Какие используют проводки по начислению налога усн в 2020 году

Проводки в розничной торговле

Важно

Ограничения есть только по отношению к ценам, регулируемым государством, например, на хлеб или лекарства. Вопрос №3. Как списывать наценку, если в магазине большой ассортимент и ведется суммовой учет товаров без использования программного обеспечения? Ответ.

Действующее законодательство не обязывает вести аналитический учет наценки в разрезе товаров. Поэтому удобнее всего рассчитывать реализованное наложение по итогам месяца

Внимание

Сумму проданной наценки можно рассчитать по формуле. Рассмотрим расчётпо среднему проценту, так как на практике чаще всего используется именно он.

Рн = Нк ÷ (Рт + От) × 100, где: Рн – реализованное наложение; Рт – сумма проданного товара за месяц (дебетовый оборот сч. 90.1 за месяц); От – остаток ТМЦ на конец месяца (С-до сч. 41); Нк–сумма наценки на начало периода и поступившей за месяц (С-до сч. 42, то есть С-до 42 нач. + кредитовый оборот по 42 сч.). Вопрос №4.Но цены на товары все время меняются. И если у нас есть несколько партий, каждая из которых приобреталась по своей цене, то нужно использовать один из методов списания расходов на товары, который вы закрепите в учетной политике: — по средней себестоимости: определяется по каждому виду товаров делением общей себестоимости на реализованное количество; — метод ФИФО: товары, которые реализуются первыми, оцениваются по стоимости первых приобретений с учетом остатков на начало периода. — по стоимости единицы: у каждого товара своя себестоимость. 5. Когда списывать товары на УСН на расходы Итак, с бухгалтерским учетом мы разобрались. Теперь узнаем, как списывать расходы на товары на УСН в налоговом учете.

Особенности признания дохода в некоторых ситуациях

Оплата пластиковыми картами

При использовании пластиковой карты при оплате товара (работы, услуги) пробивается кассовый чек, сумма по которому входит в Z-отчет и фиксируется в журнале кассира-операциониста. Однако на расчетный счет оплата поступает с задержкой на день или два. Когда в таком случае учитываются доходы – в день пробития чека или в день поступления средств на расчетный счет? Этот вопрос особенно актуален при окончании отчетного или налогового периода.

Поскольку датой получения доходов для целей УСНО признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, доходы от реализации товаров (работ, услуг), оплаченных при помощи банковских карт, должны учитываться в момент поступления денежных средств на расчетные счета продавца. К примеру, если оплата товара произведена посредством пластиковой карты 30.12.2020, а денежные средства на расчетный счет продавца поступят 03.01.2021, то в составе доходов для целей УСНО этот платеж нужно признать на последнюю из названных дат.

Аналогичные разъяснения сделаны чиновниками Минфина в письмах от 10.02.2020 № 03-11-11/8398, от 19.09.2016 № 03-11-11/54526.

Оплата по частям

«Упрощенцы» могут получать плату по договору поставки товаров или договору купли-продажи имущества не полностью, а частями.

Ответ на вопрос, в какой момент учитываются доходы в данной ситуации, довольно прост. В силу кассового метода признания дохода ( НК РФ) «упрощенцы» должны включать в налоговую базу по УСНО каждый поступивший в счет оплаты обязательства по договору платеж.

Учет НДС по приобретенным товарам при УСН

НДС учитывается отдельно, условия списания те же, что и по самим товарам – товары должны быть оплачены и реализованы. Если реализованы не все товары, а только их часть, в расходы списывается НДС, рассчитанные пропорционально стоимости списанных на продажу товаров.

Расходы по приобретению товаров при УСН

Расходы, связанные с приобретением товаров, можно списывать сразу при их оплате. Такими расходами являются затраты по доставке товара от поставщика, затраты на их хранение и поддержание в нормальном состоянии. С другой стороны, такие расходы можно учесть и в составе материальных расходов. Тогда можно будет их учесть в расходах по мере погашения задолженности по оплате поставщикам.

