Проводки по себестоимости продукции

33.Аналитический и синтетический учет готовой продукции

В течение месяца на склад поступила ГП по плановым ценам на сумму 750 000 руб. Сумма затрат на производство ГП, учтенная на счете 20 – 900 000 руб. Остаток НЗП оценен в 120 000 руб. Плановая себестоимость реализованной продукции – 500 000 руб.

Решение:

Фактическая себестоимость: 900 000Д 20 – 120 000НЗП = 780 000 руб.

Тогда сумма отклонений по ГП, переданной на склад в течение отчетного месяца: 780 000факт. себестоимость поступившей на склад – 750 000нормативная себестоимость поступившей на склад = 30 000.

Процент отклонений по ГП: (5 000отклонение на начало +30 000отклонение за период) / (240 000плановые цены на начало + 750 000плановые цены за период) = 3,54%.

Сумма отклонений, приходящаяся на отгруженную продукцию: 500 000плановая себестоимость отгруженной*3,54%процент отклонения = 17 700 =>

Фактическая себестоимость отгруженной продукции составит: 500 000план. себест. +17 700откл. = 51 7700.

Остаток ГП на конец месяца по фактической себестоимости составляет 507 300, в т.ч.:

Плановая себестоимость: 240 000на начало мес. + 750 000выход в течение мес. – 500 000продано = 490 000.

Сумма отклонений: 5 000начало мес. + 30 000за период­ – 17 700на отгр. прод-ию = 17 300

490 000 + 17 300 = 507 300.

Записи на счетах:

Д43 К20	750 000	Выпущена из производства ГП по плановой себестоимости
Д43откл. К20	30 000	Отражено отклонение фактической себестоимости от плановой
Д90 К43	500 000	Списана плановая себестоимость ГП
Д90 К43­откл.	17 700	Списаны отклонения фактической себестоимости от плановой, приходящиеся на реализованную продукцию

С использованием счета 40

По Д 40 учитывается фактическая производственная себестоимость продукции в корреспонденции со счетами учета затрат, а по К 40 – плановая себестоимость ГП, которая списывается в Д 43.

В конце месяца, когда фактическая себестоимость продукции полностью сформирована, сопоставлением дебетового и кредитового оборота по счету 40 выявляется сумма отклонений фактической себестоимости от плановой.

Если дебетовый оборот по счету 40 превышает кредитовый

, т.е. фактическая себестоимость превышает плановую и имеетсяперерасход , то на сумму отклонения делается запись: Д90 К40.

Если кредитовый оборот по счету 40 больше дебетового

, т.е. фактическая себестоимость меньше плановой, имеетсяэкономия , то на сумму отклонения делается запись Д90 К40.

Т.о., счет 40 ежемесячно закрывается и сальдо на конец месяца не имеет.

Записи на счетах:

Д43К40– планово-учетные цены

Д40К20 – фактическая себестоимость

Д90К40– превышение фактической себестоимости над плановой или

Д90К40 – превышение плановой себестоимости над фактической

ПРИМЕР:

Остаток ГП на складе организации на начало месяца: 240 000 руб. в плановых ценах. В течение месяца на склад поступила ГП по плановым ценам на 750 000 руб. Сумма затрат на производство, учтенная по счету 20 – 900 000 руб. Остаток НЗП – 120 000 руб. Плановая себестоимость реализованной продукции 500 000 руб.

Решение:

Д20 К10,02,70,69	900 000	Отражены затраты текущего периода
Д43 К40	750 000	Принята к учету ГП по планово-учетным ценам
Д40 К20	780 000 = 900 000 – 120 000	Отражена фактическая себестоимость ГП
Д90 К43	500 000	Списана плановая себестоимость реализованной продукции
Д90 К40	30 000 = 780 000Д40 – 750 000К40	Включена в себестоимость ГП сумма выявленного отклонения

Основной минус применения счета 40

– мнимая простота, отклонения списываются целиком, без распределения => на 1 руб. проданного может прийтись 30 000 руб. отклонений => налоговая не обрадуется, так что лучше для целей налогового учета вести учет без использования 40 счета.

