Учет движения денежных средств на счете 55 «специальные счета в банках»

Содержание субсчета 55-1 «Аккредитивы»

На субсчете фиксируются денежные средства, которые находятся на аккредитивах.

Определение 3

Аккредитивом называют способ безналичного расчета посредством поручения, которым пользуются стороны договоров купли-продажи или поставки. Это финансовый инструмент, связанный с контролем расчетных операций между покупателем и продавцом.

Аккредитивы могут быть разными: покрытыми (депонированными) и непокрытыми. При выставлении покрытого аккредитива бухгалтерия производит оплату на условиях оприходования товарно-материальных ценностей. Банк, в котором открывается аккредитив, обязан выполнить перечисление суммы (покрытие) за счет плательщика в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. Оплата непокрытых аккредитивов осуществляется за счет банковских кредитов. Наиболее часто используются депонированные аккредитивы. Если аккредитив не применили, он возвращается покупателю. Операции по субсчету 55-1:

Дебет	Кредит	Операция
55-1	51, 52	Зачисление денежных средств в аккредитивы (открытие, выставление аккредитива)
60	55-1	Уплата поставщику за счет аккредитива
51	55-1	Возврат неиспользованного аккредитива
91	51	Оплата банку за обслуживание субсчета

Порядок ведения безналичных операция не требует инкассации денежных средств. В этом случае исключаются все неудобства, связанные с системой наличных расчетов. Аккредитив представляет собой альтернативу инкассо, которую все чаще выбирают поставщики продукции. Инкассирование в данном случае уступает аккредитиву, главным образом в том, что товар необходимо доставить получателю в первую очередь, только после этого инкассовое поручение направляется в банк. Открытие аккредитива предусматривает предоставление в банк заявления, в котором указывается:

• номер договора, по которому открывается аккредитив;
• срок, в течение которого действует аккредитив;
• наименование банка-исполнителя;
• наименование поставщика;
• место исполнения;
• сумма аккредитива;
• полное название документов, по которым планируется производить выплаты;
• способ реализации аккредитива;
• вид аккредитива;
• перечень товаров и услуг, для которых выполняется открытие.

Порядок расчетов регламентируется основным договором, оговаривающим все основные условия. Аккредитивы могут быть отзывными и безотзывными. В первом случае доступно выполнить отмену или изменение по письменному распоряжению плательщика без предварительного согласования с получателем. Второй вариант допускает отмену аккредитива только с согласия получателя денежных средств.

Нужна помощь преподавателя?
Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Описать задание

Что показывает?

Аналитический смысл этого отчета полностью отражается его наименованием – оборотно-сальдовая ведомость.

Иначе говоря, он представляет вниманию пользователя следующие данные, характеризующие динамику средств на расчетном банковском счете организации за конкретный период (интервал) времени:

• начальный остаток (сальдо) денег;
• безналичные поступления;
• безналичные списания;
• конечный остаток (сальдо).

Таким образом, ОСВ является обобщающим отчетом. Она показывает сведения об остатках (сальдо) сч.51 и совокупных суммах средств, поступивших и списанных с р/с хозяйствующего субъекта за анализируемый промежуток времени.

Если компания обладает не одним, а несколькими счетами, для каждого из них нужно будет выделить отдельную строку в оборотно-сальдовой ведомости.

Иными словами, количество строк в ОСВ по 51 счету должно соответствовать количеству банковских счетов, имеющихся у хозяйствующего субъекта.

По каждому из них отдельной строкой указывается приход и расход безналичных средств.

Суммарные обороты всех банковских счетов компании, предназначенных для расчетных операций и безналичных поступлений, отображаются в самой нижней строке ведомости.

Типичный пример ОСВ, сформированной для 51 счета, представлен табличной формой:

ООО «АБВ» Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Счет 51. Анализируемый период – декабрь 2018.
Счет бухучета	Остаток начальный	Обороты за анализируемый период	Остаток конечный
Дебет (ДТ)	Кредит (КТ)	Дебет (ДТ)	Кредит (КТ)	Дебет (ДТ)	Кредит (КТ)
51	30000	—	100000	80000	50000	—
Банк / номер р/с	10000	—	50000	40000	20000	—
Банк / номер р/с	15000	—	30000	25000	20000	—
Банк / номер р/с	5000	—	20000	15000	10000	—
ИТОГО	30000	—	100000	80000	50 000	—

Как читать ОСВ?

