Счет 19 проводки

Счет 19 в разрезе субсчетов

Учет величины входящего НДС на сч. 19 ведется отдельно по приобретению:

• основных средств, в том числе требующих монтажа;
• товаров, работ, услуг, необходимых для строительных и монтажных работ, производимых для собственного потребления;
• товаров, купленных для последующей перепродажи.

Отражаются они соответственно на субсчетах 19-1 (для основных средств), 19-2 (для нематериальных активов), 19-3 (для материально-производственных ресурсов) и других. Эти три с/счета являются основными и регулярно используются в целях бухгалтерского учета. Помимо этого, на указанном счете отдельными строками учитываются суммы НДС по командировочным, рекламным расходам и представительские затраты.

Если рассматривать бухгалтерские проводки по отражению входящих сумм налога, в разрезе субсчетов, то они будут записаны так:

• Дт 19-1 — Кт 60 -выделена сумма НДС, учтенного по купленным ОС для осуществления налогооблагаемой деятельности.
• Дт 19-2 — Кт 60 — аналогично для приобретенных НМА.
• Дт 19-3 — Кт 60 — то же по МПЗ.

Когда налог принимается к вычету на основании счетов-фактур, осуществляется запись проводки:

Дт 68 — Кт 19-1 (2, 3) — предъявлен НДС к вычету по оприходованным и оплаченным ОС, НМА и МПЗ.

НДС по приобретенным ценностям и производственные расходы компании

Размер налога на добавленнeю стоимость по приобретенным для производственной деятельности материальным запасам включается в расходы предприятия, что отражается на бухгалтерских счетах с помощью такой проводки:

Дт 20 (23, 29) — Кт 19-3 — списание сумм налога по приобретенным МПЗ, используемым в производстве продукции, не подлежащей обложению НДС. Здесь в корреспонденции со сч. 19 используются счета основного, а также дополнительных/обслуживающих производств.

Также расходы могут списываться на другие счета компании, в том числе 25, 26, 44, если это общехозяйственные или общепроизводственные расходы или если товары подлежали перепродаже (счет 44). Они корреспондируют с 19 сч. по дебету: «Дт 25, 26, 44 — Кт 19».

Общее правило: если размер налога на доб. стоимость (согласно нормам НК РФ) не подлежит возвращению из бюджета, то он отражается на счетах учета материальных ценностей, затрат, других расходов.

Пример учета НДС при расчетах с поставщиками и принятие его к вычету: проводки с пояснениями

Разберем ситуацию, когда компания в течение марта 2014 года приобретала у поставщика продукцию и перепродавала ее своим заказчикам. Партия была закуплена и реализована в полном объеме. Затраты на покупку составили 12 000 рублей, из которых 1 830,51 рублей составил НДС. Величина налога была выделена из стоимости товара и отнесена на счет 19. В учете эту операцию отражают две бухгалтерские проводки:

• Дт 41 — Кт 60 — 10 169,49 рублей — учтена стоимость приобретенных товаров;
• Дт 19 — Кт 60 — 1 830,51 рублей — отражен входящий НДС в связи с покупкой партии товара.

В конце отчетного периода 2014 года организация списывает сумму налога на счет 68, пользуясь своим правом по уменьшению задолженности перед бюджетом. Производится запись проводки:

Дт 68 — Кт 19 — 1 830,51 рублей — сумма перенесена на дебет счета расчетов с бюджетом для снижения размера начисленного налога.

• Дт 90-2 — Кт 41 (10 169,49 рублей) — отражена себестоимость проданной продукции;
• Дт 62 — Кт 90-1 (18 000 рублей) — учтена задолженность покупателя перед компанией (с учетом суммы НДС, равной 2745,76 рублей);
• Д 90-3 — К 68 (2 745,76) — выделяется величина НДС для начисления в бюджет.

Затем определяем финансовый результат от сделки, считая разницу между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету «Продажи»: 10169,49 + 2745,76 — 18000 = — 5 084,75 рублей. Знак минус означает, что имела место прибыль. Переносим её на счет 99 «Прибыль и убытки»:

Дт 90-9 — Кт 99 (5 084,75 рублей) — прибыль с мартовских продаж 2014 года.

В результате на сч. 68 у нас сформировалась сумма НДС для перечисления в бюджет. Определяется она как разница между кредитом и дебетом (суммам к начислению и к зачету):

2 745,76 — 1 830,51 = 915,25 рубля — налог для перечисления в бюджет, сформировавшийся в результате мартовских продаж 2014 года.