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ГП НА СКЛАДАХ И В БУХГАЛТЕРИИ

Передача ГП на склад оформляется первичным документом, который подтверждает факт перехода объекта НЗП в категорию ГП. Как правило, используется форма М-11.

Вся ГП сдается под отчет материально ответственному лицу.

Первичные учетные документы, поступившие на склад в течение месяца и сгруппированные по местам хранения и видам ГП, поступают в бухгалтерию, где проверяются и таксируются (таксировка – денежная оценка операций, которые зафиксированы в первичных документах в натуральных единицах). После этого на их основании в бухгалтерии составляется ведомость выпуска ГП, которая необходима для оперативного контроля ежедневного выполнения плана по выпуску в разрезе наименований продукции в количественном и стоимостном измерении, в т.ч. и нарастающим итогом в течение месяца или иного, принятого на предприятии отчетного периода.

Date: 2015-10-18; view: 167; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

Бухучет: право собственности к покупателю не перешло

Отгруженную продукцию учитывайте на счете 45 «Товары отгруженные»:

по фактической себестоимости – если готовую продукцию организация учитывает на счете 43 «Готовая родукция» по фактической себестоимости;

по нормативной себестоимости – если продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной себестоимости, а фактические затраты на ее производство отражаются на счете 40 «Выпуск продукции».

Бухучет отгруженной продукции ведите на основании первичных учетных документов, представленных покупателю (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При передаче (отгрузке) продукции делайте проводку:

Дебет 45 Кредит 43 – передана покупателю готовая продукция.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 43, 45).

Чтобы определить стоимость готовой продукции, которую нужно отразить по кредиту счета 43, используйте один из способов оценки:

по себестоимости каждой единицы запасов;

ФИФО;

по средней себестоимости.

Выбор метода оценки стоимости реализуемой готовой продукции закрепите в учетной политике для целей бухучета. Об этом сказано в пункте 16 ПБУ 5/01, пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и письме Минфина России от 16 ноября 2004 г. № 07-05-14/298.

Если организация, которая отгружает продукцию, является плательщиком НДС, в момент отгрузки (передачи) продукции покупателю начислите НДС (п. 3 ст. 38 НК РФ). Сумму начисленного налога отразите в бухучете так:

Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет по отгруженной продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.

После того как право собственности на отгруженную продукцию перейдет к покупателю, в учете отразите выручку от реализации. В этот же момент спишите в расходы стоимость проданной продукции и расходы на продажу (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99, п. 211 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, п. 7 и 9 ПБУ 10/99).

Выручку от реализации отражайте следующим образом.

Если организация продала готовую продукцию за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку:

Дебет 50 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за наличный расчет готовую продукцию.

Если организация продала готовую продукцию за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за безналичный расчет готовую продукцию.

Порядок отражения в бухучете реализации готовой продукции при оплате банковской картой аналогичен порядку отражения таких операций при продаже товаров. Подробнее об этом см. Как отразить в бухгалтерском учете продажу товаров в розницу.

Стоимость проданной продукции списывайте в расходы в порядке, который зависит от того, как учитывается в организации готовая продукция: по фактической себестоимости или по нормативной.

Если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, ее отразите в расходах такой проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов фактическая себестоимость реализованной готовой продукции.

Если готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости, отразите ее в расходах такой проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов нормативная себестоимость реализованной готовой продукции.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в учете расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).

Одновременно с признанием выручки и затрат отразите в составе расходов сумму предъявленного покупателю НДС:

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» – начислен НДС по отгруженной продукции.

Об этом сказано в пунктах 203, 206 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, пунктах 7 и 9 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.

Готовая продукция, как правило, реализуется в таре. О том, как ее учитывать при реализации продукции, см. Как отразить в учете операции с тарой при реализации собственной продукции.

Как списать себестоимость товара

х 1000 шт.) — отражена фактическая себестоимость готовой продукции;

Дебет 62 Кредит 90-1

— 118 000 руб. — отражена выручка от продажи продукции;

Дебет 90-2 Кредит 43

— 70 000 руб. — списана плановая себестоимость проданной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 90-2 Кредит 40

— 5000 руб. (75 000 — 70 000) — списана сумма превышения фактической себестоимости готовой продукции над ее плановой себестоимостью;

Дебет 90-9 Кредит 99

— 25 000 руб. (118 000 — 70 000 — 18 000 — 5000) — отражена прибыль от продажи продукции (по итогам отчетного месяца).