Оборотно-сальдовая ведомость для сч.51 – локальный отчет хозяйствующего субъекта, содержащий итоговый перечень остатков и оборотов на расчетных счетах за анализируемый промежуток времени.

Собственно говоря, в этом документе четко отражаются три важных момента:

• фактическая сумма безналичных денег, имеющаяся у хозяйствующего субъекта на дату формирования отчета;
• изменение остатка средств за конкретный временной интервал;
• дебетовые и кредитовые обороты, то есть суммы приходных и расходных транзакций, совершенных по всем р/с компании за анализируемый период.

Обслуживающий банк ежедневно составляет для своего клиента – хозяйствующего субъекта – специальный отчет. Речь идет о банковской выписке, содержащей детальные сведения о приходных и расходных транзакциях, проведенных за конкретный операционный день.

Каждая операция – будь то поступление средств или списание денег – в обязательном порядке подтверждается официальными первичными документами.

К подтверждающей документации обычно относятся банковские платежные поручения (платежки), платежные требования, инкассовые поручения, а также ордера приходные/расходные.

Выписка банковская, предоставленная обслуживающим финансовым учреждением, содержит нужные сведения для оборотно-сальдовой ведомости.

При этом следует учесть, что счет 51 является активным. Это значит, что его остаток – исключительно дебетовый.

Банк для успешного бизнеса

Торговый эквайринг

По госпрограмме

Основные документы, предоставляемые клиентами при открытии счетов ООО или АО97 КБ

Анкета выгодоприобретателя16 КБ

Опросник для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов (резидентов)37 КБ

Questionnaire for legal entities non-resident and foreign structure without forming a legal entity51 КБ

Перечень документов для открытия банковского счета, счета в драгоценных металлах, счета по депозиту и специального банковского счета платежного агента/поставщика, должника, специального счета эскроу юридическому лицу — резиденту189 КБ

Перечень документов для открытия банковского счета, специального счета эскроу, счета по депозиту юридическому лицу — нерезиденту186 КБ

Перечень документов для открытия банковского счета, специального счета эскроу, счета по депозиту и специального банковского счета платежного агента/поставщика, ИП, физическому лицу, занимающемуся в установленном зак-вом РФ порядке частной практикой187 КБ

Перечень документов для открытия банковского счета, счета по депозиту адвокату, осуществляющему деятельность через адвокатский кабинет157 КБ

List of documents for opening of the bank account, a deposit account, to non-resident legal entity (in English)254 КБ

Перечень документов при смене юридического адреса юридического лица, по которому осуществляется связь с лицом, выполняющим функции единоличного исполнительного органа143 КБ

Перечень документов при смене места нахождения филиала (представительства) юридического лица187 КБ

Перечень документов при смене наименования юридического лица162 КБ

Перечень документов при смене наименования филиала (представительства) юридического лица196 КБ

Перечень документов при смене состава участников/акционеров юридического лица160 КБ

Перечень документов при смене лиц, уполномоченных на распоряжение счетом юридического лица, ИП, физического лица, занимающегося в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (за исключением процедур банкротства)163 КБ

Перечень документов при смене лиц, уполномоченных на распоряжение счетом юридического лица, индивидуального предпринимателя на арбитражного управляющего в процедурах банкротства внешнее управление или конкурсное производство132 КБ

Перечень документов для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, физическом лице, занимающемся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой188 КБ

Договор комплексного банковского обслуживания юридического лица и индивидуального предпринимателя в АКБ «Ланта-Банк» (АО)1285 КБ

Заявление об акцепте договора комплексного банковского обслуживания юридического лица и индивидуального предпринимателя2148 КБ

Условия и порядок осуществления перевода денежных средств/драгметаллов по поручениям физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей по их банковским счетам, карточным счетам, счетам по вкладам (депозитам) в АКБ «Ланта-Банк» (АО)1757 КБ

Правила открытия и обслуживания расчетного счета юридического лица и индивидуального предпринимателя, специальных банковских счетов271 КБ

Правила размещения денежных средств на расчетном счете125 КБ

Распоряжение на списание в безакцептном порядке денежных средств (дополнительное соглашение к ДКБО юрлиц и ИП)17 КБ

Заявление на перевод обслуживания13 КБ

Заявление на перевод иностранной валюты13 КБ

Поручение на покупку инвалюты14 КБ

Поручение на продажу инвалюты14 КБ

Распоряжение о списании иностранной валюты с транзитного валютного счета15 КБ

Заявление на выдачу чековой книжки12 КБ

Заявление на изменение адреса и номера телефона в карточке с образцами подписей и оттиска печати17 КБ

