Выбор и смена объекта налогообложения при усн с 2021 года

Налоги для УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество за некоторыми исключениями.

К таким исключениям относится:

• НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ.
• Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них).

Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2021 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

УСН 6% (объект «Доходы»)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи

Пример расчета налога для ИП в 2021 году (упрощенка 6 % без работников)

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 865 000 р.

– Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале – 10 218 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал: (865 000 х 6%) – 10 218 = 41 682 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 300 000 р.

– Страховые взносы за полугодие – 20 437 р.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие: (1 300 000 х 6%) – 41 682 – 20 437 = 15 881 рубль.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 1 920 000 р.

– Страховые взносы за 9 месяцев – 30 656 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев: (1 920 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 30 656 = 26 981 рубль.

Расчет налога за год

– Доход за год – 2 780 000 р.

– Страховые взносы за год – 40 874 р.

Сумма налога к уплате за год: (2 780 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 26 981 – 40 874 = 41 382 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 6% для ИП в 2021 году:

1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет – платить налог не с чего.
2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал.
3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном период вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет.
4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2021 году он вел деятельность без работников.
   Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога.

УСН 15% (объект «доходы минус расходы»)

ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле:

(Доходы – Расходы) х 15%

Пример расчета налога на УСН 15% ИП без работников

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 1 250 000 р.

– Расход за 1 квартал – 980 000 р.

Сумма аванса, подлежащая уплате за 1 квартал: (1 250 000 – 980 000) х 15% = 40 500 рублей.

Расчет аванса за полугодие

Сумма аванса к уплате за полугодие: (1 870 000 – 1 400 000) х 15% – 40 500 = 30 000 рублей.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 2 620 000 р.

– Расход – 2 120 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (2 620 000 – 2 120 000) х 15% – 40 500 – 30 000 = 4 500 рублей.

Расчет налога за год

– Доход за год – 3 790 000 р.

– Расход – 3 100 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (3 790 000 – 3 100 000) х 15% – 40 500 – 30 000 – 4 500 = 28 500 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 15% для ИП в 2021 году:

1. Получен убыток – нужно уплатить минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году.
2. Если рассчитанный налог меньше 1% с дохода, то придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом), необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше.
3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал.
4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы страховые взносы, уплаченные в 2021 году за себя. Ограничение в 50% в данном случае не действует.

Совмещение спецрежимов

Находиться одновременно на двух режимах можно только в одном случае: первый из этих режимов — ПСН, а второй — ЕСХН, «упрощенка» или ОСНО. Любые другие комбинации под запретом (см. табл. 2).

Таблица 2

Какие налоговые режимы допустимо (недопустимо) совмещать друг с другом

Налоговые режимы	Можно нельзя совмещать
ОСНО и УСН ОСНО и ЕСХН ОСНО и НПД	нельзя
УСН и НПД УСН и ЕСХН	нельзя
ПСН по отдельным видам бизнеса и	УСН	можно
ЕСХН
ОСНО
НПД и ПСН НПД и ЕСХН	нельзя

СПРАВКА

При совмещении режимов нужен раздельный учет доходов и расходов. Затраты, которые относятся к двум системам налогообложения, следует распределять пропорционально выручке, поступившей в рамках каждой из систем.

Вести раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовить отчетность

Чем руководствоваться при изменении системы налогообложения

1. Упрощенная система налогообложения с базой по доходам необходима тем, кто предоставляет услуги. В данном случае налог составляет 6 % от дохода без учета расходов. Существуют способы уменьшения фискального бремени: за счет страховых взносов за ИП и работников. В ряде субъектов РФ предусмотрена пониженная ставка. Обычно эта информация содержится на сайте налоговой в рубрике «Региональное законодательство». Налог на упрощенной системе налогообложения платится каждый квартал, а декларация подается ежегодно. Такая система наиболее удобна для предпринимателей с маленькими расходами, как-то: организации, занимающиеся юридическими, рекламными и иными услугами.
   Упрощённая система налогообложения в 2021 году: нюансы применения

   Пример. Гражданка Марина зарегистрировала ИП и работает одна (дает юридические консультации), не прибегая к найму сотрудников. Ее совокупный годовой доход составляет 600 тыс. рублей. В ее расходы входят оплата коммуникаций, транспорта и канцелярии. Марина выбрала упрощенную систему налогообложения с базой по доходам: ее налог составляет 36 тыс. рублей. При этом предусмотрен налоговый вычет за страховые взносы за себя – 30 990 руб.

