Инициативный аудит: что это, для чего нужен

Обучение на аудитора

Этот специалист должен в обязательном порядке обладать высшим образованием по экономическому профилю.

Обучение на аудитора обычно проходит по программам бакалавриата «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Экономико-правовое обеспечение экономической безопасности» и др. Для успешной работы аудитором необходимо отработать минимум три года в качестве бухгалтера.

Университеты, где можно получить эту специальность:

• Финансовый университет при Правительстве РФ (ФА)
• Российский экономический университет (РЭУ) им. Г.В. Плеханова 
• Московский государственный университет им. М.В.Ломоносова (МГУ)
• Санкт-Петербургский государственный экономический университет (СПбГЭУ)
• Санкт-Петербургский государственный университет (СПбГУ)

Негосударственные вузы:

Международная академия бизнеса и управления (МАБИУ)

В каком случае компания попадает под обязательный аудит

Обязательный аудит проводится в отношении организаций, указанных в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в следующих случаях:

• если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;
• если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
• если организация включена в список тех, кому необходимо пройти обязательный аудит (ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 307-ФЗ на 2020 год);
• если объем выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн рублей;
• если организация представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
• в иных случаях, установленных федеральными законами.

Строго говоря, указанный перечень является открытым. Ежегодно Минфин РФ на своем сайте публикует перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий год. Отметим, что ко второму чтению подготовлен проект федерального закона о внесении изменений в Федеральный закон № 307-ФЗ (№ 273179-7). Его рассмотрение планируется на июль 2020 года.

Аудиторские заключения в 2020 году подают в налоговую инспекцию, а не Росстат. Такой порядок утвержден приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@. При этом компании подают документы в электронном виде. Исключение сделано только для малого бизнеса – он вправе либо отчитаться в электронной форме, либо в бумажном виде.

ФНС России на своем официальном сайте разместила информационную страницу «Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности» (ГИР БО), разъясняющую порядок и сроки сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности с 2020 года.

Напомним, что с января 2020 года обязательный экземпляр годовой отчетности нужно будет предоставлять только в налоговую службу. На нее возложена обязанность по формированию и ведению государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО) (см. Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. № 444-ФЗ). Как поясняет ФНС России, в Росстат ее больше не нужно будет подавать.

Обязательный экземпляр отчетности подается не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного периода. Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение предоставляется в виде электронного документа вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. При обнаружении ошибок, исправленную отчетность нужно подать в течение 10 дней со дня, следующего за днем внесения исправления либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (см. Федеральный закон от 26 июля 2019 г. № 247-ФЗ).

Важно! Для ПАО и ОАО действует единый срок раскрытия бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения. То есть опубликовать их для всеобщего сведения надо вместе и одновременно

Информация об итогах обязательного аудита, согласно п. 6 ст. 5 федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307, должна быть опубликована на Федеральном ресурсе — портале, содержащем сведения о юридически значимых фактах различного характера. Сведения в реестр вносят сами субъекты экономической деятельности (предприятия, организации любых организационно-правовых форм, ИП и пр.). Сообщение, публикуемое на Федеральном ресурсе, должно содержать следующие сведения:

• информацию об аудируемой компании: наименование, ИНН, ОГРН;
• информацию о том, кто проводит аудит: наименование аудиторской организации или Ф.И.О. аудитора, ИНН, ОГРН (для организации) или СНИЛС (для аудитора);
• перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводилась проверка, и период, который охватывался проверкой;
• мнение аудитора о достоверности проверенной им отчетности и фактах, которые могут оказать существенное влияние на правдивость приведенной в ней информации;
• дату составления аудиторского заключения.

Публикация аудиторского заключения в 2020 году должна быть осуществлена в течение              3 дней с момента завершения аудита (п. 3.1 гл. III порядка, утвержденного приказом Минэкономразвития РФ № 178). Сведения могут быть представлены только в электронном виде (п. 5 ст. 7.1 ФЗ № 129), при этом подлинность каждого передаваемого сообщения удостоверяется электронной цифровой подписью (ЭЦП).