Заявление на изменение реквизитов, указанных клиентом при регистрации в системе «Клиент-Банк»13 КБ

Заявление на расторжение договора46 КБ

Заявление о закрытии счета14 КБ

Тарифы на услуги АКБ «Ланта-Банк» (АО) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в рублях652 КБ

Тарифы на услуги АКБ «Ланта-Банк» (АО) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте354 КБ

Ваш регион

Москва

Рязань

Санкт-Петербург

Орёл

Ливны

Мценск

Новосибирск

Куйбышев

Красноярск

Иркутск

Бодайбо

Усть-Нера

Алдан

Расчетный счет – понятие

В настоящее время практически в каждом документе среди реквизитов хозяйствующих субъектов можно встретить обозначение «р/с» – расчетный счет. Под данным понятием подразумевается счет, открытый в банке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для осуществления расчетов в безналичной форме при ведении хозяйственной деятельности.

Стоит отметить, что расчетный счет может быть открыт не только представителями бизнеса, но и рядовыми гражданами. В этом случае он носит название – текущий счет.

СПРАВКА! В действующем законодательстве отсутствует трактовка понятия «расчетный счет». Единственное его упоминание содержится в Инструкции ЦБ РФ от 30.05.2014 № 153-и, раскрывающей порядок открытия и закрытия банковских и иных видов счетов.

Для чего может пригодиться

Как уже было отмечено выше, расчетный счет необходим для ведения хозяйственной деятельности организациями и ИП. Если говорить о юридических лицах, то наличие счета в банке является обязательным условием, о котором четко написано в действующем законодательстве. Причем использовать его можно исключительно для ведения коммерческой деятельности.

Так, основное назначение расчетного счета заключается в проведении различных платежных операций. Сюда относится следующее:

• расчеты с поставщиками и партнерами;
• перечисление налоговых платежей в бюджет;
• выплата заработной платы (пособий, компенсаций, отпускных и т. д.) сотрудникам фирмы;
• оплата аренды помещения или здания;
• внесение ежемесячных платежей в счет погашения кредита в банке и др.

Отдельно стоит отметить, что помимо проведения упомянутых платежных операций, расчетный счет также обладает целым набором дополнительных опций (более подробно этот вопрос раскрыт ниже).

Чем он отличается от других видов счетов

Помимо расчетного счета, в банковской сфере используются и другие разновидности счетов. Чтобы понять, чем они отличаются от расчетного, нужно четко знать понятие каждого.

Итак, можно привести следующие виды счетов:

1. Лицевой – дополнительный счет, который обычно прикрепляется к расчетному. При этом на нем учитываются денежные средства, предназначенные для капитальных вложений и решения иных задач.
2. Ссудный – здесь отражается кредиторская задолженность перед банком, образовавшаяся у организации или ИП. При этом на ссудном счете фиксируются все операции по выданному кредиту (перечисление средств заемщику, внесение ежемесячных платежей и др.).
3. Депозитный – на таком счете организация может хранить свои свободные денежные средства в виде вклада, по которому банк начисляет определенный процент.
4. Корреспондентский – такой вид счета открывается самим банком с целью взаимодействия с другими кредитными учреждениями в рамках исполнения условий корреспондентского договора.
5. Валютный – это счет, по которому могут проводиться операции только по определенной валюте (например, в долларах). Он может выполнять функцию расчетного, ссудного и иных видов счетов.

Виды операций по р/с (РКО)

Основные расчетные операции условно делятся на два вида:

1. По зачислению денег на р/с:

• Прибыль от продажи услуг или товаров.
• Выручка от зарубежных покупателей.
• Авансы, которые поступают от заказчиков и покупателей.
• Возвращение неиспользованных или части завышенных авансов.
• Возврат из бюджетных средств денег, которые были оплачены в виде налога.
• Кредит (краткосрочный или долгосрочный), выданный банком или другой кредитной организацией.
• Деньги от реализации валюты.
• Проценты по размещенному банковскому вкладу.
• Возврат средств с депозитного счета.
• Проценты по депозиту на валютный аккаунт банка.
• Погашение предоставленных ранее займов.
• Положительная разница курсов по валютным р/с.
• Поступление иностранной валюты из кассы компании, которая не была расходована при откомандировании сотрудника.
• Прочие расчетные операции.