   Следовательно, за год Марина заплатит только 36 тыс. рублей (5010 рублей самого налога и 30 990 руб. страховых взносов).

2. Упрощенная система налогообложения с базой «Доходы минус расходы» подойдет для интернет-торговли и в целом для организаций с высокими расходами.

   В ситуации, когда расходы довольно высоки по сравнению с доходами, налогообложение со всего оборота организации может пойти в убыток. В таком случае необходимо задуматься об упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы», где налоги рассчитываются с прибыли.

   Законодательство субъекта РФ устанавливает процентную ставку налога от 5 до 15 %. Так, в Москве это 15 %, а в Санкт-Петербурге и Екатеринбурге – 7 %. Узнать о процентной ставке можно на сайте налоговой в рубрике «Региональное законодательство». Для организации выгодно находиться на упрощенной системе налогообложения со ставкой в 15 % в случае, если затраты составляют 70 % от объема доходов.

   Расходы, которые учитываются для расчета данного налога, фиксированны – они установлены в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ: это и закупка товаров, и аренда офиса, и выплаты работникам, и расходы на услуги и т. д. Данные расходные статьи должны быть полезны для предпринимателя, и они в обязательном порядке подтверждаются документами. Это значит, что закупка некоторых товаров у соседской бабушки не может быть учтена в качестве затрат, если это никак не задокументировано.

   Пример. Михаил является ИП, зарегистрировал свою организацию в Москве и находится на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы». Совокупный годовой оборот его составляет 4 миллиона рублей, при этом прибыль – 1 миллион. Остальные денежные средства пошли на различные нужды организации и закупки. С Михаила будет взыскано 150 000 рублей налога, а еще 64 990 рублей страховых взносов. В сумме это 214 990 рублей. Если рассчитать налог по схеме «Доходы», то сумма к выплате составила бы 240 000 рублей. Следовательно, изменение системы налогообложения в данном случае нецелесообразно.

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) подойдет для кафе, розничной торговли и такси.

   Данный налог отсутствует в Москве. Его использование регламентируется ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Узнать про возможности изменения данной системы налогообложения можно в рубрике «Региональное законодательство» на сайте налоговой.

   На сумму ЕНВД не оказывают влияния ни доходы, ни расходы. Здесь важны показатели бизнеса: число работников, площадь помещения и т. д. Уплата налога осуществляется ежеквартально, и с такой же периодичностью подается отчетность.

Когда необходимо изменение системы налогообложения

Предприятие или ИП прибегают к изменению системы налогообложения по двум причинам: либо по собственному желанию, либо в связи с требованиями законодательства.

Процентная ставка налога сильно отличается в разных системах: для одних предпринимателей наиболее удобным вариантом может оказаться патент, а для других – упрощенный режим налогообложения (15 или 6 %). По мере развития предприятия может возникнуть необходимость в изменении системы налогообложения.

Представим ситуацию: организация приобрела товар на сумму 70 тыс. рублей, а продала его за 100 тыс.

Данная фирма находится на упрощенной системе налогообложения со ставкой 6 %. Это означает, что она уплачивает налог с дохода, который составляет 100 тыс. рублей, соответственно, налог составит 6 тыс. рублей (те самые 6 %).

Если же фирма находится на упрощенной системе налогообложения со ставкой в 15 %, то для того, чтобы рассчитать налог, необходимо вычесть из доходов расходы, а затем умножить полученное число на 0,15 (15 %). Получается, что данная организация заплатит всего лишь 4,5 тыс. рублей, то есть такой способ налогообложения выгоднее в 1,5 раза и имеет смысл изменить режим.

В каждой системе налогообложения имеются свои условия. Например, на патент имеют право только те индивидуальные предпринимателе, в штате которых находится не больше 15 человек. Поэтому организация, которая первоначально придерживалась патентной системы налогообложения, расширив штат, будет вынуждена изменить режим.

