Иис в вопросах и ответах

Такой разный год

Начну немного с теории.

В законе прописано требование к минимальному сроку жизни ИИС — 3 года. Отчет трехлетки начинается с момента открытия счета

То есть не важно в какой момент времени вы откроете ИИС: в январе, марте или декабре. По истечению ровно 3-х лет  (или через 1 095 дня) условия по минимальному требованию к жизни ИИС будут считаться выполненными

Пример.  ИИС открыт 1 августа 2020 года. 1 августа 2023 года — пройдет ровно три года с момента открытия счета.

За один год мы принимаем период в 365 дней. 

Здесь все понятно и логично. Идем дальше.

От кого мы ждем возврата денег в виде налоговых вычетов? От налоговой (капитан Очевидность).

Налоговая использует в мерах учета — календарный год. Это период с 1 января по 31 декабря. И вычеты она предоставляет за календарный год. Не более одного вычета за один календарный год.

И как раз благодаря этому расхождению мер измерения времени, мы можем получать чуть больше вычетов.

Налоговый вычет «на взнос»

Этот тип вычета ИИС может вернуть инвестор, официально трудоустроенный на работу по найму. Из зарплаты которого, работодатель удерживает 13 %  налога на доход физических лиц – НДФЛ. Сумма возврата по истечении года, зависит от суммы внесений на ИИС. Однако, не может превышать  52 000 рублей, за этот же год. Давайте рассмотрим это на живом примере:

Представим, что наш дядя Вахтанг официально трудоустроен с окладом в 40 000 рублей. Каждый месяц с его заработанной платы, удерживается НДФЛ в размере 5 200 р. За целый год удержание составит 62 000 р. Теперь Вахтанг открыл у брокера или управляющего ИИС. И в течение целого календарного года, он внёс на ИИС 500 000 руб. Тогда Вахтанг имеет право на получение налогового вычета в размере 65 000 р. За прошедший год. А при истечении всего срока ИИС (3 года), при внесении тех же сумм, 1 500 000 р., он получит от государства 195 000 рублей по программе ИИС

Но важно помнить, что для получения налогового вычета, необходимо делать взносы на ИИС!

Вычет на доходы по ИИС

Данный вид вычета будет интересен инвесторам, которые получают доход от инвестиционных операций.

Получить налоговый вычет на доход (, ) можно только по окончанию договора на ведение ИИС, но не раньше чем через три года с момента заключения договора. Если расторгнуть договор ранее, то вся полученная прибыль от операций, проводимых на ИИС, подлежит обложению НДФЛ как по обычному брокерскому счету.

Воспользоваться вычетом на доход можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не воспользовался вычетом на взносы.

Данный налоговый вычет можно получить двумя путями:

• самостоятельно сдав декларацию в инспекцию;
• через профучастника, где был открыт ИИС. В данном случае он является налоговым агентом.

Для получения вычета через профучастника налогоплательщик должен представить ему справку из инспекции. В ней обязательно должна быть указана информация о том, что он не пользовался налоговыми вычетами на взносы на ИИС в течение всего срока действия договора и не имел других счетов ИИС.

После закрытия ИИС при выплате средств профучастник не будет удерживать НДФЛ с доходов. То есть при открытии счета в 2016 году первый вычет по доходу можно получить у налогового агента не ранее 2019 года и у инспекции не ранее 2020 года.

Важно помнить, что при заключении договора на ведение ИИС физлицо не обязано сразу выбрать вычет. Это можно сделать в любое время в течение действия договора

При этом следует помнить, что возвратить НДФЛ в случае выбора вычета на взносы можно только в течение трех лет.