Виды аудита

Существует несколько вариаций проверки такого типа. Речь идёт об обязательном, внешнем, внутреннем, а также инициативном аудите. Каждый из них имеет свои отличия и преследует определённые цели и задачи.

Обязательный аудит

Обязательный аудит является обязательной процедурой с целью проверки ведения финансовой отчётности отдельно взятого предприятия. Организовываться такие проверки могут исключительно аудиторскими компания. Проводятся они минимум один раз в течение года. Такая процедура регулируется установленными актами законодательства. В конце проверки выносится решение касательно подтверждение или опровержения достоверности бухгалтерской отчётности фирмы.

Внешний аудит

Не является обязательной процедурой, однако проходит с привлечением сторонних специалистов с целью получения максимально объективного результата. Проводиться по собственному желанию руководящих органов и может помочь в решении вопроса касательно оптимизации всего рабочего процесса. Преимущество такой проверки — полная незаинтересованность контролирующих лиц.

Внутренний аудит

Процедура, которая производится исключительно собственными силами отдельно взятой компании. Внутренний аудит призван обеспечить защиту интересов инвесторов и руководителей посредством осуществления контроля над тем, как сотрудниками фирмы соблюдаются стандарты профессиональной деятельности. Это позволяет обеспечить соответствующий уровень надёжности, а также минимизировать возможные риски в процессе деятельности организации.

Инициативный аудит

Такой тип проверки осуществляется исключительно по собственному желанию руководства. Основные цели, преследуемые при этом — выявление недочётов, которые могут проявляться при ведении бухгалтерского учёта. Также инициативный аудит позволяет идентифицировать недостатки составления отчётности или налогообложения.

Некоторые виды аудиторских проверок имеют нечто общее с сертификацией. При этом данная процедура может помочь не только в нормализации работы контролирующих органов, но также и в объективном оценивании финансовой и экономической деятельности отдельно взятой организации. Высокая частота проведения проверок позволяет повысить уровень доверия бухгалтерской отчётности со стороны инвесторов. Проведение аудита позволяет выявить возможные ошибки и свести к минимуму налоговые риски компании. При этом происходит разработка рекомендаций, позволяющих оптимизировать рабочий процесс.

В проведении аудиторской проверки заинтересован в первую очередь сам руководитель компании. Она позволяет определить качество работы и повысить квалификацию всех сотрудников. При аудите осуществляется проверка правильности оформления деклараций, составление и ведение бухгалтерской отчётности, исчисление налогов. Проводится анализ все имеющихся учредительных документов фирмы, трудовых соглашений на факт их соответствия законодательству, а также осуществляется проверка всей учётной политики организации.

Аудит отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках — основная отчетная форма, характеризующая порядок формирования результата финансово-хозяйственной деятельности организации.

Перед началом проверки аудитор должен ознакомиться с положениями учетной политики, касающимися порядка признания доходов организации в качестве доходов от обычных видов деятельности. Для этого он должен проанализировать, какие виды деятельности в соответствии с учетной политикой отнесены организацией к основным, и проверить правильность классификации доходов и расходов по отчету.

Аудитор должен проверить арифметические подсчеты. Для подтверждения достоверности и точности определения показателей отчетной формы сверяется тождественность показателей «За отчетный год» данным главной книги и регистров аналитического учета по счетам учета доходов и расходов.

Проверка формирования показателей по строкам «Прочие операционные доходы», «Прочие операционные расходы», «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы» должна быть направлена и на подтверждение достоверности состава этих расходов.

Важно обратить внимание на соблюдение принципа существенности (п. 11 ПБУ 4/99 ), согласно которому доходы и расходы должны приводиться обособленно, если они существенны (показатель может быть признан существенным, если его сумма по отношению к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%). При формировании показателей отчета о прибылях и убытках следует:

При формировании показателей отчета о прибылях и убытках следует:

• при отражении видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5% и более общей суммы доходов организации за отчетный период, показывать в отчете соответствующую каждому виду часть расходов;
• графу 4 заполнять на основании данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов;
• доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности отражать обособленно в виде расшифровки к строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг» или в приложении к отчету.