Восстанавливаем налоговый вычет по НДС

По общему правилу, установленному пп.2 п.3 ст. 170 НК РФ, принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (в том числе основным средствам и нематериальным активам), работам, услугам и имущественным правам подлежат восстановлению в случае, когда указанные активы используются в деятельности, не облагаемой НДС.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Восстановленные суммы НДС отражаются в налоговой декларации по НДС в 4-мквартале года, предшествующего переходу на УСН. При этом восстановленный НДС не включается в стоимость активов, а отражается в составе прочих расходов в годовой налоговой декларации по налогу на прибыль (абз.3 пп.2 п.3 ст.170 НК РФ, письмо Минфина от 24.04.2007 № 03-11-05/78).

Если организация перешла на УСН с общего режима, то при камеральной проверке декларации по НДС налоговый инспектор обязательно сравнит сумму, отраженную по строке 090 раздела 3 декларации за 4-йквартал с показателями статей актива годового бухгалтерского баланса. НДС должен быть восстановлен с остаточной стоимости внеоборотных активов (основные средства, нематериальные активы и НИОКТР) и стоимости оборотных активов (товары, сырье и материалы, расходы в незавершенном производстве, несписанные расходы на продажу, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по авансам уплаченным).

Таким образом, при оценке экономической целесообразности смены режима налогообложения необходимо:

1) определить влияние единовременного изъятия из оборота денежных средств в связи с уплатой восстановленного НДС на финансовые показатели развития бизнеса: изменение платежеспособности, необходимость привлечения заемных средств, недополученные доходы;

2) сравнить суммы дополнительной налоговой нагрузки и «экономии» на налоге на прибыль в результате перехода на уплату единого налога. Например, доходы организации составили за год 10 млн. руб., а расходы — 8 млн. руб., налог на прибыль — 400 тыс. руб. Организация решила со следующего года перейти на УСН. Для этого ей надо восстановить НДС в размере 1 млн. руб., тогда налог на прибыль составит 200 тыс. руб. . Предположим, что организация выбрала УСН (доходы минус расходы). При тех же показателях доходов и расходов сумма единого налога составит 300 тыс. руб. (вместо 400 тыс. руб. по налогу на прибыль). При выборе УСН (доходы) организация заплатит единый налог в размере 600 тыс. руб. за минусом начисленных и уплаченных страховых взносов (но не более 300 тыс. руб.). Как видим, экономии не получилось (см. таблицу 2).

Таблица 2

Показатель	Общий режим налогообложения	УСН (доходы минус расходы)	УСН (доходы)
без перехода на УСН	год, предшествующий переходу на УСН
Налог на прибыль	400 000	200 000	х	х
Восстановленный вычет по НДС	х	1 000 000	х	х
Единый налог	х	х	300 000	300 0001)
Итого налоговая нагрузка	400 000	1 200 000	300 000	300 000
Дополнительная потребность в денежных средствах в связи с переходом на УСН	х	1 100 000 (1 200 000 + 300 000 — 400 000)

1 Примечание. В таблице приведена минимально возможная сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, исходя из того, что единый налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов, но не более чем на 50% (п.3 ст.346.21 НК РФ).

Изменения для ИП-работодателей

У ИП с работниками появятся новые обязанности:

1. Если работников больше 10, то отчётность за них надо сдавать только в электронном виде. Сейчас эта обязанность установлена только для тех, у кого больше 25 работников.
2. При каждом кадровом изменении (приёме, увольнении, переводе) надо сдать в ПФР новую отчётность по форме СЗВ-ТД. Изменение введено в связи с переводом трудовых книжек на электронный формат.
3. Зарплата работника должна быть не меньше МРОТ. В 2020 году общероссийская минималка установлена в размере 12 130 рублей, а если есть региональный МРОТ, надо ориентироваться на него.
4. Срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год перенесён на один месяц, поэтому вместо 1 апреля успейте отчитаться не позднее 1 марта 2020 года. А расчёт по взносам, начиная с 1 квартала 2020, надо сдавать по новой форме (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).
5. Выросла предельная величина базы для расчёта взносов за работников. Это означает, что платить за страхование физлиц работодателям придётся больше.

Изменения на спецрежимах

Следующие важные изменения для ИП в 2020 году связаны с льготными или специальными системами налогообложения. Кратко рассмотрим главные нововведения по налогам.