Расходы по реализации товаров при УСН

Такими расходами являются затраты по доставке товаров покупателям, затраты на предпродажную подготовку, упаковку и другие аналогичные расходы. Такие расходы можно учесть сразу после их оплаты. В отношении транспортных затрат на доставку товаров покупателям позиция контролирующих органов не однозначна.

Минфин считает, что стоимость на товары переходит к покупателю в момент продажи, стоимость последующей доставки (доставки чужого имущества, по мнению Минфина) можно учесть в расходах только если стоимость такой доставки учтена в продажной стоимости товаров, либо расходы по доставки отдельно возмещаются покупателем.

Типовые бухгалтерские проводки при реализации товаров в розницу по продажным ценам

Типовые проводки приведены в Таблице 1

№ п/п	Счет дебета	Счет кредита
1	Оприходован товар	Д 41	Д 60
2	Отражена торговая наценка	Д 41	К 42
3	Отражена оплата поставщику	Д 60	К 51
4	Выручка по товару, проданному в розницу	Д 50	К 90.01
5	Списана продажная стоимость реализованного товара	Д 90.02	К 41
6	СТОРНО отражена торговая наценка по проданному товару	Д 90.02	К 42
7	Определен финансовый результат от реализации в розницу	Д 90.09	К 99

Правила для сдачи бухгалтерской отчетности за 2020 год

До 1 апреля включительно все организации должны сдать бухгалтерскую отчетность. В 2018 году были изменения в формах отчетности и правилах учета. Ниже, в обзоре даны рекомендации. Что нового учесть, когда будете составлять отчетность.

1. Сдавайте отчетность по новым формам

Сдавайте отчетность за 2020 год по формам из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Минфин в 2018 году вносил изменения в бланки (приказ Минфина от 06.03.2018 № 41н). Поправки были незначительные. Но проверьте, чтобы бланк отчетности был в действующей редакции.

Есть еще новые бланки со строкой об обязательном аудите и показателями. Которые учитывают поправки в ПБУ 18/02. Но их нельзя использовать при сдаче отчетности за 2018 год. Минфин еще не утвердил формы. Отчитываться по ним надо будет уже за 2020 год.

• Бухгалтерский баланс за 2020 годСкачать … пример ( .xls 75Кб ) + пустой бланк ( .xls 54Кб )
• Отчет о финансовых результатах за 2020 годСкачать … пример ( .xls 60Кб ) + пустой бланк ( .doc 70Кб )
• Отчет о движении денежных средствСкачать … пример + пустой бланк
• Отчет о целевом использовании средствСкачать … пример + пустой бланк

2. Представляйте отчеты в том же составе

Состав бухгалтерской отчетности за 2018 год не изменился. Он зависит от того, как и у кого вы ведете учет. В общем порядке, по упрощенной форме или в некоммерческой организации.

Тип организации	Состав бухотчетности
Организации, которые ведут бухучет в общем порядке	Бухгалтерский балансОтчет о финансовых результатахОтчет о движении денежных средствОтчет об изменении капиталаПояснения
Организации, которые вправе вести бухучет по упрощенной форме	Бухгалтерский баланс по упрощенной форме ( .doc 60Кб )Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме ( .doc 47Кб )Организация, которая ведет бухучет по упрощенной форме вправе выбрать, по каким формам сдавать бухотчетность: общим или упрощенным
Некоммерческие организации	Бухгалтерский балансОтчет о целевом использовании денежных средствОтчет о финансовых результатах. Если НКО получала прибыль от коммерческой деятельности. И доходы от этой деятельности существенныПоясненияНКО могут сдавать Бухгалтерский баланс. И Отчет о целевом использовании средств по упрощенным формам. И не представлять пояснения. Если ведут бухучет в упрощенном порядке

3. Сдавайте отчетность в статистику

Бухгалтерскую отчетность за 2018 год представьте и в ИФНС, и в Росстат. Если организация обязана проходить обязательный аудит. В статистику еще нужно сдать аудиторское заключение. Когда организация не подлежит обязательному аудиту. Но в статистике требуют аудиторское заключение, отправьте пояснение. Что вы не обязаны его представлять. Отправлять аудиторское заключение за 2018 год в ИФНС не требуется.

