если это всё же произойдёт, то во исполнение требований п. 4 ст. 90 ГК РФ общество будет обязано выполнить нелёгкую операцию по уменьшению УК. Ну а если величина чистых активов упадёт ниже отметки величины уставного капитала, понадобится приступить к закрытию фирмы, потому что предприятие, которое не в состоянии отвечать по своим обязательствам, подлежит ликвидации.

Для особых видов деятельности минимальный размер УК устанавливается намного выше 10 тыс. руб.

Максимальный размер УК для ООО законодателем не установлен. Теоретически его величина может быть любой. Многие компании предпочитают иметь минимальный УК, который обеспечивает им гарантию защиты в случае неудачного развития событий. Однако некоторые фирмы со временем увеличивают размер УК. Одной из причин такой операции является стремление получить банковский кредит или привлечь к своей деятельности крупных партнёров.

Размер уставного капитала должен соответствовать текущим потребностям компании

Доходы учредителей

Доходы учредителям ООО выплачивают не позднее 60 дней после принятия решения (ФЗ-14 ст. 28-3), акционерам – в течение 25 дней после даты определения лиц, имеющих право на получение дохода. Для номинальных держателей, доверительных управляющих срок установлен 10 дней (ФЗ-208 ст. 42-6).

При выплате доходов организация приобретает статус налогового агента по НДФЛ: 13% — при выплате резидентам, 15% — нерезидентам. Если выплата юридическому лицу, удерживается налог на прибыль по тем же ставкам в отношении резидентов и нерезидентов – 13 и 15%.

Нулевая ставка применяется, если одна российская фирма получает доход от другой и имеет от 50% в ее капитале. При этом на момент выплаты владение вкладом должно составлять по сроку не менее года (НК РФ, ст. 284-3). Востребовать дивиденды можно в течение 3-х лет, если иное не указано в уставе компании, но и в этом случае срок не может быть свыше 5-ти лет.

Пусть объем чистой прибыли по итогам периода 80 тыс. руб. Она будет распределена между владельцами долей, пропорционально им. Все владельцы – резиденты РФ. Иванов не работает в организации, Петров является сотрудником в ней.

Проводки:

• ДТ 84 КТ 75/2/ «А» — 40000,00 — начисление дохода организации «А».
• 40000*13% = 5200,00. ДТ 75/2/«А» КТ 68 — 5200,00 руб. — удержание налога на прибыль.
• ДТ 68 КТ 51 — 5200,00 руб. — перечисление в бюджет налога на прибыль.
• 40000,00 — 5200,00 = 34800,00. ДТ 75/2/«А» КТ 51 — 34800,00 руб. – перечислен доход организации «А».
• ДТ 84 КТ 75/2/«Иванов» — 20000,00 — начисление дохода Иванову.
• 20000*13% = 2600,00. ДТ 75/2/«Иванов» КТ 68 — 2600,00 руб. – удержание НДФЛ.
• ДТ 68 КТ 51 — 2600,00 руб. – перечисление в бюджет НДФЛ.
• 20000,00 — 2600,00 = 17400,00. ДТ 75/2/«Иванов» КТ — 51 17400,00 руб. — перечислен доход на счет Иванову.
• ДТ 84 КТ 70/«Петров» — 20000,00 руб. — начисление дохода Петрову (сотруднику).
• 20000*13% = 2600,00. ДТ 70/«Петров» КТ 68 — 2600,00 — удержание НДФЛ.
• ДТ 68 КТ 51 — 2600,00 руб. — перечисление в бюджет НДФЛ.
• 20000,00 — 2600,00 = 17400,00. ДТ 70/«Петров» КТ 50 — 17400,00 руб. — выдана сумма дохода Петрову через кассу.

Если Иванов и Петров не получат причитающийся им доход (дивиденды) в течение установленного срока, их возвращают в состав прибыли, соответственно, проводками: ДТ 75/2(70) КТ 84 — 20000,00 руб.