<1> Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н.

В акционерных обществах аудитору необходимо проверить информацию, приведенную справочно к отчету о прибылях и убытках (это касается справки о сумме дивидендов, которые приходятся на одну привилегированную акцию). Также проверяется соответствие требованиям Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утв. Приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. N 29).

Проведенные процедуры проверки формирования показателей отчета о прибылях и убытках позволяют аудитору подтвердить достоверность данных, формирующих прибыль. Данные отчета используются для проведения анализа финансовых результатов.

Задачи внешнего аудита

Внешний аудит обеспечивается субъектами аудиторской деятельности – индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями.

Основными задачами внешнего аудита, являются следующие.

1. Проверка показателей учета и отчетности на достоверность законность и полноту. Результатом такой проверки может быть, как подтверждение достоверности, так и ее опровержение.
2. Контроль соблюдения положений действующего нормативно-правового законодательства в части учета аудируемого объекта.
3. Проверка сопоставимости данных в учете аудируемого объекта и отражении его показателей в отчетности. Например, если по данным бухгалтерского учета, на конец отчетного периода отражен показатель остатка запасов 251 тыс. руб., а в отчетности 249 тыс. руб. – аудитор должен сопоставить эти данные и определить отклонения. Данные отклонения по окончании аудиторской проверки должны в сумме составлять показатель, который будет или выше или ниже уровня существенности, что прямо повлияет на содержание аудиторского заключения.
4. Выявление резервов более эффективного использования ресурсов аудируемого предприятия.

При заключении договора между аудитором и клиентом, задачи аудита могут быть расширены и конкретизированы. Это зависит от пожеланий клиента и особенностей деятельности аудируемой организации.

Дополнительными задачами внешнего аудита могут быть следующие:

1. Организация бухгалтерского учета на предприятии или его восстановление.
2. Планирование и расчеты по оптимизации налогообложения и использования ресурсов.
3. Анализ отдельных элементов деятельности предприятия, а также комплексный экономический анализ.
4. Консультации в части правовых вопросов отдельных элементов деятельности предприятия.

Карьерная лестница – как стать аудитором

Очень часто среди аудиторов встречаются бывшие бухгалтеры и инспекторы ФНС. Вполне логично, ведь они знают «кухню» бухгалтерии и налогообложения изнутри. С нуля становиться проверяющим непросто, потому что необходимо:

• Иметь высшее образование (программа образования должна быть государственно аккредитованной) пп. 3 п. 1 ст. 11 №307-ФЗ.
• Сдать квалификационный экзамен (пп. 1 п. 1 ст. 11 ФЗ №307). Приказом Минфина №232н от 14.11.18 внесены изменения, вступающие в силу с 01.03.2020 г. Теперь придется пройти трехэтапную проверку. На первом этапе ведется тестирование на знание теоретических основ, на втором – испытание практических знаний и компетенции при решении конкретных заданий, на третьем – теория и практика связываются воедино и претендентам нужно доказать свою способность работать в качестве аудиторов, для чего придется решить комплексные задачи.
• Отработать не менее 3-х лет в сфере, связанной с осуществлением аудиторской деятельности (либо ведением бухучета и составлением финансовой отчетности). Причем последние пару лет должны обязательно приходиться на стаж работы в аудиторской организации (пп.2 п. 1 ст. 11 ФЗ №307).

Кроме того, придется ежегодно подтверждать квалификацию по стандартам СРО, в которую вступит получивший аттестат аудитор (а это сделать необходимо, к тому же и аттестат специалист получит именно от саморегулируемой организации). Продолжительность ежегодного обучения не может быть менее 20 часов (п. 9 ст. 11 ФЗ №307).

При вступлении в СРО надо уплатить взнос, их также потребуется вносить регулярно – как минимум раз в год. Помимо того, установлены еще и взносы в компенсационный фонд. Если мало и этого, то частный аудитор также должен обладать безупречной репутацией и представить подтверждающие рекомендации (их выдают аудиторы, которые не менее трех лет состоят в реестре). Также для ведения официальной деятельности аудитор должен зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. А ИП платят взносы и налоги.