 Татьяна Калинина, финансовый консультант

Как получить инвестиционный вычет по ИИС на взносы. Пошаговая инструкция

Заходим в личный кабинет налогоплательщика с помощью подтверждённой учетной записи на Госуслугах. Далее идем в раздел «Мои налоги», чтобы убедиться, что там уже появилась 2-НДФЛ за прошлый год. В нашем случае доход за 2019 год, облагаемый налогом в 13%, составил 579 586,69 руб., (больше 400 000 руб.), значит, мы можем рассчитывать на максимальный налоговый вычет в 400 000 руб., т.е. от государства получится вернуть все 52 000 руб. (400 000*0,13).

Теперь у нас все готово к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ. Для этого идем в раздел «Жизненные ситуации» и выбираем соответствующее поле:

Заполнить декларацию можно онлайн прямо в кабинете налогоплательщика, либо в специальной программе «Декларация» и уже потом ее загрузить. Мы выбираем первый вариант:

Для заполнения декларации потребуется предварительно получить (или зарегистрировать) ключ электронной подписи. Это можно сделать тут же в личном кабинете:

Выбираем вариант хранения ключа в защищенной системе ФНС (это рекомендуется), придумываем пароль и подтверждаем операцию. Создание ключа займет от 30 мин.:

Спустя некоторое время (когда процесс создания электронной подписи будет уже завершен), снова заходим в раздел «Жизненные ситуации» => «Подать декларацию 3-НДФЛ», указываем, за какой год мы хотим подать декларацию (в нашем случае за 2019), затем ставим галочки, что это первая декларация за указанный год и что мы являемся налоговыми резидентами РФ:

На следующем этапе нужно перечислить источники дохода. Сведения о наших доходах подтянулись автоматически (если бы мы подавали декларацию в начале года или у нас были бы другие доходы, которые нужно задекларировать, то пришлось бы вносить данные вручную).

Дальше идет раздел с выбором налоговых вычетов (налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу). Вычеты могут быть стандартными, имущественными, социальными, при переносе убытков и, интересующими нас сегодня, инвестиционными (ставим галочку в соответствующем поле):

На следующем шаге указываем сумму вычета, которую мы хотим получить. Нашего белого дохода хватает на максимальный вычет по ИИС, а именно на 400 000 руб. (т.е. на эту сумму можно уменьшить налогооблагаемую базу, если в отчетном году мы пополнили ИИС на 400 000 руб.):

Далее нужно прикрепить подтверждающие документы (в нашем случае это «Извещение» и платежное поручение, можно еще и отчет брокера, но необязательно) и подтвердить действия вводом пароля к сертификату электронной подписи.

Вот и все, налоговая декларация 3-НДФЛ отправлена, теперь следует распорядиться переплатой, т.е. ввести реквизиты счета, куда налоговая после завершения камеральной проверки (длится 3 месяца) должна будет перечислить наши 52 000 руб. (400 000 руб.*0,13):

Дальше остается только ждать и наблюдать за статусом поданных заявлений в разделе “Сообщения”:

Как получить налоговый вычет на взносы по ИИС: инструкция

Наиболее интересен для граждан вычет на взносы. Он позволяет вернуть налог, ранее уплаченный налогоплательщиком, с суммы, внесенной на ИИС, и получить деньги от государства, даже если доходы по счету будут нулевыми.

Пошаговая инструкция, как получить вычет по ИИС Сбербанка при выборе варианта преференции «за взносы»:

• Убедиться, что есть основания для получения вычета. Для этого нужно иметь доход, облагаемый НДФЛ (например, зарплату) и вносить средства на ИИС.
• Подготовить бумаги для оформления вычета. Одни документы для вычета по ИИС Сбербанк сформирует за клиента, а другие гражданину придется готовить самостоятельно. В общем случае в пакет документов войдут: заявление о заключении договора, справка о зачислении средств, справки 2-НДФЛ, декларация и заявление о возврате средств.
• Подать документы в ИФНС. Быстрее и проще всего отправить их через личный кабинет на сайте ФНС. Но для желающих доступна возможность передать их лично в налоговой инспекции или даже воспользоваться платными сервисами, помогающими вернуть налоги.