ЕНВД

2020 год – это последний год действия единого налога на вменённый доход. Но некоторые плательщики вменёнки утратят на него право уже с 1 января. Запрет распространяется на розничную продажу лекарств, изделий из натурального меха и обуви. Впрочем, остатки обувных товаров можно продавать до 1 марта 2020 года, потому что только с этой даты начинается их обязательная маркировка.

Как обычно, вырос коэффициент-дефлятор на 2020 год. Значение К1 утверждено приказом Минэкономразвития № 684 от 21.10.2019 N 684 и составляет 2,009. Однако коэффициент ещё может быть снижен до 2,005, но это не повлияет существенно на сумму исчисленного налога.

Предприниматели, которые имели право на вычет за ККТ, последний раз смогут заявить его в декларации за 4 квартал 2019 года. Утратят эту возможность и ИП на ПСН.

ПСН

После отмены ЕНВД патентная система останется единственной, где при расчёте налога не учитывается реальный доход. Поэтому ПСН по-прежнему будет привлекательна для мелких торговцев и тех, кто занят в бытовых услугах населению. Однако торговать лекарствами, меховыми изделиями и обувью с 2020 года запретили и на патенте. А значит, продавцы таких товаров должны были успеть перейти на УСН, подав уведомление до конца 2019 года.

К сожалению, законодатели решили предоставить регионам больше прав по ограничению ПСН. Так, субъекты РФ вправе устанавливать лимиты по количеству единиц автотранспорта, объектов торговли и общепита (или их площади), а также площади арендуемых помещений и земельных участков.

А ещё по муниципальным образованиям России для некоторых видов патентной деятельности можно будет устанавливать потенциальный доход на единицу физического показателя. То есть на одного работника, транспортное средство, посадочное место для пассажирских перевозок, квадратный метр площади объектов торговли и общепита. Таким образом, стоимость патента на один и тот же вид деятельности станет более дифференцированной.

УСН

Основные изменения для упрощённой системы налогообложения пока находятся в стадии законопроектов, но возможно, вскоре будут приняты.

Предполагается увеличение лимитов по работникам и годовому доходу: до 130 человек и 200 млн рублей соответственно. Однако те, кто превысит обычные лимиты (100 человек и 150 млн рублей), станут платить налог по другим ставкам:

• 8% на УСН Доходы;
• 20% на УСН Доходы минус расходы.

Давно обещанный отказ от сдачи годовых деклараций и ведения КУДиР станет возможным с 1 июля 2020 года (если законопроект примут в нынешней редакции). Но для этого надо выполнять два условия:

• выбрать объект налогообложения «Доходы»;
• проводить выручку от реализации товаров и услуг через онлайн-кассу.

Хорошая новость для производителей винограда, вина, шампанского, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Они смогут с 2020 года применять УСН. Причём это не проект, а уже принятое изменение статьи 346.12 НК РФ.

НПД

С 1 января 2020 года в России значительно увеличится территория действия нового режима – налога на профессиональный доход. К четырём пилотным регионам (Москва и область, Татарстан, Калужская область) добавятся ещё девятнадцать. А к июлю 2020 года Минфин планирует разрешить применение НПД на всей территории РФ.

Платить налог на профдоход могут не только самозанятые лица, но и индивидуальные предприниматели. Правда, с учётом ограничений этого спецрежима, а их немало. Основные из них – годовой лимит доходов в 2,4 млн рублей и запрет на наём работников. Кроме того, платить НПД могут только те, кто оказывает услуги, выполняет работы и реализует товары собственного изготовления. Торговля и производство в рамках налога на профдоход запрещены. О том, чем можно торговать на НПД читайте здесь.

К плюсам нового режима можно отнести отсутствие ККТ и добровольное перечисление страховых пенсионных взносов (напомним, что в 2020 году это минимум 32 448 рублей)

Однако такой возможностью надо пользоваться с осторожностью. Во-первых, в этом случае ИП не будет нарабатывать стаж для начисления страховой пенсии

Во-вторых, перечисленные страховые взносы уменьшают исчисленный налог на всех режимах, кроме ПСН.

Если вы рассматриваете для себя возможность перейти на уплату НПД, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию. А ещё не забудьте сразу после регистрации в приложении «Мой налог» подать уведомление о снятии с учёта плательщика спецрежима, если вы его применяете.