Несмотря на все сложности, работа аудитора пользуется популярностью, хотя требует наличия определенных черт характера: усидчивости, внимательности. Нужно иметь также твердую волю и жесткость. В процессе придется иметь дело с разными людьми, разбираться в тонкостях различных отраслей. Достойный заработок и престиж профессии компенсируют высокое нервное напряжение и частые разъезды – на одном месте, как правило, аудиторы не сидят.

Виды

В зависимости от критерия аудиты имеют разные типы. По критерию объектов аудита выделяются следующие виды:

• общий;
• банковский;
• государственный;
• биржевой, внебюджетных фондов, страховых организаций.

В отношении проверяемой организации различается внешний и внутренний аудит.

При ответе на вопрос: «Какова основная цель аудиторской проверки?», можно представить следующую классификацию по группам операций, которые он проверяет:

• экономическая деятельность в целом;
• финансовые операции в целом или отдельные виды;
• финансовый отчет;
• управление предприятием и т. д.

Кроме того, в зависимости от отношения законодательства к аудиту, существуют:

• обязательная;
• инициативная проверка.

Первый тип аудита требует более ответственного подхода от аудиторов, чем добровольный. Деятельность аудитора должна основываться на нескольких принципах:

• аудит проводится в полном объеме по направлениям: хозяйственная деятельность компании, баланс, запасы материальных ценностей, расчеты с бюджетом и учредителями, обязательства компании перед кредиторами;
• вывод аудитора должен быть абсолютным: предоставленная информация является либо надежной, либо нет;
• лицо, осуществляющее аудит, следует правилам процедуры, установленным федеральным законом.

Преимуществами обязательной проверки являются:

• ошибки в бухгалтерском учете незамедлительно исправляются – это минимизирует налоговые и финансовые риски компании;
• при выявлении нарушений в действиях должностных лиц аудит снижает риск мошеннического поведения персонала;
• налоговый учет стабилизирован, что позволяет избежать штрафов;
• весь рабочий процесс приведен в соответствии с требованиями законодательства.

Инициативный аудит является наиболее «молодой» формой: он стал широко распространяться, когда российская экономика начала быструю адаптацию западных технологий к условиям внутреннего рынка.

Инициативный аудит по личному желанию владельцев или управляющих помогает узнать информацию, содержащуюся в отчетах о финансовом состоянии и экономической деятельности предприятия. Такое знание помогает принимать правильные управленческие решения и разрабатывать грамотную стратегию развития компании.

Инициативный аудит организации, как следует из названия, не является обязательным, однако он подчиняется правилам и алгоритмам.

Проведение обязательного аудита

Перед проведением аудита специалисты компании «Гориславцев и К» определят, относится ли предприятие клиента к субъектам обязательного аудита. Если организация не подлежит обязательному аудиту годовой отчетности, однако клиент все равно заинтересован в вынесении экспертной оценки правильности формирования финансовой отчетности, аудиторская компания может порекомендовать проведение инициативного аудита. После этого компания «Гориславцев и К» заключает с клиентом договор на проведение обязательного аудита отчетности и выполняет разъяснительные работы, связанные с предстоящей процедурой. В ходе обязательного аудита предприятий мы оказываем следующие услуги:

• • • Проверка первичной бухгалтерской (финансовой) документации и операций, совершенных на их основании, на наличие ошибок;
    • Вынесение экспертного мнения о правильности отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете;
    • Формирование рекомендаций по устранению ошибок, выявленных в процессе проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности;
    • Проведение консультаций по вопросам ведения налогового и бухгалтерского учета, составления отчетности и финансового планирования.

Также компания «Гориславцев и К.EuraAudit» готова оказать следующие дополнительные услуги:

• • • Горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса;
    • Анализ результирующих показателей деятельности предприятия;
    • Анализ взаимосвязей между финансовой информацией и другими данными (расходы на оплату труда, численность работников и т. д.).