Каждой транзакции присваивается свой номер по кредиту и дебиту. При этом упомянутые операции по расчетному счету отражаются в выписке, а также частично в ряде других бумаг — платежном поручении (документе, требовании) или банковском ордере.

1. По снятию денег с р/с. В состав этого вида операций по расчетному счету входит:

• Средства в иностранной или национальной валюте на открытие депозита или аккредитива.
• Списание иностранной валюты для продажи.
• Деньги банку для покупки драгметаллов или зарубежной валюты.
• Авансы (платежи) поставщикам или подрядным организациям.
• Погашение ранее оформленных займов (краткосрочных, долгосрочных).
• Совершение платежей в бюджет (по социальному страхованию).
• Выплата зарплаты.
• Покрытие задолженности по оплате банковских услуг (комиссия).
• Отрицательные курсовые разницы.
• Прочие расчетные операции.

По законодательству платежные бумаги, которые поступают от клиентов в течение суток, должны проводиться в этот же день. Если поручение поступило вне операционного времени, выполнение производится на следующие сутки вне зависимости от его вида.

Анализ 51 счета по контрагентам, договорам и документам

Ведение аналитического учета предполагает наличие расшифровки по оборотам и сальдо в разрезе банковских структур по каждому из открытых в них расчетных счетов. Обычно, в бухпрограммах аналитический учет по счету 51 осуществляется при помощи двух инструментов:

• карточка счета;
• оборотно-сальдовая ведомость по счету 51.

С их помощью можно ежедневно контролировать движение денег и реализовывать функции оперативного распоряжения финансовыми активами в рамках конечного сальдо. Анализ счета 51 – пример правильного формирования сальдо на конец периода любой продолжительности. Последовательность действий при вычислении остатка предполагает сложение начального сальдо с дебетовыми оборотами и последующим вычитанием общего объема кредитовых движений в заданном промежутке времени.

ОСВ 51 счета – это баланс по синтетическому счету, выводимый на конец месяца. Он предполагает наличие начального и конечного сальдо, итоговых сумм оборотов по дебету и кредиту. ОСВ по счету 51 можно формировать в разрезе субсчетов.

Когда проводится итоговый анализ счета 51, образец методики подразумевает выполнение нескольких условий:

• обороты и остатки по счету, сформированные в бухгалтерском учете предприятия, должны совпадать с данными банковских выписок;
• правило двойной записи обеспечивает равенство сумм дебетовых и кредитовых операций, правильные проводки по 51 счету и другим счетам составляют основу для заполнения баланса;
• ОСВ по счету 51 должна обеспечивать наличие информативной составляющей путем внесения сведений о номере счета с его расшифровкой, остатках на начало и конец рассматриваемого периода с приведением всех оборотов.

Для отражения всех видов операций с расчетными счетами предприятия ведут журнал-ордер по счету 51. Промышленные учреждения пользуются формой № 2, строительные компании – № 2-с, фирмы, специализирующиеся на сбыте и снабжении, – № 2-сн. Он предназначен для хронологической фиксации кредитовых оборотов по расчетным счетам в корреспонденции с другими счетами.

Если не поможет — тестирование базы в конфигураторе (тоже копии). Попробуйте сделать непроведенным док, который ввел 3488.51, как изменится анализ?

Кроме того, существует возможность настроить традиционно синтетические отчеты для вывода данных аналитического учета (например, «Оборотно- сальдовая ведомость»).

Отчет «Карточка счета» также может выводить как движения по счету 51 в целом, так и по отдельным банковским счетам. Для этого в диалоге отчета следует выбрать нужный банковский счет. Установив показ оборотов по дням. можно добиться того, что форма отчета «Карточка счета» приблизится к банковской выписке, что может быть удобно для контроля введенных данных.

При формировании синтетических отчетов (таких, как «Шахматка», «Главная книга», «Журнал-ордер») выводятся сводные остатки и обороты по счету 51. Но эти сводные цифры могут быть развернуты в других отчетах. Чтобы это сделать, достаточно просто дважды щелкнуть левой клавишей «мыши», установив ее указатель на нужной ячейке отчета.

Если же из отчета «Оборотно- сальдовая ведомость» открыть «Карточку счета» или «Отчет по проводкам» (по 51-му счету), то программа выведет проводки по всем банковским счетам. Отбор по банковскому счету можно установить, перейдя в режим настройки и указав нужный банковский счет. Для этого банковский счет в «Карточке счета» следует выбрать в поле «Субконто1», а в «Отчете по проводкам»{amp}amp;#8211; вписать его наименование в поле «Фильтр» (дописать в конец строки).