Отчетность ИП

На протяжении всего срока регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы находитесь под контролем надзорных органов – прежде всего, налоговой инспекции и фондов, поэтому еще одной вашей обязанностью, нарушение которой грозит вам штрафами, будет сдача отчетности.

Сроки и состав отчетности зависят от налогового режима, на котором вы работаете, и от того, есть ли у вас работники. Поскольку ФНС и фонды имеют труднообъяснимое стремление к постоянному изменению отчетных бланков и форм, вам надо быть в курсе этих обновлений, т.к. отчет или декларация на неактуальном бланке не будет у вас принят. Отслеживать эти новшества можно с помощью календаря налоговой отчетности на официальных сайтах этих органов.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии.Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям :

Какие отчеты сдаются на УСН

ООО и ИП на Упрощенной системе налогообложения сдают декларацию по УСН один раз в год.

Отличительной чертой УСН является то, что предприниматели освобождаются от сдачи деклараций по НДС, налога на прибыль, а также налога на имущество.

Известно, что многие ИП не ведут учет в бухгалтерских программах, поэтому, в качестве фиксирования доходов и расходов законодательство обязывает предпринимателей вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Сама КУДиР представляет собой не очень сложный документ, бумажный формат которого можно купить, либо сформировать в программе (например, в Excel или 1С). В нее необходимо вносить в хронологическом порядке квартальные расходы и доходы, потом из столбика доходы вычитают сумму расходов и умножают на налоговую ставку. Полученная сумма – есть сам налог к перечислению.

КУДиР необходимо хранить в распечатанном и прошитом виде, а вот заверять в налоговой инспекции ее с 2013г. не нужно.

Если ИП или ООО имеет трудоустроенных сотрудников, то перечень отчетности становится в разы шире.

Отчетность при наличии наемных сотрудников (для любой системы налогообложения):

Декларация	Сроки сдачи
Сведение о среднесписочной численности работников	Раз в год, до 20 января
Расчет по страховым взносам (РСВ)	Ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным
6-НДФЛ	Ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Годовая форма – не позже 1 апреля
2-НДФЛ	Раз в год, до 1 апреля
СЗВ-М	Ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным
4-ФСС	Ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным (в бумажной форме) Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным (в электронном виде)
Справка-подтверждение основного вида деятельности и заявление	Раз в год, до 15 апреля (сдается, если только ИП изменил вид деятельности)
СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1	Раз в год, до 1 марта

Смена системы налогообложения в добровольном порядке

Если вы добровольно и запланированно меняете систему налогообложения, все зависит от того, с какой СНО вы уходите и какую выбираете взамен. Сперва рассмотрим, как отказаться от текущего спецрежима, если это необходимо, затем — как перейти на новую СНО.

Отказ от УСН. Добровольно отказаться от этого налогового режима удастся только с начала нового календарного года: подайте в ФНС уведомление 26.2-3 не позднее 15 января нового года. Ждать реакции от налоговой не нужно. Если планируете только сменить объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»), это тоже можно сделать с начала календарного года: подайте в свою ФНС уведомление 26.2-6 до 31 декабря текущего года, чтобы со следующего начать работать по-новому. В этом случае тоже не ждите реакции от налоговой.

Внимание! Отказывайтесь от УСН, только если вы хотите перейти на ОСНО. Если же вас интересуют ЕНВД или патент, их можно совмещать с УСН, не отказываясь от этого режима

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Отказ от ЕНВД возможен в любое время. Отправьте в налоговую заявление о снятии с вмененки по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП). Заявление подайте в течение 5 дней с того момента, как вы начали применять новый налоговый режим. Удобно делать это в начале нового налогового периода. Дата снятия с учета — это дата, которую вы укажете в заявлении. Налоговая обязана в 5-дневный срок уведомить вас о своем решении.

Отказ от патента невозможен, придется ждать окончания его срока действия. С патента нельзя уйти добровольно, но можно «слететь».

Отказ от ОСНО невозможен: эта система считается базовой, а для перехода на другие СНО вы просто подаете соответствующие заявления.

