Налог на профессиональный доход в 2020 году

Кто может стать плательщиком налога на профессиональный доход

Расскажем подробнее, что такое НПД, на какие виды деятельности он распространяется, какая налоговая ставка по нему установлена, и кто может на него перейти.

1.В законе не приводится перечень разрешённых видов деятельности, но есть те, которые запрещены. Соответственно, толковать надо от обратного – если вашего направления нет в запрещённых, то оно разрешено.

Запрет установлен на следующие виды деятельности:

• реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• перепродажа товаров и имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд;
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• посредническая деятельность;
• услуги по доставке товаров с приёмом платежей в пользу других лиц (кроме тех, по которым продавец товаров выдаёт чек ККТ);
• продажа недвижимости и транспорта;
• сдача в аренду нежилой недвижимости;
• деятельность медиатора, нотариуса, адвоката, оценщика, арбитражного управляющего.

2. Для НПД установлено ограничение по доходам – не более 2,4 млн рублей в год. Причём этот налог нельзя совмещать с другими системами налогообложения

Это особенно важно для ИП, которые тоже вправе платить налог на профессиональный доход

3. Самозанятый, работающий в рамках налога на профдоход, не может нанимать работников по трудовому договору. Однако в отношении исполнителей, привлекаемых по гражданско-правовому договору, такого запрета нет. То есть теоретически это возможно.

4. Налоговая ставка для самозанятых зависит от их заказчиков. Если это организация или ИП, то заплатить надо 6% от полученного дохода. Если услуги оказаны обычным физлицам, то ставка ниже – 4%. Другие налоги с профессионального дохода платить не надо. Исключение – НДС при ввозе на территорию РФ.

5. Страховые взносы на своё пенсионное страхование самозанятые платят добровольно. Сделать это можно прямо из приложения «Мой налог». Если этого не делать, страховой стаж не будет начисляться, и пенсия положена только социальная, по старости. Подробнее о том, как начисляется трудовой стаж для самозанятых, читайте здесь. Что касается медицинского страхования, то плательщики НПД имеют право на медобслуживание. Часть уплаченного ими налога будет автоматически направляться на эти цели. 

6. Плательщик НПД может параллельно работать по трудовому договору, т.е. оказывать услуги в свободное от работы время. Однако в законе установлен запрет на оказание услуг своему бывшему работодателю или заказчику по договору ГПХ (расторжение договора менее двух лет назад). Это сделано специально, чтобы не спровоцировать массовое увольнение работников и перевод их в самозанятые.

7. Чтобы встать на учёт в качестве плательщика налога на профдоход, надо пройти регистрацию одним из способов:

• через приложение «Мой налог»;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• через кредитную организацию (такую возможность пока предоставляет Сбербанк, Альфа-банк, Киви банк, Просто банк, Барс банк, Веста банк).

Банки идут в ногу со временем и уже предлагают специальные пакеты услуг для самозанятых. Оставьте заявку на обслуживание в Сбербанке и получите удобный личный кабинет и множество полезных банковских услуг.

Плательщики НПД: кто они?

По общему правилу уплачивать НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент. Лаконичность данной формулировки порождает следующие вопросы у потенциальных налогоплательщиков.

Иностранные граждане.

Согласно п. 1 – 3 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД. Постановку на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД осуществляют граждане РФ, а также граждане других государств – членов ЕАЭС.

Применение указанного специального налогового режима гражданами иных государств, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории РФ, Федеральным законом № 422-ФЗ не предусмотрено (Письмо Минфина России от 23.07.2019 № 03-11-11/54601).

Индивидуальный предприниматель, который признан несостоятельным (банкротом) и в отношении которого введена процедура реализации имущества.

Пункт 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ содержит перечень лиц, которые не вправе уплачивать НПД, а п. 2 ст. 6 указанного закона ограничивает возможность уплаты названного налога в отношении отдельных видов доходов физических лиц.

При этом Федеральный закон № 422-ФЗ не содержит запрета на применение индивидуальным предпринимателем, который признан судом несостоятельным (банкротом) и в отношении которого введена процедура реализации имущества, НПД (Письмо Минфина России от 28.06.2019 № 03-11-11/47696).

Несовершеннолетние физические лица.

Законодательство РФ предусматривает возможность регистрации несовершеннолетних физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и уплаты НПД (Информация ФНС России от 17.06.2019).