Заключение

1. Уставный капитал, учитываемый на счете 80, может также именоваться уставным фондом, паевым фондом и пр., в зависимости от организационно-правовой формы физлица.
2. Проводки бухучета при любой организационно-правовой форме схожи, за исключением нюансов расчетов по доходам на сч. 75. Уставный капитал может пополняться как денежными, так и неденежными вложениями. Внесение в УК отражается по кредиту 75, с дебета соответствующих счетов ценностей.
3. При расчете и выплате доходов учредителям учитывают, является получатель работником либо сторонним лицом (фирмой), резидентом РФ либо не обладающим таким статусом, и на основании данных формируют проводки. Кроме указанных счетов 75, 80, в корреспонденциях используются счет 84 и счет 70, если работник одновременно является получателем дивидендов.
4. На доходы начисляется налог на прибыль и НДФЛ.

Минимальный размер уставного капитала

Увеличенный размер минимального УК закреплен для:

• букмекерских организаций, занимающихся азартными играми, которые должны внести 100 миллионов рублей;
• банковских организаций, УК ими вносится в размере 300 миллионов рублей (для базовых лицензий), или 1 миллиард рублей (для универсальных);
• небанковских кредитных организаций – от 90 до 300 миллионов рублей, в зависимости от того, является фирма центральным контрагентом, или нет;
• страховщиков – от 120 миллионов рублей до 480 миллионов рублей, в зависимости от вида объектов страхования;
• производителей водки – 80 миллионов рублей.

Региональным законодательством могут устанавливаться альтернативные требования к размеру УК организаций, расположенных в конкретном субъекте РФ.

Что такое уставной капитал?

Понятие “уставной капитал” связано с деятельностью организаций определённых форм собственности. Это акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, товарищества и кооперативы. Все эти юридические лица могут иметь множество собственников, привлекать заёмные средства.

Кредиторы хотят точно знать, что в случае непредвиденных обстоятельств предприятию есть чем расплатиться по долгам. К тому же прибыль объединения надо как-то делить. Именно поэтому при регистрации юридических лиц уставной капитал и доли в нём чётко прописываются в документах, а его величина не должна быть меньше определённой суммы. К тому же это препятствует появлению фиктивных компаний.

Что представляет из себя уставной капитал?

“Уставной капитал” – это совокупность средств вкладчиков (дольщиков, членов кооператива), вложенных в предприятие перед началом его деятельности и зафиксированная в Уставе организации. Фактически показатель отражает стоимость компании на момент её появления.

Одному человеку не всегда под силу собрать достаточную сумму для образования крупной фирмы. Но это удаётся сделать, объединив возможности группы людей. Грубо говоря, те средства, которые были собраны для первого производственного цикла фирмы, и есть начальный капитал. Но есть некоторые нюансы. По закону какую-то часть заявленной при регистрации суммы УК можно оплатить в течении первых 12 месяцев хозяйственной деятельности, а не сразу.

Взнос в “общий котёл” можно сделать не только деньгами. Это может быть недвижимость, транспорт, станки, сырьё и так далее, даже права на какое-либо изобретение. Вложения каждого участника фиксируются, при чём оцениваются в денежной форме. Для крупных неденежных объектов приглашают независимого оценщика.

Величина УК фиксируется не только в Уставе предприятия, но и в бухгалтерском балансе. Это счёт No80. Однако операции по нему проходят довольно редко, так как сумма уставного капитала должна корректироваться только в крайних случаях. Иногда для увеличения уставного фонда (и повышения уровня доверия у кредиторов) проводят дополнительные вложения.

Для чего он нужен?

Очевидная функция стартовых вложений – дать предприятию ресурсы для начала деятельности: денежные средства для закупки материалов, оплаты труда, станки, транспорт, средства производства и так далее. Но есть и не менее важные задачи, которые решает уставной фонд:

Минимальный размер УК для разных видов обществ установлен не просто так. Он закреплён на законодательном уровне и должен гарантировать кредиторам возврат долга, даже если предприятие станет банкротом. Конечно, уставной капитал не лежит мёртвым грузом на каком-то счёте в качестве резерва. После регистрации общества он активно участвует в хозяйственной деятельности.

Те же транспортные средства, внесённые одним из собственников в качестве вклада, могут использоваться для производственных нужд, оказания услуг. Но они не исчезают на сторону, а остаются собственностью предприятия, и значит в случае банкротства могут пойти на возврат долга.

https://youtube.com/watch?v=R52JEKGpPM0

Где он хранится?

Счёт 80 бух. учёта содержит абстрактный показатель. Как уже было сказано выше, уставной капитал не хранится в неприкосновенности на специальном счёте. Во-первых, это не только деньги, но и имущество, акции; во-вторых, стартовые вложения с самого начала участвуют в хозяйственной деятельности. С помощью них предприятие начинает работу.