4. Отчетность можно сдать на бумаге

За 2018 год сдать бухгалтерскую отчетность можно как на бумаге. Так и в электронной форме. Численность организации значения не имеет: даже крупные предприятия вправе составлять баланс и другие формы на бумаге. Если организация отчитывается в электронной форме. Используйте формат, рекомендуемый ФНС (письмо ФНС от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687).

5. Пояснения к отчетности обязательны

Пояснения к бухгалтерской отчетности обязательны. Если ведете бухучет по общим правилам. Составлять пояснения необязательно. Только когда ведете учет по упрощенным правилам.

Форму и содержание пояснений организация вправе определить самостоятельно. Составить пояснения можно в текстовой или табличной форме. Если заполняете пояснения в табличной форме, учитывайте пример. Приведенный в приложении 3 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

В пояснениях отражают дополнительную информацию к другим формам отчетности. Чаще всего это расшифровка отдельных показателей баланса. И отчета о финансовых результатах.

Готовые образцы пояснений, которые помогут расшифровать данные дебиторской и кредиторской задолженности

• Пояснения по дебиторской задолженностиПонадобится: если у организации в бухучете дебиторская задолженность, в том числе покрытая резервом по сомнительным долгам. Скачать … ( .doc 65Кб )
• Пояснения по кредиторской задолженностиПонадобится: если у организации в бухучете отражена кредиторская задолженность, в том числе просроченная. Скачать … ( .doc 66Кб )

Проводки по УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка) — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями, подавшими в ФНС заявление о его применении и отвечающие критериям его применения.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.

Условия применения упрощенной системы налогообложения:

• средняя численность работников не превышает 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
• годовой доход не превышает 150 млн руб.

Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).

Объект налогообложения при УСН и ставки налога

Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.

От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6 % с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6 %.

Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15 % с возможностью понижения региональным законодательством до 5 %.

Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.

Организация учета

Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами.

Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.

Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.

Проводки при УСН — «доходы»:

Дт 51 Кт 62.02	Поступление аванса от покупателя
Дт 51 Кт 62.01	Погашение задолженности покупателя
Дт 51 Кт 76	Оплачены штрафы по хозяйственным договорам
Дт 57 Кт 62	Оплата через сайт
Дт 50 Кт 90	Оплата в рознице

Проводки по УСН — «доходы минус расходы», примеры:

Дт 50 Кт 70	Выплата ранее начисленной зарплаты
Дт 26 Кт 60	Поступил акт по ранее оплаченной аренде
Дт 51 Кт 60	Оплата оказанных услуг
Дт 90 Кт 41	Себестоимость отгруженного и оплаченного товара

Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате.

Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен.

При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ.

Порядок расчета

Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

По итогам налогового периода организации уплачивают налог до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Как и при любом другом налоговом режиме, налогоплательщик обязан организовать учет расчетов с бюджетом и порядок исчисления упрощенки.

Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.

Начисление УСН, проводки:

Дт 99 Кт 68.12	Начислен авансовый платеж за 1 кв.
Дт 99 Кт 68.12	Начислен авансовый платеж за полугодие
Дт 99 Кт 68.12	Начислен авансовый платеж за 9 месяцев
Дт 99 Кт 68.12	Начислен налог за год
Дт 68.12 Кт 51	Оплачен налог

Роль УСН в бухучете предприятия

Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета. При использовании в деятельности УСН процедура ведения отчетности несколько упрощается. Руководствуясь конкретными нормативными актами, ИП и организации на «упрощенке» могут бухучет не вести вовсе. Об этом говорит закон №129-ФЗ от 1996 года.

Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются. На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН. То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей. Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки».