Несовершеннолетние физические лица в возрасте от 14 до 18 лет, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе вести деятельность, доходы от которой облагаются НПД, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности, в следующих предусмотренных ГК РФ случаях:

• приобретение несовершеннолетним дееспособности в полном объеме в связи с вступлением в брак ( ГК РФ);

• наличие письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего – родителей, усыновителей или попечителей на совершение сделок ( ГК РФ);

• объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (ст. 27 ГК РФ).

Кто и как применяет новый налог

Законодатель называет профзанятыми (самозанятыми ) граждан и ИП (бывших ИП, если предпринимательство уже закрыто), которые применяют данный режим и проживают на указанных в ФЗ территориях (ведет на них деятельность). Понятие «ведения деятельности» закон не разъясняет, поэтому, если гражданин проживает в одном регионе, а деятельность ведет в другом, он должен самостоятельно отстаивать свою позицию перед фискальными органами либо определить ее как место проживания (регистрации).

Ставки налога — 4 и 6% от дохода. Первая применяется, если средства пришли от физлица, а вторая – если от организации или ИП.

Профзанятый не платит:

• пенсионные взносы (соответственно и не может увеличить будущую пенсию);
• налог на доходы;
• НДС (кроме НДС на таможне, при ввозе, т.н. «импортный»).

Доход считается по дате поступления средств на счет либо на счета третьих лиц. Если речь идет о доверителях (комитентах, принципалах), то играет роль дата последнего дня месяца, в котором их посредник получил деньги от клиентов. Расходы при этом режиме НО минусовать нельзя.

При автоматическом расчете:

• берется только доходная часть и умножается на ставки – отдельно по соответствующим суммам от физлиц или организаций (ИП);
• вычитаются возвраты средств;
• полученный доход умножается на соответствующий процент налога;
• применяется вычет от дохода (1% соответствует ставке 4%, 2%, 6%);
• после всех расчетов суммы по двум ставкам складываются и перечисляются в казну.

Ограничения по вычету в месяц — 10 тыс. рублей.

Все операции и взаимодействие с налоговой происходят через приложение «Мой налог», которое можно закачать на ПК, ноутбук, планшет. Все операции по профналогу, формирующие его налоговую базу, налогоплательщик отражает в этой программе. Через него можно также и сформировать чек для клиента самозанятого гражданина. Закон разрешает направлять такие чеки клиентам в электронной форме. Уплата налога также возможна через это приложение.

Зарегистрироваться можно на сегодняшний день:

• установив приложение «Мой налог» (разработано налоговой);
• через кабинет гражданина на сайте ФНС.

Законодатель предлагает также сделать это через уполномоченные банковские учреждения или электронные площадки, однако здесь меньше удобств и больше вопросов, как это сделать. В целом процедура регистрации проста. Одним из названных способов нужно отправить в ФНС заявление, фото и данные паспорта.

Если гражданин уже регистрировался на сайте налоговой, он подает только заявление. Граждане Евразийского союза могут пройти регистрацию наравне с россиянами.

Отказ или извещение о регистрации придут не позднее 6 дней с момента обращения. После регистрации первый неполный месяц добавляется к первому полному при расчете налога. Отказать могут по причине неверно заполненных регистрационных форм, ошибок в указанных данных либо при невозможности данному лицу применять режим.

Если гражданин уже регистрировался как самозанятый, а затем снялся с учета, он может зарегистрироваться повторно. Препятствием могут служить лишь неуплаченные налоги, штрафные санкции, начисленные по ним. По ним нужно произвести уплату.

Предприниматель, желающий применять новый режим, должен начала сняться с прежней системы НО (например, УСН или ЕНВД, ЕСХН). Приняв решение вернуться на иной спецрежим, предприниматель вновь уведомляет об этом налоговую службу, и через 3 недели режим начнет действовать.

На заметку! Зачет переплаты по этому налогу в счет других налоговых платежей не предусмотрен.

До 12 числа каждого месяца налоговая пришлет на сервис «Мой налог» расчет сумм к уплате. Если сумма мала (менее 100 рублей), ее прибавят к будущим платежам. До 25-го числа того же месяца налог должен быть уплачен. Законодателем предусмотрены 20-процентные штрафы за неуплату, а при злостном нарушении закона – на полную сумму рассчитанного, но неуплаченного налога. При этом в текущем году применяться они еще не будут. Налогоплательщик профналога не сдает никаких отчетов в ИФНС.