В данном примере мы рассмотрели, каким образом происходит отражение расчетов по НДС в целях бухгалтерского учета и определение величины суммы, которая будет перечислена в бюджет.

Счет 76: учет расчетов с дочерними (зависимыми) обществами

Организации, имея дочерние общества, могут производить самые разные расчеты с ними. Однако не забудьте: дочернее общество и зависимое — не одно и то же.

Упрощенно говоря, к дочерним относятся те хозсубъекты, где у основного предприятия больше 50% акций (уставного капитала), а к зависимым — те, у которых основное предприятие владеет 20% и более акций (уставного капитала).

Рассмотрим проводки, применяемые при учете расчетов предприятия с дочерними и зависимыми обществами (для этого к счету 76 может быть открыт субсчет 76.5):

• Дт 08 (10, 41…) Кт 76.5 — предприятие приобрело основные фонды, материалы, товары у дочернего общества;
• Дт 76.5 Кт 90, 91.1 — предприятие продало дочернему обществу имущество;
• Дт 91.2 Кт 76.5 — предприятие включило убытки дочернего общества, которые обязано погасить, в прочие расходы;
• Дт 76.5 Кт 51 — предприятие перечислило денежные средства в счет погашения убытков дочернего общества.

Значительная часть хозяйственных операций между основным предприятием и дочерним (зависимым) обществом отражается корреспонденциями с использованием не только счета 76, но и счета 58.

Пример 1

Оплата доли в уставном капитале дочернего общества путем передачи имущества.

Для начала основное предприятие на счете 76 регистрирует образование кредиторского долга, соответствующего сумме задолженности по вкладу в уставный капитал сторонней организации: Дт 58 Кт 76.5.

Погашение этой задолженности может быть произведено разными видами имущества:

• Если это денежные средства, их перечисление в пользу дочерней фирмы показывается проводкой Дт 76.5 Кт 51.
• Если это объект основных средств (ОС), бывший в эксплуатации, то проводки будут такие: Дт 58 Кт 76.5 — отражена стоимость передаваемого имущества, предварительно согласованная сторонами;
• Дт 02 Кт 01 — отражено списание начисленной амортизации с момента ввода объекта ОС и до момента его выбытия;
• Дт 76.5 Кт 01 — отражено списание остаточной стоимости объекта ОС.

Если остаточная стоимость ОС ниже той, что согласована сторонами в целях погашения долга по вкладу в уставный капитал, то предприятие фиксирует прочий доход: Дт 76.5 Кт 91.1. Если выше — прочий расход: Дт 91.2 Кт 76.5.

• Если в уставный капитал передаются нематериальные активы (НМА), то применяются корреспонденции: Дт 58 Кт 76.5 — отражена кредиторская задолженность в согласованной стоимости передаваемых НМА;
• Дт 05 Кт 04 — отражено списание амортизации по активам, начисленной к моменту их отчуждения;
• Дт 76.5 Кт 04 — отражено списание остаточной стоимости НМА.

Если остаточная стоимость НМА меньше согласованной, фиксируется прочий доход: Дт 76.5 Кт 91.1. А если больше — прочий расход: Дт 91.2 Кт 76.5.

• Если в уставный капитал передаются материалы, то корреспонденции будут следующими: Дт 58 Кт 76.5 — образовалась кредиторская задолженность в величине согласованной стоимости материалов;
• Дт 76.5 Кт 10 — отражено списание фактической стоимости материалов.

Если фактическая стоимость оказалась ниже согласованной, фиксируется прочий доход: Дт 76.5 Кт 91.1 Если больше — прочий расход: Дт 91.2 Кт 76.5.

Пример 2

Предприятие приобрело акции, но пока не оплатило их.

Факт перехода права собственности на акции предприятию, если оно их к моменту такого перехода не оплатило, отражается проводкой Дт 58 Кт 76.5.

Пример 3

Предприятием осуществлена предоплата за акции, на которые оно получит право позже:

• Дт 76.5 Кт 51 — отражена сумма, уплаченная за акции;
• Дт 58 Кт 76.5 — право на акции перешло к предприятию, акции поставлены на учет.