В зависимости от выбранной схемы уплаты налогов базой может случить:

• прибыль – доходы;
• прибыль – доходы за минусом расходов.

При налогообложении дохода прибылью считается:

• выручка от сбыта товаров или услуг;
• внереализационный доход.

Признание доходов для целей взимания налогов осуществляется кассовым методом в некоторых случаях. Поступление денег в кассу учитывается по КУДиР. Отдельные виды прибыли не учитываются (статья 251 НК).

Не является прибылью (для налогообложения):

• взносы в уставный фонд;
• залог (задаток) в денежной или имущественной форме;
• земные средства;
• стоимость имущества, полученного для реализации по договору посредника.

Расходы в этом случае:

• оплата труда;
• амортизация основных средств;
• материальные нужды;
• соцнужды и прочее.

Особенности учетной политики при УСН

Если предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, то он уплачивает:

1. Налог в размере 6% с доходов или 15% с доходов за минусом расходов.
2. Взносы на пенсионное обеспечение.
3. Отчисления на медицинское страхование.
4. Взносы, связанные с обеспечением социальных гарантий.

Если расходы компании составляют менее 60% доходов, то из таких объектов налогообложения, которые предусмотрены для УСН, ей выгоднее перейти на бухгалтерский учет при УСН 6% (доходы) в 2020 году. Следует отметить, что у этого налогового режима (УСН 6%) существует несколько преимуществ. При расчете величины уплачиваемого налога необходима только сумма поступлений и платежи, которые способны уменьшить начисленный к уплате налог

Но в этом случае бухгалтерскому учету расходов необходимо уделять особое внимание, так как налоговики проверяют их особенно дотошно

А переход на бухучет при УСН «доходы» подразумевает уплату единого налога со своих доходов, который заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество, но это не отменяет необходимость уплаты транспортного налога, земельного налога и торгового сбора. Такие налоги зависят от наличия транспортных средств и земли, на которой ведется деятельность. Если подразумеваются наличие импортных операций, то отчисляется НДС.

Основы бухгалтерского учета при упрощенке

Изначально нужно сказать, что бухгалтерский учет обязателен для организаций, применяющих упрощенную налоговую систему. Кроме этого, предприятия должны вести книгу доходов и расходов.

Если организация применяет упрощенный или сокращенный бухгалтерский учет, то вместо регистров разрешается использовать книгу учетов фактов хозяйственной деятельности. Что касается учета зарплаты, то для этого применяют форму № B-8.

Бухгалтерский регистр – это документ, содержащий в себе все операции. Они должны быть систематизированы и находиться в правильном порядке. Это достаточно упрощает работу. Здесь сразу видно, что 51 регистр предназначен для прозрачности целей, на которые были потрачены деньги.

Применяемые формы регистров назначает директор организации, полагаясь на учетную политику. Если организация действует по полному упрощенному бухучету, то и формы учета могут быть упрощены, а информация уже будет заноситься в бланки ведомостей.

Что нужно знать ↑

Только уяснив особенности налогообложения УСН, можно определить выгоды и разобраться, насколько удобно будет использовать данную систему.

Для грамотного подхода, бухгалтер обязан ориентироваться в основных нормативных актах, которые регулируют ведение бухучета.

Основные понятия

Это специальная добровольная система, при которой упрощается налоговое и бухгалтерское ведение учета, а также сдача отчетности.

Многие налоги заменяются единым, который можно рассчитать по итогам налогового периода, основываясь на результат хоздеятельности.

Так, организации и ИП не должны исчислять:

1. Налог на имущество.
2. На прибыль.
3. НДС (кроме отдельных случаев).
4. НДФЛ (если компания не выступает налоговым агентом).

Обязательства исчислять сумму к уплате остаются в отношении транспортного, земельного, водного налога и взносов в ПФР и ФСС.

Какова его роль

Все предприятия должны вести два вида учета – налоговый и бухгалтерский. Но организации на УСН при этом руководствуются отдельными нормативными актами, согласно которым процедура намного упрощается.