Интересная статья
Как пользоваться приложением Сбербанк Инвестиции новичку: пошаговая инструкция

Передать документы в электронном виде в ФНС достаточно просто. Для этого потребуется выполнить следующие действия:

1. Открыть сайт ФНС и перейти к личному кабинету. Ссылка на сервис доступна в верхней части главной страницы.
2. Выполнить вход в ЛК. Можно использовать логин, пароль и электронную подпись. Но удобней всего воспользоваться учетной записью ЕСИА (Госуслуги).
3. Перейти к формированию декларации. Для этого достаточно в разделе «Жизненные ситуации» выбрать кнопку «Подать декларацию 3-НФДЛ».
4. Заполнить декларацию. К ней нужно приложить все документы, подтверждающие право на вычет и заявление на перевод денег.

Обработка декларации занимает достаточно много времени. В среднем ее проверка длится 3 месяца. После этого у ИФНС будет еще 1 месяц на то, чтобы перевести деньги.

Важно знать!
Следить за статусом декларации можно в личном кабинете налогоплательщика. Если в положенные сроки она не обработано, стоит уточнить информацию о причинах задержки в своей налоговой инспекции

Но обычно никаких проблем с этим не возникает, если данные в декларации указаны корректно.

Как пополнить ИИС: пошаговая инструкция

Таким образом, даже не сомневайтесь в том, можно ли пополнять ИИС. Да, это пополняемый счет (в отличие опять же от многих банковских депозитов). Для этого можно использовать любые доступные способы:

• с банковской карты того же банка;
• со счета другого банка;
• через кассу/отделение брокера;
• онлайн в личном кабинете.

Последовательность действий такая:

1. Заходите в личный кабинет ИИС и выбираете удобный способ пополнения.
2. Переходите на страницу оплаты, вводите данные банковской карты или номера счета.
3. Указываете нужную сумму.
4. Ознакамливаетесь с комиссией и со сроками зачисления.
5. Подтверждаете операцию смс-паролем.

Отдельно хочу сказать, что комиссия со стороны брокера за эти операции не взимается. Но если вы делаете межбанковский перевод, скорее всего, банк-отправитель удержит 1-1,5% от суммы. Поэтому проще всего завести счет (карту) в том же банке и выполнять все операции онлайн и без комиссии. К тому же так будет быстрее: обычно деньги зачисляются в течение нескольких часов. А если делать перевод между разными компаниями, срок может занять 1-3 и даже 5 рабочих дней.

Социальный

Выделяют 5 видов социального НВ (согласно статье 219 НК):

• для людей, занимающихся благотворительностью;
• для тех, кто проходит платное обучение (причем возврат можно сделать не только за свою учебу, но и за платное образование брата, сестры либо детей);
• для людей, приобретающих лекарственные средства;
• для тех, кто делал отчисления в НПФ;
• для людей, плативших дополнительные взносы на накопительную пенсию.

За год можно получить сразу несколько социальных НВ, но только со 120 тысяч рублей. То есть вернуть можно не больше 15,6 тысячи рублей. Чтобы сделать возврат части потраченных средств, надо поехать в налоговый орган с заполненной декларацией (3-НДФЛ), справкой о зарплате с места труда, а также бумагами, подтверждающими понесенные расходы (чеками на медикаменты, договором с учебным учреждением, бумагами о перечислении денег на благотворительность и т. п.).

Типы налоговых вычетов в ИИС

Есть два вида налоговых вычетов для ИИС.

Тип «А»

Вы получаете от государства возврат уплаченных НДФЛ за внесенные на счет средств, но не более 52 000 руб. ежегодно. Первый раз такой вычет можно получить по итогам года, когда вы открыли счет — то есть открыть ИИС можно в конце декабря, а не следующий год уже получить из бюджета 52 000 руб.