Что содержит и как ведется 26-й счет бухгалтерского учета – Юридический справочник бизнеса

Согласно Плану счетов, утвержденному Минфином РФ, 26-й счет «Общехозяйственные расходы» предназначен для учета хозяйственных и управленческих затрат, напрямую не связанных с производственной деятельностью организации.

Счет 26 является основным при ведении дилерской, брокерской, экспедиторской деятельности и другой, не связанной с производством.

Расходы, которые отражаются на счете 26, относятся к активному типу, поскольку их нельзя отнести к имуществу организации или источникам его образования. Более того, они включаются в себестоимость уже произведенного товара, а это и есть активы организации.

Данный счет не может иметь кредитового сальдо, то есть отрицательного результата.

Аналитический учет по счету 26 ведется по статьям расходов и местам их возникновения.

К общехозяйственным расходам относятся:

• административно-управленческие расходы;
• оплата аренды помещений общехозяйственного назначения;
• заработная плата сотрудников, занятых общехозяйственными работами;
• затраты на переподготовку кадров;
• амортизационные отчисления, используемые для восстановления основных средств;
• ремонт основных средств, имеющих общехозяйственное или управленческое назначение;
• оплата информационных, аудиторских, консультационных и других услуг;
• прочие подобные затраты.

Для правильного оформления проводки (записи о каком-либо факте хозяйственной деятельности) необходимо различать общехозяйственные и общепроизводственные расходы, поскольку они отражаются на разных счетах – 26 и 25.

Общехозяйственные расходы предполагают траты на общие нужды организации, а общепроизводственные расходы – траты на обеспечение производственной деятельности фирмы. К примеру, зарплата юристов организации относится к общехозяйственным расходам, а зарплата сотрудников определенного цеха – к общепроизводственным.

Основные проводки по счету 26

Любая операция в бухучете отражается по дебету одного счета и по кредиту другого. Для 26-го счета, как и для любого другого, есть перечень наиболее часто встречающихся проводок.

Так, основными корреспондирующими счетами для 26-го счета являются:

• по дебету: дебет 26 – кредит 02, 04, 10, 23, 29, 43, 60, 69, 70, 71, 76, 97;
• по кредиту: дебет 08, 20, 29, 76, 79, 90 – кредит 26.

На практике данные проводки выглядят следующим образом:

• Д26 / К10 – отображение использования канцтоваров;
• Д26 / К60 – отображение оказания услуг по ремонту помещения сторонней организацией;
• Д26 / К69 – отображение начисления взносов в ПФР и ФСС на зарплату сотрудников отдела закупок и т. д.;
• Д26 / К76 – отображение задолженности различных кредиторов за услуги, оказанные для общехозяйственных потребностей;
• Д90 / К26 – отображение списания суммы управленческих расходов.

Списание расходов по счету 26

Счет 26 не имеет сальдо, поэтому все, что накопилось на нем, в конце месяца должно быть списано на другие счета.

Вариант списания расходов напрямую зависит от способа формирования себестоимости производимой продукции: полной производственной себестоимости или сокращенной себестоимости (директ-костинг).

При выборе способа учета по полной производственной стоимости общехозяйственные затраты списываются в дебет счета 20 («Основное производство»).

Если для регистрации подсобных затрат применяется счет 23 («Вспомогательное производство»), либо если на балансе предприятия имеются обслуживающиеся хозяйства (детские сады, общежития, санатории), и используется 29-й счет («Обслуживающее производство»), в дебет 29-го счета могут списываться и общехозяйственные затраты.

Если же бухгалтером выбран способ учета продукции по сокращенной себестоимости, расходы с 26-го счета списываются на счет 90-2 («Себестоимость продаж»).

Учет прочего выбытия (списания, безвозмездной передачи) материалов. Бухгалтерские проводки

Списание материалов может осуществляться в следующих случаях:

• пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;
• морально устаревшие;
• при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

Подготовка необходимой информации для принятия решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц. По результатам осмотра Комиссия составляет Акт на списание материалов по каждому подразделению организации, по материально ответственным лицам.

Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону и др.). В статье 146 «Объект налогообложения» НК РФ сказано, что передача права собственности на активы на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие списание и безвозмездную передачу материалов

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Учет недостачи (порчи) материалов при наличии виновных лиц
94	10	Отражено списание балансовой стоимости материалов на основании акта списания, составленного комиссией	Фактическая себестоимость списанных материалов	Акт списания материалов
20	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов основного производства	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
23	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов вспомогательных производств	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
25	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет общепроизводственных расходов	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
26	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет общехозяйственных расходов	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
29	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов обслуживающих производств	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
73.2	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов на виновных лиц сверх норм естественной убыли	Сумма превышения нормы естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
91.2	68.2	Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материалов сверх норм естественной убыли	Сумма НДС	Бухгалтерская справка-расчетСчет фактура
50.01	73.2	Отражено погашение виновным лицом задолженность по недостачам денежными средствами	Сумма недостачи	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1
70	73.2	Отражено погашение виновным лицом задолженность по недостачам за счет заработной платы	Сумма недостачи	Бухгалтерская справка-расчет
Особенности учета недостачи (порчи) материалов при отсутствии виновных лиц. В данной ситуации сумма превышения нормы естественной убыли списывается не на счет 73, а на счет 91
91.2	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом	Сумма превышения нормы естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
Учет утраты материалов в результате стихийных бедствий
99	10	Отражено списание материалов, утраченных в результате стихийных бедствий	Себестоимость утраченных материалов	Акт списания материалов
99	68.2	Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по утраченным материалам	Сумма НДС	Бухгалтерская справка-расчетСчет фактура
Учет безвозмездной передачи материалов
91.2	10	Отражено выбытие материалов	Фактическая себестоимость материалов	Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура
91.2	68.2	Начислен НДС в бюджет со стоимости безвозмездно переданных материалов	Сумма НДС	Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж

Учет с примерами

В целях грамотного и рационального отражения обобщенных сведений о расходах, которые были понесены организацией в связи с процессами производственного управления, применяют счет 26.

Сбор сумм расходных направлений происходит по дебету 26, а списание и сокращение затрат непроизводственного характера осуществляется по кредиту. На множестве организаций, занятых в промышленной сфере, в качестве ключевого источника непроизводственных затрат может выделить издержки по расчетам с сотрудниками, занятыми в отделах администрирования и управления.

В данном случае отражение всех действий и операций происходит посредством следующих записей:

1. Дт. 26 Кт. 70. Это говорит о том, что заработная плата для сотрудников, работающих в административно-хозяйственных подразделениях, начислена.
2. Дт. 26 Кт. 71. Данная проводка свидетельствует о списании величин подотчетных денег, которые ранее были выданы сотрудникам непроизводственных отделов.
3. Дт. 26 Кт. 69(1). Эта операция свидетельствует о начислении сумм страховых выплат с заработной платы работников, которые исполняют должностные обязанности в рамках непроизводственных подразделений (ФСС).
4. Дт. 26 Кт. 69(3). В данном случае речь идет о начислении страховых отчислений с зарплаты работников непроизводственной сферы (ФОМС).

В процессе осуществления расчетных мероприятий с контрагентами за полученные товарные позиции, а также работы и сервисы отражение непроизводственных затрат производится посредством следующих проводок:

1. Дт. 26 Кт. 60. Данная операция свидетельствует о списании расходных направлений по приобретенным в специализированных компаниях услугам.
2. Дт. 26 Кт. 76. В проводке говорится о том, что произошло списание расходов на услуги, которые приобретены у прочих контрагентов.

Если говорить об общехозяйственных затратах в корреспонденции во взаимосвязи со счетами производства, это должно быть отражено посредством следующих записей:

1. Дт. 26 Кт. 21. Речь идет о списании полуфабрикатов, принадлежащих собственному производству.
2. Дт. 26 Кт. 23. Проводка подразумевает отражение работ и услуг в рамках вспомогательного производственного процесса в составе расходных направлений.
3. Дт. 26 Кт. 29. По этому счету происходит отражение работ по обслуживающему производству в составе расходов.