Есть несколько исключений: фирмы обязуются вести учет ОС и нематериальных активов, и составлять первичную документацию.

Такие требования касаются только тех организаций, что начисляют дивиденды по истечению налогового периода.

Какое значение бухучета? К примеру, если фирма имеет прибыль и должна с нее перечислить дивиденды, необходимо будет восстановить бухгалтерский учет и подготовить отчетность.

Если утрачивается право на применение УСН (сумма ОС и нематериальных активов превышает 100 000 000), предприятие также должно определять остаточную стоимость активов внеоборотного типа согласно нормативным актам о ведении бухучета.

А значит, целью бухучета является подтверждение права на использование УСН.
Обязательства ведения бухгалтерского учета появляются и при совмещении двух режимов – УСН и ЕНВД.

Согласно законодательству, освобождение от ведения учета не дает права не сдавать бухгалтерскую отчетность. А при отсутствии бухучета это сделать достаточно трудно.

Нормативные акты

Какие законы бухучета при УСН действительны? Законодательные акты, которые являются базой бухгалтерского учета:

1. Закон № 402-ФЗ, утвержденный 6 декабря 2011 года, где оговариваются правила ведения бухучета, права и обязательства и ответственности граждан и компаний.
2. Налоговый кодекс России.
3. Приказ Министерства финансов № 66н, утвержденный 2 июля 2010 года, где описаны особенности составления отчетов малыми субъектами предпринимательства.
4. Положение о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетов в России, что принято Минфином 29 июля 1998 года № 34н.
5. ПБУ 1/2008 об учетной политике предприятия от 6 октября 2008 года № 106н в редакции № 164н от 18 декабря 2012 года.
6. ПБУ 4/99 об бухотчетности предприятий от 6 июля 1999 года № 43н, в который вносились изменения от 8 ноября 2010 года (№ 142н).
7. ПБУ 9/99 о прибыли предприятия от 6 мая 1999 года № 32н, что был изменен 8 ноября 2010 года № 144н.
8. ПБУ 10/99 по затратам компании от 6 мая 1999 года № 33н (с установленными правками от 27 ноября 2006 года № 156н).
9. Приказ Минфина от 21 декабря 1998 года № 64н, где оговорены рекомендации по организационным процессам бухучета (описаны планы счетов, особенности проведения инвентаризации, документооборот, форма бухучета и т. д.).
10. Приказ Министерства финансов и МНС от 13 августа 2002 года № 86н/БГ-3-04/430.
11. О плане счетов говорится в Инструкции, что была утверждена Приказом Минфина от 31.10.00 № 94н.
12. ПБУ 6/01 о порядке ведения учета ОС, согласно Приказу Минфина от 30.03.01 года № 26н и от 13.10.03 № 91н.
13. При ведении учета активов нематериального характера ориентируются на ПБУ 14/2007 (Приказ Минфина № 153н, что был принят 27.12.07 года).

Формы и бланки бухгалтерского учета на упрощенке, актуальные в 2020 году

Основные правила для первички и регистров бухгалтерского и налогового учетов:

1. Фиксируются только имевшие место события, закон особо оговаривает ответственность за записи о мнимых операциях.
2. Все формы утверждаются в Учетной политике организации.
3. Документы, для которых ФНС разработала электронный формат, имеют установленную структуру, но допускаются отличия по внешнему виду и обладают расширенным набором показателей.
4. Некоторые первичные документы являются унифицированными (кассовые, банковские). Кроме того, бухучет, например, в турфирме или концертной кассе на упрощенке сталкивается с бланками билетов, в лабораториях или исследовательских центрах — с централизованными формами отчетов и протоколов и т. п. Регистров унифицированных нет.