К примеру, денежные средства от учредителей вносятся на расчётный счёт, откуда они могут быть использованы на оплату поставщикам за сырьё, оплату за труд рабочим. Но в норме производственный цикл позволяет поддерживать необходимую сумму средств и материальных ресурсов, равную уставному капиталу.

Выводы

Однако иногда приходится корректировать этот показатель. Чтобы уставный капитал не являлся фикцией и был реальной гарантией выплаты в случае банкротства, по истечении двух лет после начала деятельности фирмы он не должен быть меньше чистых активов. Ведь чистые активы – это материальные ресурсы организации, которые ей полностью принадлежат. В этом случае УК уменьшается до реальной стоимости имущества, перед этим корректируется его сумма в уставе.

Изменение величины УК

Законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 устанавливаются правила изменения величины уставного капитала как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

Увеличение УК является более распространённой задачей, чем его уменьшение. Для осуществления этой задачи прибегают к следующим способам:

1. Включение в УК имущества, которым обладает фирма. Обычно в итоге осуществления такого включения происходит соответствующее ранее внесённым долям увеличение долей УК для каждого учредителя.
2. Оплата дополнительных вкладов. Здесь существует много вариантов, среди которых внесение равных долей всеми участниками и внесение новой суммы вклада одним участником.
3. Пополнение фирмы новым участником и добавление им своей части УК.

Постановление об увеличении УК утверждается на собрании участников фирмы в виде протокола. При единственном собственнике компании составляется решение учредителя. В соответствии с проведёнными изменениями делается корректировка устава организации.

Об увеличении УК необходимо в месячный срок уведомить налоговую инспекцию путём подачи следующего пакета документов:

• протокола ОСУ или решения единственного собственника;
• заявления на стандартном бланке Р13001;
• квитанции о выплате пошлины;
• справки из ЕГРЮЛ.

Уменьшение величины УК производится значительно реже, так как его снижение ниже 10 тыс. руб. не разрешается. Если же уставный капитал, уменьшаясь, остаётся выше, чем 10 тыс. руб., то такое изменение вполне допустимо.

Уменьшение УК происходит при возникновении следующих обстоятельств:

1. УК на протяжении года после постановки фирмы на учёт остаётся не оплаченным или только частично оплаченным. Тогда его величина фиксируется на уровне его фактической оплаты.
2. Через два года чистые активы оказываются меньше УК. При описываемых обстоятельствах УК уменьшается до суммы чистых активов.
3. Уменьшается реальная величина долей, внесённых участниками. Это происходит чаще всего при переоценке имущественных вкладов.

И также одной из причин уменьшения УК является вывод из него имущества.

Вывод имущества из уставного капитала выполняется довольно часто для того, чтобы защитить его от притязаний со стороны коммерческих или государственных структур. Это вынужденная защита своих интересов имеет три основных варианта выполнения:

1. Реализация активов, заключающаяся в оформлении договор купли-продажи имущества и переводе его на баланс другого предприятия, которое вскоре ликвидируется.
2. Взыскание на активы, заключающееся в создании подконтрольного долга, покрытие которого обеспечивается ценными активами предприятия. Если обязательства не выполняются, держатель залогового имущества переводит долг на залоговый актив. Процесс взыскания движимого и недвижимого имущества происходит посредством обращения в судебную инстанцию. При этом условия продажи материальных ценностей (сроки, порядок осуществления сделки и стоимость) зависят от решения суда.
3. Выпуск векселей. Одной из схем вывода имущества является покупка векселей, которые не вращаются на рынке. Компания, являющаяся потенциальным банкротом, эмитирует векселя под решение задачи по выводу активов. Как только все процедуры завершены, на балансе предприятия остаются только обесцененные долговые бумаги, а реальные средства могут быть переведены третьим юридическим лицам.

Об уменьшении УК предписано сообщать в трёхдневный срок.

Заявление об уменьшении УК подаётся по форме Р14002. Кроме этого, предприятие обязано незамедлительно поместить объявление об этом в «Вестнике государственной регистрации», а через месяц снова его повторить. В течение шести месяцев со дня последнего появления сообщения в прессе кредиторы могут обращаться в суд. По истечении этого времени ту часть имущества, которая превышает величину уменьшенного УК, разрешается вывести из обращения и претензии на неё кредиторов не распространяются.