Пример 4

Предприятие перепродает обществу ранее купленные акции:

• Дт 76.5 Кт 91.1 — получен прочий доход от продажи акций;
• Дт 91.2 Кт 58 — списана стоимость проданных акций;
• Дт 51 Кт 76.5 — поступила оплата за проданные акции.

Правила ведения счетов

Следует понимать, что отчет на финансовых счетах подается, исходя из определенного порядка действий.

Главной характеристикой активно – пассивного счета считается то, что он может быть разнородным. Так, на активно-пассивном счете остаток может выражаться по кредиту и по дебету в зависимости от ситуации. Поэтому, сальдо на синтетических   счетах можно определить исключительно по итоговому учету на счетах второго порядка, а также на счетах, предназначенных для детальных и конкретных сведений о присутствии, состоянии и движении денежных средств и их источников в синтетических счетах, другими словами, на аналитических счетах.

Необходимо понимать, что нельзя развернуть сальдо на аналитических счетах, однако, оно может видоизменяться, то есть за один период оно может быть дебетовым, а за другой – кредитовым. В случае полного погашения обязательств, подобный счет может быть уже успешно закрыт. Из этого следует, что последовательность расчетов может видоизмениться, основываясь на инструкции по использованию планов счетов бухгалтерского учета.

Сальдо может быть развернутым на синтетическом активно-пассивном счете при условии существования остатка по обе стороны плана счетов. Аналогичным образом, в случае если у конкретной формы возникают долги перед поставщиками или покупателями, то они отражаются в кредите этого счета, который открыт для бухучета, погасить же подобную задолженность можно по дебету соответствующего счета. Но при обнаружении дебиторской задолженности весь процесс ее погашения происходит по кредиту конкретного счета.

Нормативное регулирование

В целом бухгалтерский учет регулируется на законодательном уровне. Создано достаточно большое количество законодательных актов и нормативных документов. Для учета и регулировки финансовой отчетности в области бухгалтерской деятельности предоставляется ряд законопроектов. Основными из них являются Федеральные законы, Положения Министерства финансов, Методические указания по бухгалтерскому учету, Рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета.

Из предоставленного списка установленных актов основное ведение бухгалтерской документации полагается на Законе о бухгалтерской отчетности, Положении о бухгалтерской отчетности от 1998 г., Плане счетов бухгалтерского учета и Положении об учетной политике организации.

Указанные документы разрешают предприятию выбирать варианты оценки и учета

в зависимости от установленной политики и отраслевой деятельности.

Налоговый кодекс предусматривает определенное количество условий для принятия НДС к вычету

. Данные условия являются общими:

1. Приобретенные товары должны быть использованы в производственных операциях предприятия, которые облагаются НДС.
2. Приобретение товаров или услуг должно быть учтено на балансе предприятия.
3. Организация обязательно должна быть наделена счетом-фактурой от поставщика товара, где НДС выделяется отдельной строкой.
4. При пересечении государственной границы НДС должен уплачиваться на таможне.

В некоторых случаях для принятия НДС к вычету следует выполнить дополнительные условия

или не соблюдать некоторые общие. Налоговым кодексом не предусмотрена статья, в какой именно период должен произойти вычет НДС. Даты между отгрузкой и непосредственной покупкой товара могут различаться, так как данное условие может предусматриваться заключенным договором между организациями. Соответственно, предприятиеимеет право сделать вычет по НДС на основе счета-фактуры до того, как товар перейдет в его собственность.

Сумма налога на добавленную стоимость принимается к вычету, если:

1. Поставщик выставляет сумму по приобретенным у него товарам.
2. Фирма оплатила налог при пересечении границы на таможне.
3. Был уплачен налог в бюджет за товары, от которых отказался покупатель.
4. Сумма предоплаты была получена до отгрузки товара.
5. Подрядными предприятиями было проведено капитальное строительство основных средств или их ликвидация.
6. Уплата НДС в бюджет произошла при выполнении строительных работ в интересах предприятия.
7. Оплата произведена налоговыми агентами.
8. Оплата была произведена на или командировки.
9. Сумма налога была внесена при экспортных операциях.
10. Сумма налога в качестве вклада в уставный капитал от акционера предприятия.
11. Стоимость, которая имеет разницу в сумме налога до и после отгрузки товара.