Есть ограничения:

Сумма вычета не более 52 000 руб. в год. Соответственно, чтобы получить эти деньги, вы должны пополнить счет не меньше чем на 400 000 руб. Если пополните меньше, сумма вычета уменьшается пропорционально — 13 % от пополнения.
Чтобы получить вычет, вы должны платить НДФЛ

Неважно, что это будут за налоги — по трудовым договорам, договорам ГПХ или за что-то другое. Главное, чтобы это был именно НДФЛ

Например, вернуть НДФЛ, если вы платите налог только как самозанятый, не получится — тип налога другой.
Уплаченной суммы НДФЛ должно хватить на сумму вычета. Или получите столько, сколько заплатили налога.

Пример

Вы работаете по трудовому договору, получаете в год 1 млн руб., работодатель перечисляет с них 130 000 руб. НДФЛ. Пополняете ИИС на 600 000 руб.

Налоговый вычет вы получите, но считаться он будет не от 600 000 руб., а от максимальной планки — 400 000 руб. То есть на следующий год после открытия вам вернется 52 000 руб.

Аналогичный пример, только заработок составляет 350 000 руб. в год. НДФЛ за вас перечисляют в размере 45 500 руб. На ИИС вы положили 600 000 руб. Имеете право на 52 000 руб. вычета, но получите только 45 500 — это сумма, которую как НДФЛ за вас перечислил работодатель.

Тип «Б»

Это вид вычета, в котором вы освобождаете от налога весь ваш доход, полученный от торговли ценными бумагами. По закону вы должны перечислить 13 % от дохода в бюджет. И эти деньги можно не платить.

Обратите внимание: вычет действует только на налог с дохода от перепродажи акций. Еще инвестору нужно платить налог на дивиденды — это выплаты держателям акций, которые делают некоторые компании

На этот налог вычет не действует.

Для ИИС введено так называемое отложенное налогообложение: вы должны заплатить налог после закрытия счета, даже если прошло несколько лет. Поэтому вычет типа «Б» можно получить только при закрытии счета, то есть в момент наступления обязанности платить налоги.

Есть еще одно ограничение: право не платить налог появится, только если вы держали счет открытым не менее трех лет.

Использовать можно только один тип вычета. Сразу выбирать не нужно — это можно сделать и через три года после открытия ИИС. То есть через три года можно или не платить налог с дохода от всех перепродаж, или выбрать тип «А» и получить сразу 156 000 руб., если все условия соблюдены и есть что возвращать.

Какой тип лучше выбирать

Чтобы определиться с типом вычета, нужно оценить доходность ваших инвестиций. То есть посчитать, что выгоднее — забрать уплаченный НДФЛ, но заплатить налог с прибыли по ИИС, или, наоборот, не трогать НДФЛ, но получить право не платить 13 % с дохода за торговлю ценными бумагами. Обычно выгоднее возвращать НДФЛ.

Вот что нужно учитывать при выборе:

• Для вычета по типу «А» у вас должен быть уплаченный НДФЛ. Подходит, если у вас «белая» зарплата.
• Если хотите получить 52 000 руб. вычета, то нужно класть на счет ежегодно минимум 400 000 руб. И в год вы должны зарабатывать тоже не меньше 400 000.
• Тип «Б» стоит выбирать, если у вас нет дохода, за который платится НДФЛ, или он совсем небольшой.
• Или если вы возвращаете уплаченный за вас НДФЛ за счет других вычетов — например, получаете вычет за покупку квартиры или лечение.
• Тип «Б» подходит, если вы планируете зарабатывать на перепродаже акций.

То есть оптимальная стратегия такая: если не планируете играть на бирже и работодатель платит за вас НДФЛ, то лучше выбрать тип «А». Если уверены, что сможете купить ценные бумаги, а затем продать их намного дороже, выбирайте тип «Б».