Начисление УСН: бухгалтерские проводки

Упрощенный режим налогообложения считается наиболее привлекательным как для мелких организаций, так и для ИП. Связано это с простотой ведения учета (в некоторых случаях – его отсутствием), прозрачным способом расчета налогов и гибкими налоговыми льготами (при оплате взносов во внебюджетные фонды). О том, кто может использовать УСН и что для этого нужно, мы рассказывали в предыдущей статье. Данная статья заинтересует предпринимателей и организации, которые уже используют УСН, так как сегодня мы на примерах расскажем о начислениях при «упрощенке», а также рассмотрим особенности учета некоторых бухгалтерских операций.

Как «упрощенцу» списывать «входной» НДС в бухучете

Сумму «входного» НДС «упрощенцам» положено учитывать в стоимости покупки (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). То есть нужно формировать одну запись:

Дебет 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44…) Кредит 60 (76)

отражена стоимость покупки, включая «входной» НДС.

Однако «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы часто стремятся к тому, чтобы выделять «входной» НДС на счетах бухучета отдельно. Ведь по ряду покупок, прежде всего материлов, товаров, работ и услуг, такой налог нужно показать в Книге учета отдельной строкой. И чтобы сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, некоторые бухгалтеры считают, что целесообразно «входной» НДС выделять отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

На заметку. При каких покупках «входного» НДС не возникает1. Продавец не является плательщиком НДС. Это значит, что ваш контрагент работает на специальном налоговом режиме, собственно, как и вы. Это может быть УСН, ЕНВД, патент или ЕСХН. Продавцы на спецрежимах не начисляют НДС с реализации и не выписывают счета-фактуры (п. 2 и 3 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 и п. 3 ст. 346.1 НК РФ).2. Реализация в силу закона не подлежит налогообложению (освобождена от НДС). Такие случаи перечислены в статье 149 НК РФ. К ним, например, относятся:

• осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
• услуги по проведению техосмотра транспорта;
• услуги архивных организаций по использованию архивов.

В этом случае не будет как «входного» НДС, так и счета-фактуры. Правда, до 2014 года счета-фактуры по таким операциям продавец должен был выставлять с пометкой «Без налога (НДС)». Однако с 1 января 2014 года данный порядок отменили благодаря поправкам в пункт 5 статьи 168 НК РФ.3. Компания освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС. Данная льгота предусмотрена статьей 145 НК РФ. Ею могут воспользоваться фирмы и предприниматели с небольшими оборотами по реализации. Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС. При этом заметьте: в данном случае продавец все же обязан выписать счет-фактуру с пометкой «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Однако, на наш взгляд, это вряд ли чем поможет. Судите сами. Моменты списания покупок в бухгалтерском и налоговом учете разные. Так, материалы по общему правилу можно списать при УСН, когда ценности оприходованы и оплачены поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете же нужно ждать, когда они будут отпущены в производство (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). При этом факт оплаты для бухучета не важен. По товарам моменты списания также могут различаться из-за оплаты их поставщику — для налогового учета это обязательное требование (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

То есть расходы в бухгалтерском и налоговом учете формируются в разные моменты времени. НДС соответственно тоже должен списываться в разное время. Поэтому целесообразно так настроить программу, чтобы вести отдельный учет НДС только в налоговом учете. Если НДС выделять и в бухучете, можно только сильнее запутаться.

Пример. Учет «входного» НДС «упрощенцем»ООО «Елена», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, в апреле 2014 года закупило партию товара — 450 штук стульев стоимостью 1180 руб. за единицу, в том числе НДС — 180 руб. Во II квартале была реализована вся партия, а именно:

• в апреле — 175 стульев;
• в мае — 120 стульев;
• в июне — 155 стульев.

30 июня 2014 года поставщику оплачена только половина приобретенных ценностей. Остальная часть будет оплачена в III квартале. В апреле бухгалтер сделал следующие записи в бухгалтерском учете:

Дебет 41 Кредит 60

531 000 руб. (1180 руб. × 450 шт.) — отражена стоимость приобретенных товаров, включая «входной» НДС;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

206 500 руб. (1180 руб. × 175 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в апреле.

В следующих месяцах были сделаны проводки:

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

141 600 руб. (1180 руб. × 120 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в мае;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

182 900 руб. (1180 руб. × 155 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в июне.