В налоговом кодексе существует единичное количество случаев, когда налог на добавленную стоимость не принимается к вычету, а включает в себя первоначальную стоимость продукции, работ и услуг:

• Если приобретенная продукция используются в производстве других товаров, где предприятие освобождается от выплаты НДС;
• Если организация, которая приобретает товары, не является плательщиком НДС;
• Если для осуществления операций специально приобретаются товары, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость;
• Если приобретенные товары используют для операции за рубежом.

Для того чтобы осуществить правильное ведение хозяйственной деятельности предприятия, выявить показатели контроля и анализа финансовой отчетности, следует придерживаться определенной структуры построения счетов.

Счет 19 (Налог на добавленную стоимость) включает в себя несколькосубсчетов :

• 19.1 — по закупке OC (основных средств) — учитывает итоговую сумму отчисления при приобретении или ремонте основных средств;
• 19.2 — по закупке нематериальных фондов — свидетельствует об оплате налога за купленные нематериальные активы;
• 19.3 — по закупке материально-производственных запасов — отражает уплаченную сумму налогового отчисления в бюджет за приобретение запасов (cырье, материалы, полуфабрикаты);
• 19.4 — НДС при импорте или экспорте.

Примерная форма составления структуры счетов предусмотрена утвержденным Положением Министерства финансов. Структура счета может изменяться в соответствии с отраслевой принадлежностью предприятия. В зависимости от того, какую деятельность ведет организация и есть ли у нее иностранные партнеры, структура и субсчета по налогу на добавленную стоимость будут корректироваться.

Как отразить НДС в учете?

В бухгалтерском учете операции по НДС отражаются с использованием двух основных счетов:

• счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
• счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — при этом к 68-му счету открывается соответствующий субсчет «Расчеты по НДС».

При покупке сырья, товаров, работ или услуг бухгалтер делает проводку:

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС, предъявленный поставщиком.

Затем входящий налог нужно принять к вычету — это делается проводкой по дебету 68 кредиту 19 счета.

Реализация товаров сопровождается начислением НДС по кредиту 68-го счета в корреспонденции со счетом учета выручки от реализации или иных доходов:

Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС при реализации товаров или оказании услуг по основному виду деятельности;

Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС при реализации, не относящейся к обычной деятельности компании (например, при продаже ОС).

В некоторых случаях налогоплательщики обязаны вести учет НДС раздельно. Как правильно организовать такой учет, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

По итогам каждого квартала плательщик НДС должен рассчитаться с бюджетом — в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если сумма начисленного НДС больше сумм НДС, принятых к вычету, то компания должна заплатить получившуюся разницу в бюджет и сделать проводку по дебету 68 кредиту 51 счета.

Пример

Компания «Сдоба» купила сырье для производства сладких булочек на сумму 125 000 руб., в том числе НДС 13 000 руб. (поскольку при производстве булочек компания покупала сырье, облагаемое по ставке НДС как 10%, так и 20%). Из этого сырья испекли 4 000 булочек и продали их за 59 руб./шт. Реализация сладких булочек облагается НДС по ставке 20%. Таким образом, при расчете и отражении НДС в бухучете бухгалтер «Сдобы» сделает следующие проводки:

Дт 19 Кт 60 — на сумму 13 000 руб.: учет НДС от поставщика сырья;

Дт 68 Кт 19 — на сумму 13 000 руб.: принят к вычету НДС (таким образом, отражение суммы НДС по дебету 68 кредиту 19 означает принятие ее к вычету при расчете налога);

Дт 90.3 Кт 68 — на сумму 39 333,33 руб. (4 000 булочек × 59 руб. / 120 × 20 = 39 333,33 руб.): начислен НДС при реализации булочек;

Дт 68 Кт 51 — на сумму 26 333,33 руб. (разница между начисленным НДС 39 333,33 руб. и принятым к вычету НДС 13 000 руб.): «Сдоба» заплатила НДС в бюджет по итогам квартала (смысл проводки дебет 68 кредит 51 — уплата налога в бюджет с расчетного счета).

Учет НДС при недопоставке товара

При обнаружении недостачи товара в момент его приемки составляется акт по любой из трех форм: ТОРГ-2, ТОРГ-3 или М-7. Акт желательно составлять в присутствии представителя поставщика или грузоперевозчика (этот момент должен быть прописан в договоре поставки). В приходной накладной делается запись о том, что составлен акт по недопоставке. Если же недовложение обнаружено уже после приемки товара, то составляется акт произвольной формы.