Варианты налогового вычета

Для владельцев (ИИС) РФ дает возможность получать процент (государственный бонус) от вложенных денег. Специалисты отмечают, что вернуть деньги в этом случае выгоднее, чем по распространенным дискреционным счетам.

Часть вычетов можно вернуть, выбрав одну из предлагаемых статей:

• по взносам (инвестиции из налогооблагаемого дохода);
• по прибыли (освобождение от налогов инвестиционного дохода).

Несмотря на схожесть понятий, разница в поощрении от государства профессионалам видна. В первом случае соискателю вернут 13% от ежегодного пополнения ИИС. Этот вариант выгоден тем, кто официально трудоустроен и с кого работодатель удерживал НДФЛ. Возвращенные налоговые вычеты (НВ) из инвестиций налогооблагаемого дохода раз в 12 месяцев увеличивают доход владельца ИИС на 13%.

Закон ограничивает выплату вычетов для первой категории. Раз в год человек может получить не больше 52 000 рублей, из расчета 0,4 млн. рублей в 365 дней. При этом максимальная сумма пополнения ИИС или взноса составляет 1 млн. рублей.

Тем, кто официально не трудоустроен, имеет ИП на УСН или вышел на пенсию, выгоднее оформить второй тип государственного бонуса или налоговые льготы. Претенденты на этот вид поощрения не обязаны платить подоходный налог. Сумма, которую государство может вернуть при выборе этого типа компенсации, не ограничена.

В первом и во втором случае соискатель может получать за ИИС налоговый вычет единожды за 365 дней или 1 раз за весь период существования счета. Деньги возвращаются через налоговую службу РФ, и процесс возможен после 3 лет существования ИИС.

4 вычета за 3 года

Начнем с простого.

Как претендовать на 2 вычета по ИИС всего за 1 год?

Открываем ИИС, допустим 1 сентября 2021 года. Пополняем ИИС двумя траншами по 400 тысяч: до конца текущего года и в следующем 2022 году (до начала сентября). Итого сумма внесения — 800 000 рублей.

Для нас — это один год (365 дней). Для налоговой — это два календарных года: 2021 и 2022.

Следовательно мы законно можем получить два налоговых вычета за один год жизни ИИС.

Ну а дальше все стандартно. ИИС открытый 1 сентября 2021 года можно закрыть 2 сентября 2024 (через 3 года). Пополняя ИИС в следующие два года (в 2023 и 2024) мы можем претендовать еще 2 вычета.

Итого за 3 года жизни ИИС  — можем получить 4 вычета.

Стандартный

Стандартный НВ положен работникам, с чьих заработных плат удерживается 13% НДФЛ. Такими сотрудниками могут быть как россияне, так и иностранцы, которые проживают в России не меньше 183 дней и трудятся официально. Льгота начисляется за каждый месяц, за который сотрудник получал зарплату (даже если он выходил в оплачиваемый отпуск).

Стандартный вычет также можно разделить на две подгруппы:

• предназначенный для тех, кто воспитывает детей;
• назначенный особым категориям населения (ветеранам войны, героям страны, супругам и родителям погибших военных, людям с инвалидностью и т. д.).

Величина стандартного НВ зависит от следующих обстоятельств (согласно статье 218 ):

• 1,4 тысячи рублей — для людей, воспитывающих одного или двух детей (на каждого ребенка);
• 3 тысячи рублей — за третьего, четвертого, пятого и более детей;
• 12 тысяч рублей — если в семье растет несовершеннолетний ребенок с инвалидностью или инвалид I либо II группы, который учится в вузе (очно);
• удвоенная сумма вычета — если один из родителей отказывается от своего НВ в пользу второго либо у ребенка есть только один родитель;
• 3 тысячи рублей — тем, кто получил инвалидность из-за последствий аварии на чернобыльской АЭС, а также пострадавшим ликвидаторам этой аварии;
• 500 рублей — для инвалидов первых двух групп, героев РФ и СССР, ветеранов ВОВ, людей, переживших блокаду Ленинграда, доноров костного мозга;
• 500 рублей — для военных, пожарных, служащих органов внутренних дел, которые трудились в зоне отчуждения и получили профессиональные заболевания из-за последствий катастрофы в Чернобыле, а также жителей, эвакуированных тогда из опасных районов.