Каждая операция имеет свое отражение в той или иной проводке, а также сопровождается соответствующей записью.

Пример: на базе подведенных итогов за 2020 год расходы организации ОАО «Росы», осуществляющей деятельность в сфере производства продуктов питания, составили:

• прямые расходы – 800 000 руб.;
• по вспомогательной производственной деятельности – 100 000 руб.;
• суммарное значение – 900 000 руб.;
• общехозяйственные затраты – 150 000 руб.

Чтобы определиться с величинами общехозяйственных затрат, приходящихся на основной и вспомогательный производственный процесс, необходимо осуществить определенные расчетные мероприятия, а также составить проводки:

1. Дт. 20 Кт. 02 (10, 60, 69, 70). Речь ведется об учете прямых затрат основного производства. Составление проводки произошло на сумму в 800 000 руб.
2. Дт. 23 Кт. 02 (10, 60, 69, 70). Данная проводка составлена для учетных операций по основным затратам вспомогательного производственного процесса, общая сумма составляет 100 000 руб. для конкретно рассматриваемого предприятия.
3. Дт. 26 Кт. 02 (10, 60, 69, 70). В данном случае происходит учет общехозяйственных мероприятий. Сумма проводки – 150 000 руб.

Все эти операции записываются на основе заборной ведомости. Помимо этого, в рамках бухгалтерской и хозяйственной деятельности предприятия обычно фигурируют следующие проводки:

1. Дт. 20 Кт. 26. Происходит отражение общехозяйственных затрат по основной производственной деятельности. Сумма проводки составляет: 800 000 / 900 000 * 150 000 = 133 333 руб.
2. Дт. 23 Кт. 26. В данной проводке отражены общехозяйственные затратные направления на вспомогательное производство. Их сумма будет составлять следующую величину: 100 000 / 900 000 * 150 000 = 16 666 руб.

Данные мероприятия отображаются и записываются на основании бухгалтерской справки.

Корректировка выпуска продукции, выпущенной в течение месяца в 1С 8.3, при закрытии месяца

При реализации готовой продукции, выпущенной в течение месяца производства, расходы по БУ и НУ будут отражены некорректно. Это связано с тем, что фактическая себестоимость не сформирована.

Чтобы расходы от реализации готовой продукции отразились по счету 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» корректно, запустите процедуру Закрытие месяца операция Корректировка стоимости номенклатуры в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Документ формирует проводку:

Дт 90.02.1 Кт — корректировка себестоимости реализованной продукции.

Контроль

Проверим расчет себестоимости реализованной продукции:

Изучить подробнее формирование себестоимости выпущенной продукции босоножек «Меган»

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

Примеры операций с использованием 90 счета

Приведенные здесь проводки можно использовать как образец хозяйственных расходов. 

Признание выручки:

• Дт 62 Кт 90.1 — получена оплата от заказчиков и покупателей.
• Дт 90.2 Кт 40, 41, 43, 45 — списана себестоимость готовой продукции.
• Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС.

Списание управленческих и коммерческих расходов:

• Дт 90 суб «Управленческие расходы» Кт 26 — здесь учитываются все общехозяйственные и административные расходы.
• Дт 90 суб «Коммерческие расходы» Кт 44 — подсчитываются все произведенные расходы.

Учет товаров в рознице по продажным ценам:

• Дт 41.1 Кт 60 20 000 руб. — товар поступил по покупным ценам на эту сумму.
• Дт 19 Кт 60 3 600 руб. — отмечен входящий от поставщиков и подрядчиков НДС (18% от 20 000 руб.).
• Дт 41.2 Кт 41.1 20 000 руб. — товар отправлен в магазин.
• Дт 41.2 Кт 42 5 000 руб. — зафиксирована торговая наценка.

После того, как этот товар был распродан по истечении оперативного периода:

• Дт 50 Кт 90.1 25 000 руб. — показан доход — поступление  в кассу (покупная цена + торговая наценка).
• Дт 90.3 Кт 68 3 814 руб. — начислен НДС от продажи.
• Дт 90.2 Кт 41.2 25 000 руб. — списана себестоимость товара по продажным ценам.
• Сторно Дт 90.2 Кт 42 5 000 руб. — списана торговая наценка (здесь уместна сторнированная проводка, которая обычно применяется для исправления ранее ошибочно произведенной записи). 