Видео: увеличение уставного капитала ООО

Положение об уставном капитале является одной из важнейших частей, составляющих правовую основу ООО. Процедура внесения уставного капитала, порядок изменения размера УК и последствия, возникающие в результате его неуплаты в срок и в полном объёме, регулируются законами РФ.

Как соотносятся УК и доля участника

Уставный капитал складывается из номинальной стоимости долей всех собственников. Доля может быть выражена в процентном отношении или в дробях. Сумма долей всех участников должна быть 100% или единица.

Каждая доля имеет номинальную и действительную стоимость. Номинальная стоимость — это вклад учредителя в денежном выражении. Например, если два участника открыли ООО с минимальным капиталом и владеют им в равных частях, то номинальная стоимость доли каждого из них будет составлять 5 000 рублей.

Действительная стоимость доли рассчитывается исходя из того же процента (или дроби), но применяется он не к УК, а к сумме чистых активов общества. Когда участник выходит из его состава, он должен получить часть имущества ООО, пропорциональную его вкладу в уставный капитал. Стоимость этого имущества по данным бухгалтерского учета и будет равна действительной стоимости его доли.

Бухгалтерские проводки при внесении денег для формирования УК

Учет расчетов по формированию УК ведется на сч. 80 «Уставный капитал». В данном случае он корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями» и (в зависимости от выбранного варианта) со счетами по учету денежных средств (50, 51, 52).

Проводка Дт 75.1 — Кт 80 формирует задолженность учредителей по вкладам в УК.

Далее возможны различные способы оплаты УК деньгами.

Учредитель может сначала внести деньги в кассу: Дт 50 — Кт 75.1.

Затем они сдаются на расчетный счет: Дт 51 — Кт 50.

Также учредитель может сразу перечислить деньги на расчетный счет: Дт 51 — Кт 75.1.

Если учредитель является нерезидентом, то он имеет право внести вклад в иностранной валюте. Это следует из законодательства о валютном контроле (ст. 6 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ): Дт 52 — Кт 75.1.

В этом случае появляются курсовые разницы. В соответствии с п. 14 ПБУ 3/2006 эти разницы следует относить на добавочный капитал (сч. 83):

• Дт 75.1 — Кт 83 — в случае если курс валюты вырос и возникшие разницы являются положительными;
• Дт 83 — Кт 75.1 — в случае падения курса валюты и возникновения отрицательных разниц.

Отсюда видно, что курсовые разницы, возникшие при падении курса валюты в данном случае необходимо компенсировать за счет добавочного капитала. Но у вновь создаваемой организации добавочный капитал, как правило, еще не сформирован. Поэтому до пополнения добавочного капитала у предприятия может образоваться отрицательное сальдо по сч. 83.

Налоговые последствия внесения денег для формирования УК

Получение взносов в УК не формирует налоговую базу по прибыли на основании подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ. В данной статье указано, что внесение любого имущества (к которому в соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ относятся и денежные средства) в качестве взносов в УК не увеличивает облагаемую базу.

Взносы в УК не облагаются и НДС, т. к. в соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ они не являются реализацией.

Курсовые разницы в данном случае также не оказывают влияния на налог по прибыли (п. 1 ст. 277 НК РФ). В данной статье указано, что получение оплаты за размещаемые акции или доли не приводит к возникновению у эмитента прибыли (убытка).

Следовательно, внесение денег в качестве взноса в УК не оказывает никакого влияния на налогообложение юридического лица.

Налоговый учет имущества, полученного в качестве вклада

Для целей налогового учета имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал, должно приниматься по той стоимости, по которой оно учитывалось в налоговом учете у передающей стороны. При этом стоимость передаваемого имущества должна быть подтверждена документально.

В формировании уставного капитала имуществом в неденежной форме есть свои плюсы: можно принять к вычету НДС, восстановленный собственником (здесь счет-фактура не нужен), а стоимость такого имущества списать в расходы при налогообложении. Главное, чтобы были надлежащим образом оформлены первичные документы и правильно сформирована стоимость принимаемого имущества. (Подробнее о налоговом учете передаваемого имущества см. «Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество»).