В налоговом учете на конец II квартала (30 июня) бухгалтер списал стоимость только тех реализованных ценностей, которые были оплачены поставщику, выделив при этом НДС. Итого на расходы было списано 265 500 руб. (1180 руб. × 450 шт. × 50%), из них:

• 225 000 руб. (1000 руб. × 450 шт. × 50%) — стоимость товаров без учета НДС;
• 40 500 руб. (180 руб. × 450 шт. × 50%) — сумма НДС по товарам.

Налоговый учет и отчетность при УСН доходы

УСН доходы предполагает ведение определенного налогового учета и составление отчетности, но в более упрощенном варианте, если сравнивать с общим режимом.

• «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2017);
• «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность;
• «Ведение бухучета в кафе на УСН (нюансы);
• «Ведение бухучета в турагентстве на УСН (нюансы)

В качестве регистра налогового учета выступает книга доходов и расходов по УСН доходы. Она обязательна для ведения не только индивидуальными предпринимателями, но и компаниями. При этом ИП могут вовсе не осуществлять бухучет при УСН.

Ведение поступлений доходов и произведенных затрат упрощенцев контролируется налоговыми инспекциями. По данным книги налоговые органы определяют, правильно ли была рассчитана база по налогу и, соответственно, исчислен сам налог

Поэтому так важно корректно составить книгу доходов и расходов

Узнайте порядок ведения книги доходов и расходов из нашей статьи «Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?».

Кроме того, на нашем сайте вы можете скачать форму книги доходов и расходов «Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017 году».

Единый налог уплачивается по результатам отчетного и налогового периодов. Также упрощенец должен предоставить налоговую декларацию и ряд других отчетных документов.

Более подробно о том, какая именно налоговая отчетность предоставляется при УСН «доходы», читайте на нашем сайте в публикациях:

• «Отчетный и налоговый период по УСН в 2017 году»;
• «Какие налоги и как нужно платить при УСН?

В последние несколько лет власти нашей страны уделяют особое внимание малым и средним предприятиям коммерческой сферы. Именно для их дальнейшего развития и стимулирования деятельности были созданы специальные налоговые режимы, в том числе УСН

Они призваны облегчить налоговую нагрузку налогоплательщиков и упростить в целом их налоговую жизнь. Поэтому специальные системы налогообложения постоянно подвергаются изменениям. Будьте в курсе всех последних нововведений в области УСН с помощью материалов нашей рубрики «УСН: Доходы».

Начисление налога УСН 6% от дохода: проводки

Налоговой базой (НБ) при спецрежиме УСН 6% является общий размер зафиксированного в учете дохода. Для определения НБ за период начисления налога, доходы подсчитываются поквартально накопительным итогом. По завершении года подводится суммарный результат по доходу. Предельная ставка налога – 6%, но региональным властям дано право установления ставки в размере от 1 до 6%. Расчет аванса по налогу производится по формуле:

При этом сумма авансового платежа может быть уменьшена на величину страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде (на взносы ИП без работников «за себя» можно уменьшить налог в полном размере, страхвзносы компаний и ИП с работниками могут уменьшить размер исчисленного налога на 50%), а также торгового сбора. При расчете по внутригодовым периодам и налога за год из расчетной величины налога вычитаются и суммы ранее перечисленных авансов.

По итогам года при конечном подсчете налога может образоваться как доплата, так и переплата, которая засчитывается в счет будущих платежей или возвращается на счет компании. Уменьшение итоговой суммы налога фиксируют проводкой: Д/т сч. 68 – К/т сч. 99.

Не имеющий работников ИП Иванов П.Т. применяет УСН «доходы» и ведет бухучет. За 2018 год он заработал 296 000 руб.:

в 1-м кв. – 60 000 руб.,

во 2-м кв. – 120 000 руб.,

в 3-м кв. доходов не было (производство временно приостанавливалось),

в 4-м кв. – 116 000 руб.