Дети считаются по порядку их рождения, при этом учитываются все дети семьи.

Например, у женщины три ребенка. Старшему 28 лет, а двум другим — меньше восемнадцати. Соответственно, размер суммы, которая не будет облагаться налогом, составит 4,4 тысячи рублей (1,4 тысячи за второго ребенка и 3 тысячи — за третьего). То есть каждый месяц с заработной платы женщины будут вычитаться 4 400 рублей, и уже из оставшейся суммы — выплачиваться 13% налога. Если ежемесячная зарплата составляет 25 тысяч рублей, то 13% будут снимать только с 20 600 рублей.

Для расчета берется доход с нарастающим итогом. Это означает, что доходы за текущий месяц и предыдущие суммируются. И когда итоговый доход достигнет 350 тысяч рублей, человек уже не сможет получать выплаты за этот год. К примеру, ежемесячный доход гражданина составляет 50 тысяч рублей. В конце июля его итоговый доход достигнет 350 тысяч рублей. То есть налоговый вычет он сможет получить только за семь месяцев.

Для получения такого вида НВ человеку надо обратиться в налоговый орган либо к работодателю. Разница в том, что в первом случае потребуется заполнить и принести декларацию, а во втором достаточно будет написать заявление. При этом и к заявлению, и к декларации прилагается пакет бумаг:

• свидетельство о заключении либо расторжении брака;
• свидетельство о рождении либо усыновлении (на каждого ребенка);
• справка о наличии инвалидности (если заявитель или его ребенок являются инвалидами);
• справка из образовательной организации, подтверждающая, что ребенок обучается на очном отделении (если он совершеннолетний);
• алиментное соглашение (если мать либо отец выплачивает деньги на содержание ребенка);
• удостоверение чернобыльца, героя страны и т. п. (при наличии).

Пошаговая видео инструкция получения вычета по ИИС

Поэтапное оформления компенсационной выплаты выглядит так:

1. Открыть ИИС у любого брокера.
2. Положить деньги на счет.
3. На следующий календарный год подать в ИФНС по месту проживания необходимый пакет документов.
4. В течение трех месяцев налоговая рассматривает заявление и документы.
5. В течение месяца деньги переводятся на банковский счет.

Когда инвестор оформляет возврат налога по типу ИИС «А», он подает документы в ИФНС самостоятельно.

Вычет по типу «Б» производится через брокера – ему предоставляются справки, подтверждающие, что льгота еще не использована.

После чего налоговый агент, в роли которого выступает именно брокер, не удерживает налог на доход.

Необходимые документы

В список документов, подаваемых в ИФНС для оформления налогового вычета по ИИС, входят:

Пакет документов для получения налогового вычета по ИИС подается специалисту налоговой лично, при себе нужно иметь гражданский паспорт.

Также его можно направить заказным или ценным письмом с описью. Сначала сотрудники инспекции рассматривают бумаги, затем средства переводятся на указанные реквизиты.

Официальную пошаговую инструкцию, по получению вычета, можно найти на сайте налоговой службы по этой ссылке.

Расчет налоговой базы

Порядок расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на ИИС, аналогичен порядку расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на обычных брокерских счетах. Основная особенность в том, что расчет налоговой базы осуществляется обособленно от других брокерских счетов.

Напомним, что налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с ПФИ определяется в соответствии со статьей 214.1 НК РФ. Особенности определения налоговой базы по операциям, отражаемым на ИИС, установлены в ст. 214.9 НК РФ. Финансовый результат (налоговая база) определяется как сумма финансовых результатов по совокупностям операций. НК РФ выделяет, в частности, такие совокупности операций:

1) с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ;

2) с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ;

3) с ПФИ, обращающимися на организованном рынке;

4) с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке.

Финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, определяется путем суммирования:

– финансовых результатов, определенных по соответствующим операциям по окончании каждого налогового периода действия договора на ведение ИИС,

КСК ГРУПППодтвержденный профиль Вебинар: Стратегия продвижения интернет-проекта Как продавать в онлайн и какие каналы интернет-маркетинга использовать?Узнать большеРеклама на Клерке

– финансового результата, определенного на дату прекращения действия указанного договора.

Порядок зачета убытков между совокупностями операций:

Налоговая база, которую можно уменьшить на убыток	Вид убытка
По операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, если их базисными активами являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты (фондовые ПФИ)	По операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ
По операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ	По операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, если их базисными активами являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты (после уменьшения налоговой базы по операциям со всеми ПФИ, обращающимися на организованном рынке)
По операциям со всеми ПФИ, обращающимися на организованном рынке	По операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, если их базисными  активами не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты (Нефондовые ПФИ)

Результат сальдирования финансовых результатов от операций с инструментами, обращающимися на ОРЦБ, можно представить в таком виде:

№	Результат от операций с ц/б	Результат от операций с ПФИ	Результат сальдирования
Фондовые	Нефондовые
(1)	(2)	(3)
1	доход	доход	доход	Справка по форме 2-НДФЛ, включающая:
Σ = (1) + (2) + (3)
2	доход	убыток	доход
(2) > (3)	2-НДФЛ: Σ = (1) – (если Σ>0)
либо:
Справка об убытках: Σ = (1) – (если Σ<0)
(2) < (3)	2-НДФЛ: Σ = (1) +
3	доход	доход	убыток
(2) > (3)	2-НДФЛ: Σ = (1) +
(2) < (3)	2-НДФЛ: (1)
и
Справка об убытках: Σ =
4	доход	убыток	убыток	Справка об убытках: (3)
2-НДФЛ: Σ = (1) – (2) (если Σ>0)
либо:
Справка об убытках: (3) + (если (2) > (1))
5	убыток	доход	доход
(2) > (1)	2-НДФЛ: (3) +
(2) < (1)	2-НДФЛ: (3)
Справка об убытках: (1) Σ =
6	убыток	убыток	доход
(2) > (3)	Справка об убытках: (1),
(2) < (3)	2-НДФЛ:
и
Справка об убытках: (1)
7	убыток	доход	убыток
(2) < (3)	Справка об убытках: (1),
(2) > (3)	2-НДФЛ: Σ = – (1) (если Σ>0)
либо:
Справка об убытках: (1) Σ = – (1) (если Σ<0)
8	убыток	убыток	убыток	Справка об убытках: (1),

Суммы убытков, полученных физическим лицом по операциям с не обращающимися на ОРЦБ инструментами, не уменьшают налоговую базу текущего налогового периода. Реклама

Суммы убытка, которые на дату окончания срока действия договора на ИИС остались не учтенными, при определении налоговой базы не учитываются, т.е. такие убытки нельзя зачесть никогда.

Исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на ИИС, осуществляются налоговым агентом в следующих случаях:

1) на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на ИИС налогоплательщика – исходя из суммы произведенной выплаты (например, при зачислении на брокерский счет купона, частичного погашения или дивидендов по бумагам, учитываемым на ИИС);

2) на дату прекращения договора на ведение ИИС, за исключением случая перевода всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу.

Налоговый агент обязан уплатить в бюджет исчисленную сумму налога в срок не позднее одного месяца с даты выплаты дохода или даты прекращения договора.

При прекращении договора на ведение ИИС налоговый агент определяет налоговую базу отдельно за каждый налоговый период, в котором действовал договор на открытие и ведение ИИС.