Теперь расскажем, как начать применять новую СНО

Обратите внимание: некоторые налоговые режимы (ОСНО, УСН) распространяются на всю вашу деятельность целиком, а некоторые (ЕНВД, ПСН) применяются только к некоторым видам деятельности. Больше того, они могут работать «поверх» базовой системы налогообложения — тогда это называется совмещением налоговых режимов

Например, вы ведете розничную торговлю на УСН и дополнительно оказываете образовательные услуги на патенте.

Переход на УСН с общей системы возможен только с начала нового календарного года. Упрощенка будет распространяться на все ваши виды деятельности, но для некоторых видов вы сможете дополнительно применять патент или вмененку. Подайте в налоговую по месту регистрации форму 26.2-1 до 31 декабря текущего года. И не ждите от налоговой ответа — вы просто уведомили ее о применении УСН.

Если же вы когда-то перешли на УСН, а затем на патент или ЕНВД, то вашей «базовой системой» считается упрощенка. Тогда вернуться с дополнительных спецрежимов на УСН можно в любое время.

Переход на ЕНВД возможен в любое время. Этот режим распространяется на определенные виды деятельности, которые нужно указать в заявлении. Если вы собираетесь применять вмененку с начала календарного года, подайте заявление о постановке на ЕНВД до 15 января (ЕНВД-1 для организаций и ЕНВД-2 для ИП). Если переходите на вмененку в середине года, подайте заявление в течение 5 дней после начала применения этого режима. Налоговая ответит в течение 5 дней.

Переход на ПСН возможен в любое время: патент выдается на период от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года. Патент, как и ЕНВД, затрагивает только конкретные виды деятельности. Предприниматель подает в ФНС форму 26.5-1 за 10 или более дней до начала применения новой СНО. В течение 5 дней налоговая выдаст патент или откажет предпринимателю.

Переход на ОСНО происходит, если вы «слетели» со спецрежима или добровольно отказались от него. Никакого заявления о переходе на ОСНО подавать в налоговую не нужно, этот режим считается базовым, он охватывает всю деятельность компании или ИП (кроме тех видов деятельности, для которых применяют патент или вмененку). Перейти на ОСНО с разных спецрежимов можно в разное время:

• с УСН — добровольно с начала нового календарного года, вынужденно — с начала квартала, в котором произошло нарушение требований для УСН;
• с ЕНВД — добровольно в любое время, вынужденно — с начала месяца, в котором произошло нарушение требований для ЕНВД;
• с ПСН — добровольно только по истечении срока патента, вынужденно — с начала срока применения патента.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Какие виды деятельности доступны ИП на упрощённом режиме

Переходим к конкретике. Какие же виды деятельности ИП по упрощённой системе налогообложения доступны в 2021 году?

Их можно разделить на три большие группы:

• розничная и оптовая торговля;
• производство;
• услуги и работы.

Можно сказать, что для ИП в 2021 году на УСН практически нет ограничений, связанных с системой налогообложения. На других налоговых режимах запретов по видам деятельности намного больше.

Покажем для сравнения, чем может заниматься предприниматель на других льготных системах.

• ПСН – розничная торговля и общепит на площади до 150 кв. м, многие бытовые услуги, автоперевозки, сдача в аренду собственной недвижимости, медицинская и частная детективная деятельность, производство некоторых продуктов питания.
• ЕСХН – сельскохозяйственное и рыболовецкое производство, а также некоторые услуги, которые оказывают сельхозпроизводителям.
• НПД — оказание услуг, выполнение работ, продажа товаров собственного изготовления.

Таким образом, по своей универсальности упрощённая система для ИП в 2021 году не имеет равных среди льготных режимов. По этому критерию её можно сравнить только с основной системой налогообложения, где налоговые ставки намного выше.

И всё-таки, ограничения по видам деятельности на УСН действительно есть. Они приведены в статье 346.12 НК РФ, и это:

• деятельность банков, МФО, ломбардов, страховщиков;
• инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
• профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;
• организация и проведение азартных игр;
• производство подакцизных товаров;
• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных.

Однако большинство пунктов из этого списка и так недоступны для ИП в 2021 году. Но не потому что предприниматель выбрал упрощённый режим, а из-за организационно-правовой формы. Физическим лицам, к которым относится ИП, эти виды деятельности запрещены на всех системах налогообложения, даже на общей (ОСНО).