После составления акта покупатель оформляет и передает поставщику претензию с требованием произвести допоставку недостающего товара либо возвратить деньги за недостающую часть. В последнем случае поставщиком оформляется корректировочный счет-фактура в связи с изменением количества поставленного товара (письма Минфина России от 12.03.2012 № 03-07-09/22, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@). Вносить изменения в приходную накладную необязательно — достаточно приложить акт о недопоставке.

При обнаружении недопоставки в момент приема товара на склад покупатель вправе поставить на приход фактически пришедшее количество товара и в соответствии с суммой налога, отвечающей реальному объему поступления, принять НДС к вычету даже по исходному счету-фактуре (письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48). Документальным основанием для этого послужит составленный акт.

Выставление претензии поставщику по недопоставке отражается проводкой Дт 76.2 Кт 60 на стоимость недопоставленного товара с НДС.

Если же недовложение было выявлено после приемки товара, то потребуется корректировать проводки, а если декларация с учетом завышенных сумм вычета к этому времени уже сдана в ИФНС, то и сдавать уточненку.

На момент приемки товара делаются проводки:

• Дт 41 Кт 60 — принятие к учету товара по представленным поставщиком документам;
• Дт 19 Кт 60 — отображена сумма входного НДС;
• Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету.

После оформления акта о недопоставке:

• Дт 41 Кт 60 — сторно на сумму недополученного товара без НДС;
• Дт 19 Кт 60 — сторно на сумму НДС в части недополученного товара;
• Дт 68 Кт 19 — корректируется принятый к вычету НДС (сторнируется);
• Дт 76.2 Кт 60 — составлена претензия поставщику по факту обнаружения недопоставки;
• Дт 51 Кт 76.2 —поставщик возвратил деньги за недопоставленный товар.

Вычет по НДС

1. Приобретенные товары должны быть использованы в производственных операциях предприятия, которые облагаются НДС.
2. Приобретение товаров или услуг должно быть учтено на балансе предприятия.
3. Организация обязательно должна быть наделена счетом-фактурой от поставщика товара, где НДС выделяется отдельной строкой.
4. При пересечении государственной границы НДС должен уплачиваться на таможне.

В некоторых случаях для принятия НДС к вычету следует выполнить дополнительные условия или не соблюдать некоторые общие. Налоговым кодексом не предусмотрена статья, в какой именно период должен произойти вычет НДС. Даты между отгрузкой и непосредственной покупкой товара могут различаться, так как данное условие может предусматриваться заключенным договором между организациями. Соответственно, предприятие имеет право сделать вычет по НДС на основе счета-фактуры до того, как товар перейдет в его собственность.

Сумма налога на добавленную стоимость принимается к вычету, если:

1. Поставщик выставляет сумму по приобретенным у него товарам.
2. Фирма оплатила налог при пересечении границы на таможне.
3. Был уплачен налог в бюджет за товары, от которых отказался покупатель.
4. Сумма предоплаты была получена до отгрузки товара.
5. Подрядными предприятиями было проведено капитальное строительство основных средств или их ликвидация.
6. Уплата НДС в бюджет произошла при выполнении строительных работ в интересах предприятия.
7. Оплата произведена налоговыми агентами.
8. Оплата была произведена на представительские расходы или командировки.
9. Сумма налога была внесена при экспортных операциях.
10. Сумма налога в качестве вклада в уставный капитал от акционера предприятия.
11. Стоимость, которая имеет разницу в сумме налога до и после отгрузки товара.

В налоговом кодексе существует единичное количество случаев, когда налог на добавленную стоимость не принимается к вычету, а включает в себя первоначальную стоимость продукции, работ и услуг:

• Если приобретенная продукция используются в производстве других товаров, где предприятие освобождается от выплаты НДС;
• Если организация, которая приобретает товары, не является плательщиком НДС;
• Если для осуществления операций специально приобретаются товары, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость;
• Если приобретенные товары используют для операции за рубежом.

Когда налог может быть взят к вычету

НДС может быть принят к вычету при соблюдении 3 основных условий:

• имеется счет-фактура с выделенной суммой налога;
• покупка оприходована в учете;
• приобретенные ценности будут использованы в налогооблагаемой деятельности.

Подробности см. в материале «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

При использовании права на вычет делается проводка Дт 68.2 Кт 19.

См. также материал «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».