На заметку! Уплата налога для самозанятых не препятствует работе по трудовым договорам.

Самозанятость — виды деятельности для самозанятых, которыми можно заниматься в 2021 году ?

Виды деятельности для самозанятых, которые предполагают возможность получения нового статуса и легализацию своей трудовой деятельности представлены в списке ниже.

Список, который можно выбрать при регистрации в качестве самозанятого лица:

• Автомойка;
• Автосервис;
• Автоэвакуация и буксировка;
• Администрирование;
• Анализ данных;
• Аниматор;
• Аренда квартир;
• Аренда машин;
• Артист, музыкант, певец;
• Благоустройство территории;
• Бухгалтер;
• Бытовой ремонт;
• Бытовые услуги;
• Вакцинация животных;
• Вебмастер;
• Ведение хозяйства;
• Ведущий, шоумен, тамада;
• Верстка и дизайн;
• Водитель;
• Гид, экскурсовод;
• Грузчик;
• Груминг;
• Гувернантка;
• Диетолог;
• Дизайн;
• Доставка;
• Дрессировщик;
• Животноводство;
• Издательские услуги;
• Исследования;
• Кинология;
• Компьютерный мастер;
• Кондитер;
• Консультирование;
• Копирайтер;
• Косметолог;
• Кузнец;
• Лес, охота, рыбалка;
• Логопед;
• Маникюр, педикюр;
• Маркетинг, реклама;
• Массажист;
• Металлообработка;
• Модель;
• Модельер, дизайнер;
• Налоговый консультант;
• Носильщик;
• Няня;
• Обеспечение безопасности;
• Обработка данных;
• Обрядовые услуги;
• Обслуживание;
• Оператор;
• Опросы сбор мнений;
• Отделка;
• Оцифровка;
• Парикмахер;
• Переводчик;
• Перевозка грузов;
• Перевозка пассажиров;
• Передержка животных;
• Переработка отходов;
• Писатель;
• Платные туалеты;
• Повар;
• Полиграфия;
• Пошив;
• Прием и сдача лома;
• Программист;
• Продукция собственного производства;
• Проектирование;
• Производственные услуги;
• Прокат;
• Прочее;
• Психолог;
• Ремонт бытовой техники;
• Ремонт квартир;
• Репетитор;
• Реставрация;
• Риэлтор;
• Сантехник;
• Сельхоз услуги;
• Сиделка;
• Социальная помощь;
• Стилист;
• Столяр, плотник;
• Сторож;
• Страховые услуги;
• Строительство;
• Тату и пирсинг;
• Техническая поддержка;
• Техобслуживание;
• Ткани, кройка и шитье;
• Тренер, инструктор;
• Уборка и клининг;
• Услуги по временному проживанию;
• Услуги по сборке;
• Услуги по хранению;
• Уход за животными;
• Учитель;
• Финансовые услуги;
• Фотограф;
• Химчистка;
• Художник;
• Электрик;
• Эпиляция;
• Юридические услуги.

Подробнее со списком можно ознакомиться на сайте Налог.ру.

4.1. Виды деятельности, которые не подходят для самозанятых граждан

Перед тем как регистрироваться по самозанятости, нужно внимательно изучить, какие виды деятельности нельзя перевести в новую налоговую категорию.

Перейти на специальный режим не получится у тех, кто выбрал сферой своей деятельности следующие направления предпринимательства:

• Перепродажа товаров;
• Доставка товаров или услуг;
• Перепродажа имущественных прав;
• Приём денежных средств на оплату в адрес других лиц (юридических или физических);
• Продажа товаров, которые нужно обязательно маркировать;
• Реализация акцизных товаров.

Также отказано в переходе на самозанятость будет тем, кто по роду своей деятельности занимается разработкой полезных ископаемых, являются работодателями, посредниками.

Налогообложение самозанятых граждан (4 или 6%) — порядок расчета налога с цифрами

Место ведения деятельности для целей уплаты НПД.

Поскольку с 2020 года спецрежим в виде НПД введен не на всей территории РФ, а только в отдельных регионах, по-прежнему остается актуальным вопрос о месте ведения деятельности для целей применения данного спецрежима. Пунктом 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что уплачивать НПД вправе физические лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент. Данный вопрос усугубляется еще и тем, что сегодня услуги могут оказываться удаленно, в том числе через Интернет. Попробуем ответить на часть таких вопросов.

Услуги через Интернет.