Аналогично «Оборотно-сальдовой ведомости» можно расшифровать сводные данные по 51-му счету при просмотре других синтетических отчетов.

Основными отчетами, которыми современный бухгалтер получает информацию это:

• Оборотно-сальдовая ведомость по 51 счету;
• Анализ счета;
• Карточка счета.

Рассмотрим примеры каждого из них в программе 1С.

Счет 55 Специальные счета в банках

Аккредитивы

Аккредитив — это специальный банковский счет, на котором можно зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты. Аккредитивы разделяются на покрытые и непокрытые.

Счет 55 «Специальные счета в банках» используется для отражения только покрытых аккредитивов — когда денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. Покупатель не может распоряжаться деньгами, находящихся в покрытых аккредитивах.

Дебет 55 Кредит 51 (52) — переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Дебет 60 (76) Кредит 55 — отражено перечисление средств на счет поставщика.

Комиссии банка за обслуживание аккредитива списываются на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей — на счета 08,10,41 и другие, если для их покупки использовался аккредитив. Если нет, то комиссия относится на операционные расходы.

Для учета непокрытого аккредитива используется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Чеки

Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег, предъявившему чек к оплате.

На счете 55 учитываются расчетные чеки, предназначенные для безналичных расчетов с поставщиками, для этого открывается субсчет 55-2 «Чековые книжки». Денежные чеки, используемые для снятия наличных на зарплату и хозяйственные нужды не учитываются на 55 счете.

Чеки являются бланками строгой отчетности (БСО) и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Дебет 006 субсчет «Чековые книжки» — приняты к учету чековые книжки, полученные в банке.

Чтобы использовать расчетные чеки организация должна сначала депонировать нужную сумму на специальном счете в банке.

Дебет 55-2 Кредит 51 — депонированы средства для расчетов по чекам.

Дебет 60 (70,71,76,..) Кредит 55-2 — списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.

Неиспользованные депонированные средства зачисляются на расчетный счет.

Дебет 51 (52) Кредит 55-2 – зачислены на расчетный (валютный) счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков.

Кредит 006 — списаны использованные чеки.

Депозиты

Если организация открывает банковский депозит (вклад) и размещает свободные деньги на депозитных счетах, их учет ведется на счете 55, субсчет 55-3 «Депозитные счета». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту — списание (обратная проводка).

Дебет 55-3 Кредит 51 (52) — перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.

Дебет 51 (52) Кредит 55-3 — зачислены на расчетный (валютный ) счет средства с депозитного счета.

Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль и относятся на прочие доходы.

Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по депозиту.

Дебет 51 (52) Кредит 76 — получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет. Проводка делается во время фактического получения процентов по депозиту.

Электронные кошельки

Для учета денежных средств на электронных кошельках (Яндекс.Деньги, WebMoney, Qivi, PayPal и других) к счету 55 открывается отдельный субсчет 55-4 «Электронный кошелек». Валютный кошелек учитывается обособленно от рублевого.

Электронные переводы запрещены между юридическими лицами и предпринимателями, одной стороной всегда должно быть физическое лицо. Электронные кошельки бизнес использует для быстрой и удобной онлайн-оплаты за товары и услуги гражданами, а также для переводов физлицам вознаграждения за оказанные ими услуги или работы.

Дебет 55-4 Кредит 62 — поступила оплата от покупателя на электронный кошелек.

Дебет 60 (70, 73, 76…) Кредит 55 – перечислены электронные деньги получателю

Пополнять электронные кошельки или выводить денежные средства с них можно только используя расчетный банковский счет, привязанный к кошельку.

Дебет 55-4 Кредит 50 (52) — переведены денежные средства с расчетного счета на банковский.

Максимальный размер остатка в электронном кошельке на конец дня — 600 тыс. руб. Остаток сверх лимита автоматически переводится на расчетный счет.

Дебет 51 (52) — Кредит 55-4 — выведены денежные суммы на расчетный счет.

Все операции в кошельке облагаются комиссиями, которые относятся на прочие расходы.

Дебет 76 Кредит 55-4 — отражена комиссия оператора.

Дебет 91-2 Кредит 76 — комиссия отнесена на прочие расходы.

Электронные кошельки

Корреспонденция по отдельным формам вклада

Рассмотрим используемые проводки по конкретным вкладам.