Дополнительные услуги аудиторской компании «Гориславцев и К» направлены на детальное изучение структуры бухгалтерского учета компании клиента, прогнозирование дальнейшей динамики развития предприятия, поиск «слабых мест», устранение которых способствовало бы повышению эффективности экономической деятельности. Тем не менее, дополнительные услуги не входят в классическую процедуру обязательного аудита (аудиторской проверки). Обязательный аудит осуществляется с целью выражения независимого экспертного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого лица и проверки соответствия ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. По желанию клиента ежегодный обязательный аудит может быть разделен на несколько этапов и проводиться по кварталам или полугодиям. Это позволяет уменьшить нагрузку на сотрудников бухгалтерского подразделения в период годовой отчетности и своевременно внести в нее исправления по выявленным нарушениям. Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, на деле смогли убедиться в его эффективности. Он приносит пользу для дальнейшего развития предприятия, повышает безопасность бизнеса, стабилизирует финансовое положение компании, снижает риски в сферах налогового и бухгалтерского учета.

Налоговый аудит

Это процедура, которую владелец бизнеса может провести добровольно, а осуществляют такие проверки специальные аудиторские фирмы. Во время подобной проверки появляется возможность оценить налогооблагаемую базу и правильность исчисления платежей, а также провести анализ финансовой отчетности.

Аудит налогов не является обязательной процедурой. Он нужен в тех случаях, когда руководство конкретного предприятия имеет желание определить возможные убытки от уплаты взносов в казну

Важно помнить при проведении такого аудита, что это одна из платных процедур, и стоит она довольно внушительно — около 30 тыс. рублей

Многие руководители организаций на этом не экономят, поскольку эффек очевиден – это помогает оптимизировать многие расходы.

Роль и важность

Как у любого процесса, у аудита есть основная цель аудиторской проверки.

Данная процедура позволяет сформировать базу для проведения исследования финансового состояния компании с целью выявления сильных и слабых качеств организации, а также для решения задачи принимать обоснованные решения, предотвращать административные санкции со стороны государственных органов. Зрелый менеджер полностью понимает необходимость проведения аудитов и, как правило, не откладывает их. Однако не все так просто. Результаты аудита и будущая деятельность компании будут напрямую зависеть от уровня знаний, профессионализма и квалификации работников по аудиту. Это связано с тем, что стандарты отрасли дают им много возможностей для принятия решений.

Как стать аудитором?

Для этого нужно обладать ниже следующими качествами:

• Усидчивость (долгая, требующая точности работа);
• Ответственность;
• Честность (за скрытие или утаивание информации, аудиторы могут получить штраф, быть уволены или приглашены к ответственности);
• Внимательность (нельзя упустить ни одну деталь, даже самая крошечная ошибка может иметь огромный вес);
• Конфиденциальность (после работы в одной фирме, аудитор не имеет права разглашать информацию о ней);
• Хорошая память;
• Способность функционировать в коллективе.

Это были личные качества аудитора.

Теперь о профессиональных:

• Иметь познания в экономической и финансовой сфере;
• Идеальное понимание экономического законодательства;
• Способность выявления погрешностей и нарушений (нужно различать случайной ли была ошибка, или она сделана намеренно);
• Владеть иностранным языком;
• Умение работать в компьютерных программах.

Чтобы получить профессию аудитор и работать в этом направлении, необходимо закончить ВУЗ и получить экономическое образование.

Такой диплом можно получить в:

• Финансовом университете при Правительстве РФ;
• Российском экономическом университете им. Г.В. Плеханова;
• Московском государственном университете им. М.В. Ломоносова;
• Санкт-Петербургском государственном экономическом университете;
• Санкт-Петербургском государственном университете.

Для детей, которые в будущем хотят связать свою жизнь с такой профессией, как аудитор, существуют бесплатные курсы. Их можно найти на Яндексе (Yandex) или в Гугл (Google). Их можно пройти онлайн (online) и даже получить сертификат.