Ситуация следующая: услуги оказываются через Интернет исполнителем, который находится в субъекте РФ, не включенном в эксперимент. При этом заказчик – из субъекта, который включен в эксперимент. Вправе ли исполнитель уплачивать НПД?

Как разъяснено в Письме Минфина России от 06.09.2019 № 03-11-11/68809, если налогоплательщик оказывает услуги дистанционно посредством Интернета на территории субъекта РФ, который не включен в эксперимент, такое физическое лицо не вправе уплачивать НПД. При этом место регистрации заказчика услуги не имеет значения для определения места ведения деятельности налогоплательщика в целях уплаты НПД.

Но в Письме ФНС России от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@ приведено противоположное мнение. С учетом того, что положения Федерального закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, до внесения изменений в этот закон место ведения указанной деятельности может определяться по выбору плательщика НПД: либо по месту его нахождения, либо по месту нахождения покупателя (заказчика). Указанная позиция согласована с Минфином.

Из приведенных разъяснений контролирующих органов можно сделать следующий вывод: вопрос об уплате НПД при оказании услуг дистанционно через Интернет открыт. Никаких изменений в Федеральный закон № 422-ФЗ в этой части пока не внесено. Во избежание потенциальных проблем с налоговым органом целесообразно обратиться в свою инспекцию за разъяснениями.

Услуги гражданско-правового характера в субъекте РФ, включенном в эксперимент, если физическое лицо проживает в субъекте РФ, не включенном в эксперимент.

Заключение гражданско-правовых договоров регулируется ГК РФ. Физические лица, уплачивающие НПД, могут оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям с учетом требований Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физическое лицо указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на спецрежим в виде НПД.

В случае оказания физическим лицом, местом жительства которого является субъект РФ, не включенный в эксперимент, услуг на территории субъекта РФ, который включен в эксперимент, такое физическое лицо вправе уплачивать НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом обложения НПД (письма Минфина России от 01.08.2019 № 03-11-11/57804, от 13.08.2019 № 03-11-11/61087).

Услуги заказчикам из иностранных государств.

Положения Федерального закона № 422-ФЗ не предусматривают запрета на уплату НПД физическими лицами, получающими доход от заказчиков из иностранных государств. Таким образом, физическое лицо, оказывающее услуги на территории субъекта РФ, включенного в эксперимент, в том числе заказчикам из иностранных государств, вправе уплачивать НПД при условии соблюдения иных ограничений, установленных Федеральным законом № 422-ФЗ (Письмо Минфина России от 05.09.2019 № 03-11-11/68560).

* * *

С 1 января 2020 года в эксперимент по применению спецрежима в виде НПД вступят еще 19 субъектов РФ. Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон № 422-ФЗ.

Кроме того, расширены виды деятельности для целей уплаты НПД: с 2020 года добавятся доходы от деятельности, указанной в НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с НК РФ. Это доходы в виде выплат, полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и иных подобных нужд. 

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Данные приведены на официальном сайте ФНС.

Налогообложение для самозанятых граждан в 2021 году

Какой доход облагается налогом

НПД платится с профессиональных доходов, полученных в течение одного календарного месяца. Установлены две ставки.

Если клиент — физическое лицо без статуса ИП, то ставка равна 4%.

Если клиент — организация или ИП, то ставка равна 6%.

При расчете налога не учитывают доходы:

• от реализации: недвижимости, транспорта, личного имущества, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, паев и долей в уставном капитале;
• от передачи прав на недвижимость (кроме аренды жилья);
• от деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• от оказания услуг по гражданско-правовому договору, если заказчиком является работодатель исполнителя, либо бывший работодатель, от которого самозанятый гражданин уволился менее двух лет назад;
• от уступки и переуступки прав требований;
• полученные в натуральной форме;
• от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценщика, частнопрактикующего нотариуса, адвоката.

Как учитываются доходы

Деньги от продажи товаров, (работ, услуг, имущественных прав) признаются в день их поступления.

Выручка, полученная в рамках договора комиссии (поручения, агентского договора), когда посредник участвует в расчетах, признается в последний день месяца поступления денег к посреднику.

Доходы, раннее учтенные в рамках какой-либо налоговой системы до перехода на НПД, отражать не надо. Это правило действует, даже если деньги поступили после такого перехода.