Определение финансового результата по основной деятельности:

Проводки по субсчетам делаются в течение года, накапливая суммы доходов по кредиту и расходов по дебету счета «Продажи». Разница между этими величинами означает два варианта:

• Дт 90.9 Кт 99 — прибыль;
• Дт 99 Кт 90.9 — убыток.

К концу года на всех используемых компанией субсчетах сформируется конечное сальдо, которое должно быть обнулено. Для субсчетов с дебетовым сальдо запись на полную его сумму делается по кредиту этого субсчета и дебету субсчета 90.9, для субсчетов с кредитовым сальдо — наоборот:

• Дт 90.1 Кт 90.9;
• Дт 90.9 Кт 90.2;
• Дт 90.9 Кт 90.3.

Одна из особенностей и одновременно сложностей счета 90 в том, что в конце отчетного года он должен быть закрыт без остатка, в ноль. Накопленное из месяца в месяц сальдо на каждом субсчете по итогам года закрывается, бухгалтер должен рассчитать общий финансовый результат.

Настройка учета продукции в 1С Бухгалтерия

В настройках функциональности (раздел «Главное» – Настройки – Функциональность) на вкладке «Производство» должен стоять флажок «Производство»:

Кроме того, нужно правильно заполнить учетную политику: в форме ее настройки на вкладке «Затраты» указать выпуск продукции как вид деятельности, учет затрат по которому осуществляется на счете 20 (Основное производство):

Здесь же можно настроить и бухгалтерский учет продукции. По умолчанию программа учитывает выпущенную продукцию по ее плановой себестоимости на счете бухучета 43 (Готовая продукция), затем во время закрытия периода производится автоматический расчет себестоимости фактической, и сумма корректируется.

Если бухгалтер хочет использовать счет бухучета 40 (Выпуск готовой продукции), то в форме учетной политики следует нажать кнопку «Дополнительно» на вкладке «Затраты» и поставить отметку «Учитывать отклонения от плановой себестоимости». Тогда выпущенная продукция будет по плановой себестоимости учтена на счете 40, а затем программа при закрытии периода рассчитает фактическую себестоимость и учтет ее на счете 43.

Когда требуются дополнительные проводки для отражения поступления выручки на расчетный счет

Выручка из кассы компании может попасть на расчетный счет через специального посредника (инкассатора банка). Если через инкассатора сдана выручка в банк — какая дополнительная проводка может понадобиться?

В таком случае в бухучете появляется дополнительная запись, учитывающая нахождение наличной выручки «в пути» от кассы к расчетному счету. Появление инкассатора в цепочке движения выручки из кассы в банк требует фиксации в бухучете следующего набора проводок:

Дополнительная проводка для отражения выручки, находящейся «в пути», требуется еще в одном случае: если выручку кассир компании сдает в банк через терминал — подробнее об этом читайте далее.

Какой проводкой оформить передачу на расчетный счет уставного капитала, расскажем в этой статье.

Реформация баланса

31 декабря, после того определен финансовый результат за декабрь, все субсчета, открытые к счету 90, должны быть закрыты.

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывается проводкой:

Дебет 90-1 Кредит 90-9 – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3 и 90-4 закрывают проводками:

Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4) – закрыты субсчета 90-2, 90-3 и 90-4 по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны.

Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ

06.04.202109:44 Налоги

05.04.202111:17

Кадры

05.04.202117:40

Кадры

08.04.202109:05

Кадры

07.04.202109:00

Учет и отчетность

Когда кассовый чек заменит счет-фактуру

ПОДКАСТ 4.12.2020

Что изменилось в налогах и отчетности с 2021 года?

Все выпуски

Комментарии к документам для бухгалтера

Лизинговые платежи иностранцу: есть ли обязанность как агента по налогу на прибыль?

10.04.2021 Российская фирма-лизингополучатель получила оборудование от белорусского резидента и перечисляла ему…

ВС РФ: когда и какие документы может запрашивать акционер?

09.04.2021 Иностранной компании принадлежит 8% акций российской фирмы. Акционер запросил документы, в том ч… ‹Previous›Next Все комментарии