В бюджет уплачивается сумма налога, которая определяется как разность суммы начисленного НДС с выручки от реализации и величины принятого к вычету налога.

Если же счет-фактура отсутствует (и не будет получен в течение 3 лет с квартала оприходования покупки), сумма НДС списывается на счет 91. Если по оприходованным ценностям налог уже предъявлен к вычету, а они начинают использоваться в необлагаемой налогом деятельности, то его восстанавливают на счете 19 и затем включают в стоимость покупки (для применения в необлагаемой деятельности НДС по товарно-материальным ценностям, которые были переданы в качестве вклада в уставный капитал, списывается со счета 19 на увеличение стоимости вклада.

Как организовать раздельный учет входного НДС, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Поскольку отчетность по НДС является единой по организации, имеющей обособленные подразделения, то при отпуске ТМЦ со своего склада собственному обособленному подразделению, работающему с НДС, вне зависимости от того, выделено ли оно на отдельный баланс, налог в такой операции не учитывается. Это значит, что отпуск материалов производится без учета НДС по фактической себестоимости с учетом расходов по транспортировке и заготовке. Если же изготавливаемая обособленным подразделением из этих материалов продукция освобождена от налогообложения, НДС при передаче включается в стоимость передаваемых ТМЦ.

Правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Источником информации для отражения операций в ведомости служат первичные документы от покупателей по поставкам товаров, работ, услуг, материалов, внеоборотных активов, а также документы по оплате приобретенных активов или услуг. Обороты по счету должны содержать следующую информацию:

• По кредиту — покупка различных видов активов, работ, услуг. Данные в эту часть счета попадают из сопроводительной документации: накладных, счетов-фактур, приемопередаточных актов. По указанным суммам можно отслеживать долги, возникающие перед поставщиком. Также через данную часть счета проходят документы от контрагентов, поступившие в бухгалтерию до того, как товар был оприходован.
• По дебету — предоплата или оплата за отгруженные товары, материалы, продукцию или оказанные услуги, выполненные работы. В регистрах по счету необходимо учитывать каждую проведенную транзакцию, относящуюся как к авансовым перечислениям, так и к погашению долга за продукцию. Все банковские документы на перевод и кассовые ордера должны быть учтены в обязательном порядке.

Перед началом оформления ведомости нужно помнить о необходимости детализированного отражения информации по каждому торговому партнеру компании. Проще всего разобрать оформление на примере.

Пример 1

ПАО «Салют» и АО «Фестиваль» заключили контракт на обустройство контрольно-пропускного пункта на сумму 3 500 000 руб., включая НДС. В марте 2016 года ПАО «Салют» перечислило денежные средства по договору авансом в размере 3 500 000 руб. (533 898,31 руб. — НДС). В апреле 2016 года стороны подписали акты о приемке работ на сумму 3 500 000 руб.

Бухгалтер ПАО «Салют» — организации заказчика — должна сделать следующие записи:

Март 2016 года

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции	Наименование документа
60 «Авансы выплаченные	51	3 500 000 руб.	Предварительная оплата АО «Фестиваль» за строительные работы	Платежное поручение

Апрель 2016 года

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции	Наименование документа
08 «Строительство объектов»	60 «Расчеты по работам»	2 966 101,69 руб.	Оприходование строительных работ	Акты приема-передачи, счета-фактуры
19 «НДС по строительно-монтажным работам»	60 «Расчеты по работам»	533 898,31 руб.	Учет входящего НДС	Счета-фактуры
60 «Расчеты по работам»	60 «Авансы выплаченные»	3 500 000 руб.	Закрытие авансового платежа	Справка-расчет

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные» в апреле 2016 года будет иметь вид:

Остаток начальный	Обороты	Остаток конечный
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3 500 000			3 500 000

Ведомость по синтетическому счету 60 за тот же период будет иметь вид:

Остаток начальный	Обороты	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3 500 000		3 500 000	7 000 000

В случае отсутствия проводок по зачету субсчетов счета 60 оборотно-сальдовые ведомости будут иметь следующий вид:

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные»

Остаток начальный	Обороты	Остаток конечный
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3 500 000			3 500 000

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Расчеты по работам»

Остаток начальный	Обороты	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
			3 500 000		3 500 000

По синтетическому счету 60

Остаток начальный	Обороты	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3 500 000			3 500 000	3 500 000	3 500 000