Налоговый вычет для самозанятых

Его определяют по следующему правилу:

• если профдоход получен от физлица, вычет равен 1% от суммы дохода;
• если профдоход получен от ИП или организации, вычет равен 2% от суммы дохода.

Сумма вычета, рассчитанная нарастающим итогом с момента перехода на НПД, не может превышать 10 000 руб. за все время деятельности в качестве самозанятого лица.

Физлицо, которое утратило статус плательщика НПД, не израсходовав все 10 000 руб. вычета, сохраняет право использовать остаток. Его восстановят при повторной регистрации в этом статусе. В ситуации, когда 10 000 руб. были израсходованы, воспользоваться вычетом повторно нельзя.

ВАЖНО. Введены временные правила в отношении НПД, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года. В указанный отрезок времени к остатку «обычного» вычета добавлялись 12 130 руб

Полученную сумму допустимо использовать неограниченно, не зависимо от выручки. За счет вычета гасилась задолженность по НПД, а оставшаяся часть шла на уплату текущего налога. Остаток вычета переносился на 2021 год в пределах лимита: не более остатка, который числился на 1 июня 2020 года. Тот, кто впервые стал самозанятым после 1 июня 2020 года, мог перенести на 2021 год не более 10 000 руб. (см. «Новые «антивирусные» льготы: вычет для самозанятых, увеличение пособий на детей, скидка по аренде»).

Как рассчитать налог по самозанятым: пример

Преподаватель Александров зарегистрирован в качестве плательщика НПД в начале февраля 2021 года.

В феврале он проводил занятия в учебном центре и получил оплату в размере 150 000 руб. В этом же месяце Александров оказывал услуги репетитора частным клиентам, и заработал на этом 50 000 руб.

Сумма вычета равна 3 500 руб.((150 000 руб. х 2%) + (50 000 руб. х 1%)).

НПД к уплате за февраль 2021 года составила 7 500 руб.((150 000 руб. х 6%) + (50 000 руб. х 4%) – 3 500руб.).

В дальнейшем Александров сможет применить вычет в сумме не более 6 500 руб.(10 000 руб. – 3 500 руб.).

Уплата налога для самозанятых

Сумму НПД к уплате вычисляют налоговики. Данные для расчетов предоставляет самозанятый гражданин. Он обязан сделать следующее:

1. В приложении «Мой налог» указать, какая сумма профдохода и от кого была получена наличными, поступила на счет в банке или на карту.
2. Создать чек и передать его покупателю в электронном или бумажном виде. Чек формируется в приложении «Мой налог», поэтому покупать кассовую технику не надо. Срок для передачи чека: при расчетах наличными или электронными средствами платежа — сразу после поступления денег; при иных формах расчетов — не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором поступили деньги.

По завершении месяца инспекторы рассчитают сумму НПД к уплате. Полученный результат они сообщат самозанятому физлицу не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим.

Заплатить налог необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. Если сумма к уплате менее 100 руб., то ее прибавят к налогу за будущий месяц. Переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих периодов.

Налоговый капитал в размере 12 130 рублей

Дополнительно к вычету в 10 000 рублей, государство ввело налоговый бонус для самозанятых, который ещё называют налоговым капиталом (статья 21 закона от 8.06.2020 № 166‑ФЗ).

Вернёмся к нашему примеру с самозанятым, который получил от своих клиентов-физлиц 50 000 рублей. Как было уже сказано, 3% (1 500 рублей) самозанятый должен был заплатить за свой счёт. Вот здесь и можно использовать налоговый капитал и погасить эту сумму за его счёт, не расходуя личных средств.

То есть, если плательщик НПД не использовал свой вычет (10 000 рублей) плюс у него ещё есть право на налоговый бонус (12 130 рублей), то весь исчисленный налог гасится за счёт бюджета. Свои деньги на уплату налога самозанятый не тратит.

Как долго будет продолжаться такая ситуация? По нашим расчётам, сумма дохода, с которого не придётся платить налог за свой счёт, составит:

• 404 333 рублей, если самозанятый работает с физлицами и ещё не использовал вычет в 10 000 рублей;
• 303 250 рублей, если самозанятый работает с физлицами, но уже использовал вычет в 10 000 рублей.

Для самозанятых, которые работают с юрлицами, это будет 303 250 рублей и 202 166 рублей соответственно.

Как получить налоговый бонус на 12 130 рублей? Так же, как и вычет в 10 000 рублей, налоговый капитал предоставляется автоматически, ничего для этого делать не надо.