Уменьшение уставного капитала ООО

В процессе деятельности предприятия возможны ситуации, когда требуется проведение обратного процесса — уменьшения уставного капитала. Необходимость в выполнении таких действий может потребоваться в случаях:

Цена чистых активов ООО ниже уровня уставного капитала. Этот факт свидетельствует об убыточности компании. Подобная ситуация может иметь место в первый год работы общества, но при наличии такой тенденции в дальнейшем организация должна объявить о намерении снизить уставной капитал.

К примеру, цена чистых активов организации на 3-ем году деятельности составляет 200 тысяч рублей, а размер УК равен 400 тысячам. В такой ситуации можно говорить, что имущество общества не обеспечивает уставной капитал. В результате могут пострадать интересы контрагентов. Во избежание проблем общество должно заявить о снижении УК до уровня 200 тысяч рублей. Не стоит забывать, что снижениеобъема капитала ниже установленного лимита не допускается.

Компания на протяжении года не распределяла или не реализовала поступившую долю. Здесь в обязательство ООО входит погашение поступившей части. Для лучшего понимания этого требования стоит рассмотреть пример. Один из учредителей решил выйти из общества, и его доля перешла во владение компании. УК составляет 10 млн. рублей и распределен между учредителями Y и Z в соотношении 40 и 40 процентов, а доля общества равна 20%. В этом случае УК ООО должен быть уменьшен на 2 миллиона рублей, после чего он составит 8 миллионов. Одновременно с этим осуществляется процентное повышение долей учредителей — оно возрастает до 50% для каждого.

Что касается требования закона в отношении снижения УК ООО в случае, если он не был погашен в установленный срок со дня регистрации, теперь оно не действует.

Уменьшение УК производится по следующему алгоритму:

1. Созывается собрание владельцев ООО. Чтобы принять решение о снижении УК, обязательно решение учредителей общества. Для утверждения факта уменьшения размера капитала требуется не менее 2/3 голосов (иные требования могут быть прописаны в уставе ООО). Если учредителем компании является только один человек, он вправе принимать решение самостоятельно. В принятом документе находит отражение не только факт снижения размера УК ООО, но и внесение правок в устав организации.
2. Сообщение о снижении капитала в ФНС. Чтобы закрепить принятое решение на законодательном уровне, о нем необходимо сообщить в налоговую инспекцию. На это у компании имеется три дня. Информирование ФНС производится посредством подачи заявления (форма 14002). Документ должен быть подписан руководителем общества. При этом подпись директора придется заверить у нотариуса даже при личной передаче заявления в ФНС.

В посещении нотариуса нет необходимости лишь в том случае, когда документ подается в электронной форме и подписывается усиленной ЭЦП. Кроме того, у заявителя должно быть решение о снижении уставного капитала, доверенность (в случае, если бумаги передает не руководитель ООО) и паспорт.

Сотрудники ФНС в течение пяти суток с момента получения заявления вносят информацию в ЕГРЮЛ о том, что компания находится на этапе снижения капитала.

• Уведомление контрагентов об уменьшении величины УК. Организация в случае снижения размера уставного капитала должна поставить в известность кредиторов. Для этого подается соответствующее сообщение в Вестнике госрегистрации. Уведомление можно подать в режиме онлайн через специальную форму на ресурсе журнала. Информация о снижении капитала компании публикуется два раза. Сначала после получения данных о внесении записи в ЕГРЮЛ от ФНС, а после этого не позднее, чем через 30 дней после 1-й публикации.
• Подача документов в налоговую службу о внесении правок в устав. Как только в журнале прошла вторая публикация, необходимо готовить пакет бумаг и нести их в регистрирующую ФНС. Здесь потребуется предоставление следующих бумаг — квитанции о выплате 800 рублей госпошлины, решение одного владельца или протокол собрания (если участников несколько), заявление Р13001 (должно быть заверено у нотариуса), расчет цены чистых активов (при снижении УК по статье 90 ГК РФ, пункту 4). Также требуются доказательства того, что контрагенты были уведомлены о снижении УК компании. Это может быть копия публикации, заверенная руководителем, или оригинал печатного журнала.

На завершающей стадии остается явиться в ФНС не позднее, чем через 5 суток и получить устав новой редакции с листом записи в ЕГРЮЛ и отметкой о снижении УК ООО. За документами может прийти лично заявитель или его доверенное лицо (при наличии доверенности).