Аккредитив

Аккредитив представляет собой обязательство, взятое банком. То есть банк выдает средства контрагенту компании по поручению последней. Аккредитив используется при расчетах с одним лицом. Для его открытия нужно составить заявление, в котором указывается эта информация:

• Реквизиты расчетных документов.
• Форма аккредитива.
• Условия выплаты.
• Номер счета для зачисления.
• Срок действия.
• Название товара и услуг, которые оплачиваются с помощью аккредитива.
• Номер и дата соглашения с контрагентом.
• Срок отгрузки продукции.

Закрывается аккредитив при следующих обстоятельствах:

• Завершился срок действия аккредитива.
• Поступило соответствующее заявление от поставщика или покупателя.
• Неполное использование счета.

Перед закрытием отправляется соответствующее уведомление покупателю. Использование счета 55 (субсчет 1) определяется видом аккредитива и условиями его открытия. Непокрытый аккредитив учитывается за балансом на счете 009. При списании выполняется эта проводка: ДТ55, субсчет 1 КТ51, 52, 66. Проводка выполняется на основании выписки из банка с прилагаемыми к ней документами.

Использованные суммы списываются посредством этой записи: ДТ60 КТ55, субсчет 1.

После списания банком выполняются завершающие операции. В частности, если аккредитив использован не в полной мере, совершается возврат остатка на р/с. При этом нужно внести эту проводку: ДТ51, 52 КТ55, субсчет 1.

Аналитический учет по счету выполняется по каждому аккредитиву. Это позволяет точно отследить движение средств.

Чеки

Движение средств по чекам ведется на счете 55 (субсчет 2). Чек представляет собой ценную бумагу. Она подразумевает распоряжение владельца чека выплатить средства чекодержателю. Чекодержатель – это лицо, которому выдан документ. Выдача чека фиксируется с помощью этой проводки: ДТ55, субсчет 2 КТ51, 52, 66.

Предъявляемые к оплате ценные бумаги при покупке материальных ценностей отражаются этой записью: ДТ60, 76 КТ55, субсчет 2.

Неиспользованные суммы, которые были возвращены в банк, фиксируются этой проводкой: ДТ51, 52 КТ55 (субсчет 2).

Средства по чекам, которые не были обналичены, остаются на счете 55/2. Сумма должна быть равной остатку по банковской выписке.

Депозит

Движение средств по банковским вкладам осуществляется на счете 55 (субсчет 3). Выполняются эти записи:

• ДТ55/3 КТ91/1. Начисленные проценты по вкладу.
• ДТ51, 52 КТ55/3. Возврат вклада.

Аналитический учет осуществляется по каждому из вкладов.

Целевое финансирование, средства филиалов и прочее

Целевое финансирование фиксируется на счете 55. К нему открываются отдельные субсчета. Отдельный субсчет также нужен для фиксации движения средств филиалов и структурных подразделений. Он же требуется для отражения средств, перечисленных с р/с на покупку банковских карт. Приобретение карты фиксируется при помощи этой записи: ДТ55 (субсчет «Карточный счет») КТ51.

Проводка выполняется на основании выписки с р/с на дату списания денег. Расчеты по карте подтверждаются выписками из банка. Выдача карты сотруднику отражается этой проводкой: ДТ71 КТ55, субсчет «Карточный счет».

Записи выполняются на базе выписок и документов, на основании которых выдана карта. Сотрудник обязан подтверждать правомерность расходования средств. Для этого нужны эти документы: квитанции, товарные чеки, счета-фактуры, накладные. Обычно сотрудник составляет авансовые отчеты по карте. К ним нужно приложить первичку. Расходы работника фиксируются с помощью этой проводки: ДТ10, 20, 26, 41 КТ71.

Аналитический учет выполняется по банкам-эмитентам, картам и пользователям этих карт. Информация по счету 55 обобщается при помощи ПК. В ведомости нужно фиксировать сальдо по дебетовым и кредитовым оборотам.

Переводы в пути

Переводы в пути – это средства, которые внесены в банк или почтовые кассы, но пока не зачислены на р/с. Отражаются они на счете 57. Первичка – это кредитные квитанции, квитанции от сберегательной кассы или почты, ведомости на сдачу выручки инкассаторам. Передача сумм отражается этой проводкой: ДТ57 КТ50.

Зачисление денег на р/с фиксируется этой записью: ДТ51 КТ57.

Движение иностранной валюты нужно фиксировать обособленно от других средств. Аналитический и синтетический учет, если принята журнально-ордерная форма учета, осуществляется в журнале-ордере №3. Первичным документом является выписка из банка.