В 1-м квартале бизнесменом была уплачена часть страховых взносов «за себя» в сумме 15 000 руб.

Сумма аванса по налогу за 1 кв. составила 3600 руб. (60 000 х 6%). Поскольку величина взносов превышает размер налога, уплачивать его и фиксировать бухгалтерскими записями не нужно.

Аванс за полугодие — 10800 руб. (60 000 + 120 000 х 6%). Его размер также перекрывает сумма уплаченных страховых отчислений и предыдущего аванса (15 000 руб.), поэтому уплата налога также не производится.

В 3-м квартале продукция не производилась, и доход предпринимателем получен не был, аванс по налогу не начисляется.

По завершении года произведен расчет налога к уплате:

(60 000 + 120 000 + 116 000) х 6% = 17760 руб.

С зачетом уплаченных страховых отчислений сумма доплаты налога составила: 17 760 – 15 000 = 2760 руб.

Проводки по УСН «Доходы», отражающие начисление и уплату налога за год, будут такими:

Начисление и уплата минимального налога и авансовых платежей по УСН: проводки

Добрый день! Очень нуждаюсь в Вашей помощи. Совсем не бухгалтер, работаю по-необходимости в 1С 7.7. ООО на УСН Д-Р. Зарегистрирована 1 октября 2013г.

год 2013 — минимальный налог — не начислин, уплачен 3463,00 1кв 2014 — убытки — авансовые платежи не начислялись и не оплачивались 2 кв 2014 — убытки — авансовые платежи не начислялись и не оплачивались 9 месяцев 2014 — прибыль — авансовый платеж не начислен, но должен составить 34291, 22, оплачено 7273 год 2014 — минимальный налог 19261, 38 — не начислин, не оплачен

Вопрос: как все налоги и авансовые платежи начислить, провести оплаты : на какие даты и какими проводками?

Цитата (elaiz): Добрый день! Очень нуждаюсь в Вашей помощи. Совсем не бухгалтер, работаю по-необходимости в 1С 7.7. ООО на УСН Д-Р. Зарегистрирована 1 октября 2013г.

год 2013 — минимальный налог — не начислин, уплачен 3463,00 1кв 2014 — убытки — авансовые платежи не начислялись и не оплачивались 2 кв 2014 — убытки — авансовые платежи не начислялись и не оплачивались 9 месяцев 2014 — прибыль — авансовый платеж не начислен, но должен составить 34291, 22, оплачено 7273 год 2014 — минимальный налог 19261, 38 — не начислин, не оплачен

Вопрос: как все налоги и авансовые платежи начислить, провести оплаты : на какие даты и какими проводками?

Если бухгалтерская отчетность за 2014 г. еще не утверждена, то Вам надо начислить минимальный налог за 2013 г. и 2014 г. декабрем 2014 г. (п. 6 ПБУ 22/2010) проводкой Д 91.2 К 68 субсчет «Налог при применении УСН» (п. 14 ПБУ 22/2010).

Уплату авансового платежа нужно отразить также декабрем 2014 г., если она не была отражена своевременно.

www.buhonline.ru

Расходы при учете единого налога УСН

Для тех предпринимателей и организаций, которые уплачивают налог с чистого доха (за минусом расходов) важно знать, какие именно затраты можно учитывать при расчете бюджетных платежей и какие расходы можно признавать при определении налоговой базы. Если Вы испольщуете УСН, то Вы имеете права признавать такие виды расходов:

• покупка основных средств, необходимых в ходе ведения деятельности (мебель, оборудование, компьютер и т.п.);
• приобретение расходных материалов;
• покупка товаров, которые Вы планируете перепродать;
• входной НДС;
• прочие налоги и сборы;
• телекоммуникационные услуги;
• коммунальные и эксплуатационные услуги (например, возмещение электроэнергии арендодателю);
• платежи за страхование сотрудников.

Каким образом учесть расходы и как уменьшить налогооблагаемую базу – смотрите на примере ниже.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг