Бухгалтерская отчетность для ооо — особенности и нюансы

Годовой отчет общества с ограниченной ответственностью

На основании п. 2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО) утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) относится к полномочиям общего собрания участников (далее — ОСУ).

ВАЖНО! Данные документы не являются взаимозаменяемыми, однако при подготовке годового отчета, как правило, используются финансовые результаты ООО. Законодательством РФ не предусмотрен шаблон годового отчета ООО

Однако установлено, что в него должны включаться следующие сведения о чистых активах общества (п. 3 ст. 30 закона об ООО):

Законодательством РФ не предусмотрен шаблон годового отчета ООО. Однако установлено, что в него должны включаться следующие сведения о чистых активах общества (п. 3 ст. 30 закона об ООО):

• динамика перемены стоимости чистых активов (СЧА) и уставного капитала (УК) ООО за 3 предшествующих финансовых года (или за каждый год, если ООО функционирует меньше 3 лет), в том числе за отчетный период;
• итоги анализа источников и обстоятельств, повлиявших на сокращение СЧА по сравнению с УК, по заключению генерального директора ООО, совета директоров (при его наличии в ООО);
• список мер по сбалансированию ситуации в отношении расхождения СЧА и величины УК. 

На практике некоторые ООО при формировании годового отчета руководствуются (по аналогии) положением «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», утв. Банком России 30.12.2014 № 454-П, содержащим список необходимых к включению в отчет акционерного общества сведений.

Иные правила, касающиеся содержания, а также порядка оформления годового отчета, могут быть установлены внутренним документом ООО.

ВАЖНО! Согласно ст. 47 закона об ООО при наличии в ООО ревизионной комиссии (ревизора) до утверждения ОСУ годовой отчет подлежит обязательному анализу со стороны данного органа (лица). Если ООО выпускает эмиссионные ценные бумаги среди неограниченного круга лиц, его годовые отчеты подлежат раскрытию (п. 2 ст. 49 закона об ООО). 

Если ООО выпускает эмиссионные ценные бумаги среди неограниченного круга лиц, его годовые отчеты подлежат раскрытию (п. 2 ст. 49 закона об ООО). 

Обязательный аудит

Некоторые организации обязаны приложить к бухгалтерской отчетности аудиторское заключение. В частности, обязанность распространяется на:

• все акционерные общества;
• государственные компании и корпорации;
• кредитные организации, фонды, страховые и клиринговые компании, участников рынка ценных бумаг;
• саморегулируемые организации;
• организаторов азартных игр и лотерей;
• организации с объемом выручки за прошлый год более 400 млн рублей и сумме активов более 60 млн рублей.

Полная информация о том, какие юридические лица должны прилагать к годовой бухгалтерской отчетности аудиторское заключение, содержится в законе от 30 декабря 2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Процедура утверждения бухгалтерской отчетности

На основании абз. 2 п. 2 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете представляемая годовая бухгалтерская отчетность организации, за исключением бюджетных и казенных учреждений, должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами. Порядок утверждения отчетности, предусмотренный учредительными документами АО или ООО, должен соответствовать требованиям гражданского законодательства. Таким образом, годовая бухгалтерская отчетность, представляемая пользователям, должна быть утверждена. Это требование действующего законодательства о бухгалтерском учете <6>. А вот в новом Законе о бухучете <7>, вступающем в силу с 01.01.2013, указание на то, что представляемая отчетность должна быть утверждена, отсутствует. Единственное, что там сказано: утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами (п. 9 ст. 13).

На это обратили внимание и судьи ФАС СКО в Постановлении от 29.07.2010 N А22-439/2009. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Протокол распределения прибыли ООО: образец 2021 года

Чистая прибыль – это часть баланса, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Сумма рассчитывается на основании бухгалтерских отчетов.

В некоторых случаях при расчете учитываются будущие траты компании. Протокол, отражающий решение о распределении чистой прибыли, должен быть заверен у нотариуса. Однако закон позволяет участникам общества предусмотреть ненотариальный порядок удостоверения решения, прописав его в уставе или закрепив непосредственно в самом протоколе.

Однако закон позволяет участникам общества предусмотреть ненотариальный порядок удостоверения решения, прописав его в уставе или закрепив непосредственно в самом протоколе.

Образец протокола может содержать решение о распределении прибыли прошлых лет.

Как утвердить

Для утверждения баланса исполнительный орган (директор, гендиректор) созывает собрание участников путем направления каждому из них уведомления о созыве.

Уведомления должны быть направлены хотя бы за 30 дней до предполагаемой даты проведения собрания. По итогам собрания участников оформляется протокол, в котором указываются итоги голосования.

Чувствуете, к чему я клоню?

И перед тем, как ставить подпись в протоколе о том, что прибыль компании 8 млн, из которых 6 млн. вы решили пустить на дивиденды, надо бы знать что за этим стоит и куда может привести в следующем году.

Говорить о том, что я — собственник и моя задача наваливать на продажи, или маркетинг, или управление, или на закупки означает уходить от ответственности за то, что уже было сделано и терять контроль над тем, что ждет компанию завтра.

Денежные средства

(англ. — Cash)
Денежные средства в кассе и депозиты до востребования []

Термин «Денежные средства» упоминается в:

• IAS 7 «Отчет о движении денежных средств»
  … оценки способности организации генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также потребности организации … значениях:
  Денежные средства
  включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования.
  Эквиваленты денежных средств
  представляют … денежными средствами включает инвестирование излишка денежных средств в эквиваленты денежных средств.
  Представление отчета о движении денежных средств
  10 …
• Контроль операций с денежными средствами и имуществом: нововведения января
  … соответствие совершаемой операции с наличными денежными средствами характеру хозяйственной деятельности компании.
  … по предоставлению такого имущества; переводам денежных средств, осуществляемым некредитными организациями по … зачислению на него денежных средств, а также по возврату денежных средств со счета … организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, внутреннего … с переводами денежных средств между ними и зачислением или снятием денежных средств с …
• Учет денежных средств в бюджетных учреждениях
  … по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
  1. Поступление денежных средств главному распорядителю …
  «Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение».
  УЧет денежных средств в пути
  Денежными средствами в … пути – это денежные средства, которые уже … 06 610
  «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета».
  Учет денежных средств в иностранной валюте …

Договор финансовой гарантии

(англ. — Financial guarantee contract)
Договор, согласно которому эмитент обязан произвести выплаты в возмещение убытков, понесенным держателем полиса из-за того, что конкретный должник не производит своевременные платежи в соответствии с первоначальными или пересмотренными условиями долгового инструмента. []

Термин «Договор финансовой гарантии» упоминается в:

• IFRS 17 «Договоры страхования»
  … и МСФО (IFRS) 16);
  (e) договорам финансовой гарантии, за исключением случаев, когда выпустившая … решение о применении к таким договорам финансовой гарантии либо МСФО (IFRS) 17, либо …
• IFRS 4 «Договоры страхования»
  … 38 «Нематериальные активы»);
  (d) к договорам финансовой гарантии, кроме случаев, когда заключившая их … собственному усмотрению применять к таким договорам финансовой гарантии либо МСФО (IAS) 32, … раскрыть этот факт.
  41A. Документом «
  Договоры финансовой гарантии»
  (поправки к МСФО (IAS) … (см. МСФО (IFRS) 13).
  Договор финансовой гарантии
  Договор, согласно которому сторона-гарант … страхования, они также соответствуют определению договора финансовой гарантии, предусмотренному МСФО (IFRS) 9, …
• IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»
  … обязательствам по предоставлению займов и договорам финансовой гарантии. Данная информация должна быть предоставлена … непроизводных финансовых обязательств (включая выпущенные договоры финансовой гарантии), в котором указываются оставшиеся до … убытки
  справедливая стоимость
  финансовый актив
  договор финансовой гарантии
  финансовый инструмент
  финансовое обязательство
  финансовое … обязательствам по предоставлению займов и договорам финансовой гарантии. Однако если финансовый инструмент включает …

Нужно ли утверждать бухгалтерскую отчетность перед ее представлением в налоговую инспекцию

Организация сдала годовую бухгалтерскую отчетность в срок, но на момент сдачи отчетность не была утверждена. Можно ли представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность, не утвержденную общим собранием участников (акционеров)? Есть ли административная ответственность за неутверждение бухгалтерской отчетности?

Организация вправе представить в налоговую инспекцию неутвержденную бухгалтерскую отчетность. Административной ответственности за неутверждение бухгалтерской отчетности не предусмотрено. Но ответственность может наступить за уклонение от проведения общего собрания участников (акционеров).

Обосновано это следующим.

Утверждение бухгалтерской отчетности организации производится в порядке и случаях, предусмотренных федеральными законами (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Так, годовая бухгалтерская отчетность ООО и АО утверждается:

1. общим собранием участников ООО (пп. 6 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ); Общее собрание участников ООО проводится в сроки, установленные уставом, но не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (ст. 34 Закона № 14-ФЗ).
2. общим собранием акционеров АО, если уставом общества решение этого вопроса не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) (пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Общее собрание акционеров АО проводится в сроки, установленные уставом, но не ранее 1 марта и не позднее 30 июня года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закона № 208-ФЗ).

Если в ООО только один участник или в АО все голосующие акции принадлежат одному акционеру, решение об утверждении годовой бухгалтерской отчетности принимается этим участником (акционером) единолично и оформляется письменно в те же сроки, что установлены для проведения общего собрания по утверждению годовой бухгалтерской отчетности (ст. 39 Закона № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закона № 208-ФЗ).

Бухгалтерская отчетность представляется в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (31 марта) (п. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ, пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Таким образом, общее собрание учредителей (акционеров) может быть проведено позже даты представления бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию.

Также заметим, что после утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности экономическим субъектом внесение в нее исправлений не допускается (п. 9 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Административная ответственность за неутверждение бухгалтерской отчетности не предусмотрена. Однако за отказ в созыве или за уклонение от созыва общего собрания учредителей (акционеров) организации может грозить ответственность по ч. 1, 11 ст. 15.23.1 КоАП РФ в виде штрафа до 700 тыс. рублей.

Обратите внимание на изменения в порядке утверждения годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год, внесенные в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Общее собрание участников (акционеров), созываемое в связи с утверждением годовой бухгалтерской отчетности, может быть проведено в форме заочного голосования (ст

2, ст. 3 Федерального закона от 24.02.2021 № 17-ФЗ, действует с 07.03.2021). Подробнее см. здесь.

Источник

: 1С:ИТС.

Для чего нужна промежуточная отчетность

Отчеты и документация могут быть подготовлены за любой период для разрешения спорных ситуаций или проверки достоверности данных бухгалтерского учета. 

Отчеты помогут руководству составить бизнес-планы, учредители выяснят результаты деятельности компании, а финансовые учреждения оценят экономическую стабильность предприятия.

Более того, составление промежуточной документации поможет определить стоимость доли участников и станет весомым аргументом при оценке эффективности управления назначенного руководителя, если учредители приняли решение выйти из фирмы. Потребовать промежуточные отчеты могут и контрагенты, инвесторы или банки, которые заинтересованы в сотрудничестве.

Очень часто договор между поставщиками и покупателями имеет пункт, в котором говорится об обязанностях руководителя предоставлять бухгалтерский баланс, чтобы требующая сторона убедилась в финансовой стабильности и платежеспособности компании. 

Кто принимает решение о назначении  промежуточной бухгалтерской отчетности

Руководство компании и ее собственники решают:

• как часто нужно составлять промежуточную бухгалтерскую финансовую отчетность;
• в какой срок после окончания отчетного периода должна быть готова промежуточная бухгалтерская отчетность. Это зависит от внутренних целей компании. К примеру, компания входит в холдинг и составление промежуточной бухгалтерской отчетности необходимо ей для формирования единой отчетности холдинга на конкретную отчетную дату;
• каков состав промежуточной бухгалтерской отчетности. Например, фиксируется, что промежуточная бухгалтерская отчетность включает в себя только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;
• какие еще дополнительные формы промежуточной бухгалтерской отчетности будут составляться.

То есть назначение промежуточной бухгалтерской отчетности определяет руководство и собственники компании.

Промежуточная бухгалтерская отчетность и Учетная политика

Если руководство Организации примет решение составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность по итогам каждого месяца или каждого квартала или на конкретную отчетную дату текущего года, то такое  решение необходимо закрепить в Учетной политике.

Также в Учетной политике следует отразить состав и сроки создания промежуточной бухгалтерской отчетности.

Порядок заполнения промежуточной бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском балансе отражаются данные по состоянию на конкретную отчетную дату (как правило, последний день выбранного отчетного периода).

Например, на 31 января, на 28 (29) февраля и т.д.

При этом руководство компании должно решить, будут ли приводиться в балансе данные за прошлый и позапрошлый годы и если да, то  в каком виде.

Показатель строки 1370 промежуточного баланса определяется как сумма остатков по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки» на отчетную дату.

Промежуточный отчет о финансовых результатах содержит данные об оборотах за конкретный отчетный период (например, за 1 квартал или за полугодие).

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» заполняется по данным декларации по налогу на прибыль за последний отчетный период.

Представление промежуточной бухгалтерской отчетности

Как мы уже сказали, в госорганы представляется только годовая бухгалтерская отчетность.

Поэтому промежуточная бухгалтерская отчетность составляется исключительно для руководства, собственников компании и иногда для определенных внешних пользователей.

Им она и представляется в установленные Учетной политикой сроки.

Итоги

Таким образом, промежуточная отчетность не является обязательной составляющей бухгалтерского учета, но она поможет правильно вести документацию и избежать ошибок в дальнейшем. Министерство финансов РФ все же рекомендует не пренебрегать промежуточными показателями, хоть и налоговые инспекторы не вправе требовать от руководителя эти отчеты.

ВЕДУЩИЙ АУДИТОР                                                                   БУРСУЛАЯ Т.Д.

ООО РАЙТ ВЭЙС

А как быть единственным участникам АО и ООО?

С 26 декабря 2021 года все рассмотренные правила о нотариальном удостоверении распространяются и на организации, состоящие из одного участника. С этой позицией Верховного суда согласилась и Федеральная нотариальная палата.

Тем самым изменена ранее применявшаяся позиция по данному вопросу. Напомним, что ранее точка зрения ФНП была такова: на АО и ООО, состоящие из одного участника, положения ст. 67.1 Гражданского кодекса не распространяются (п. 2.3 Пособия по удостоверению нотариусом принятия общим собранием участников хозяйственного общества решения и состава участников общества, присутствовавших при его принятии, направленного письмом ФНП от 01.09.2014 N 2405/03-16-3).

Решение об утверждении годовой бухгалтерской отчетности ООО — образец:

Общество с ограниченной ответственностью «Каскад» (ООО «Каскад») УТВЕРЖДЕН общим собранием участников ООО «Каскад» ПРОТОКОЛ № 2 16 марта 2021 года г.

Москва Собрание проводится по адресу: г. Москва, ул. Семинарская, д. 5, оф. 8 Дата и время проведения собрания: 16 марта 2021 года, 11:00 Председатель собрания: генеральный директор Набоков Александр Юрьевич Секретарь собрания: Шашкина Елена Дмитриевна.

На собрании присутствовали следующие участники ООО «Каскад»:

1. Борисова А.А. – 50% уставного капитала;
2. Балакина А.А. – 20% уставного капитала.
3. Саушкин О.Н. – 30% уставного капитала;

Кворум соблюден. ПОВЕСТКА ДНЯ: 1. Утверждение бухгалтерской отчетности ООО «Каскад» за 2021 год. 2. Распределение прибыли, полученной в 2021 году.

ПОСТАНОВИЛИ (единогласно): 1. Утвердить бухгалтерскую отчетность за 2021 год в следующем составе:

1. бухгалтерский баланс;
2. отчет о прибылях и убытках.

2.

Нераспределенную прибыль, полученную ООО «Каскад» по итогам 2021 года в размере 930 000 руб., распределить в 2021 году пропорционально долям участников в уставном капитале. Председатель собрания Набоков Набоков А.Ю. Секретарь собрания Шашкина Шашкина Е.Д.

Дата утверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности

(англ. — Date of approval of the financial statements)
Дата, на которую уполномоченные лица официально заявляют, что ими подготовлен полный комплект финансовой (бухгалтерской) отчетности организации, включая примечания, и они берут на себя за него ответственность. В некоторых юрисдикциях законом или нормативными актами устанавливаются отдельные лица или группа лиц (например, члены совета директоров), которые отвечают за принятие решения о завершении подготовки полного комплекта финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также определяется порядок утверждения отчетности. В других юрисдикциях порядок утверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности не устанавливается в законодательном порядке, поэтому организация составляет и утверждает финансовую (бухгалтерскую) отчетность, следуя своим собственным правилам, разработанным с учетом системы руководства и корпоративного управления организации. В некоторых юрисдикциях финансовая (бухгалтерская) отчетность до официального опубликования утверждается акционерами, при этом аудитор может делать вывод о получении достаточных надлежащих аудиторских доказательств независимо от факта утверждения отчетности акционерами. Для целей профессиональных стандартов датой утверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности признается более ранняя дата, на которую уполномоченные лица устанавливают факт подготовки полного комплекта финансовой (бухгалтерской) отчетности. []

Что такое ресурс БФО?

^

Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ресурс БФО) — совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту.

Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта.

1. организации бюджетной сферы;
2. Центральный банк Российской Федерации;
3. религиозные организации;
4. организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Центральный банк Российской Федерации;
5. организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;
6. организации в случаях, установленных Правительством Российской Федерации.

А как быть единственным участникам АО и ООО?

С 26 декабря 2021 года все рассмотренные правила о нотариальном удостоверении распространяются и на организации, состоящие из одного участника. С этой позицией Верховного суда согласилась и Федеральная нотариальная палата.

Тем самым изменена ранее применявшаяся позиция по данному вопросу. Напомним, что ранее точка зрения ФНП была такова: на АО и ООО, состоящие из одного участника, положения ст. 67.1 Гражданского кодекса не распространяются (п. 2.3 Пособия по удостоверению нотариусом принятия общим собранием участников хозяйственного общества решения и состава участников общества, присутствовавших при его принятии, направленного письмом ФНП от 01.09.2014 N 2405/03-16-3).

Как оформляется утверждение годовой бухотчетности?

Утверждение годовой бухгалтерской отчетности оформляется протоколом общего собрания акционеров или участников ООО. Если в ООО только один участник, утверждение годовой бухгалтерской отчетности оформляется решением участника ООО.

Законодательные требования к порядку оформления протоколов общего собрания акционеров и участников ООО утверждены, соответственно, п. 2 ст. 63 Закона № 208-ФЗ и ст. 181.2 Гражданского кодекса.

В протоколе общего собрания акционеров указываются:

• место и время проведения общего собрания акционеров;
• общее количество голосов, которыми обладают акционеры — владельцы голосующих акций общества;
• количество голосов, которыми обладают акционеры, принимающие участие в собрании;
• председатель (президиум) и секретарь собрания;
• повестка дня собрания.

В протоколе общего собрания участников ООО должны быть указаны:

• дата, время и место проведения собрания;
• сведения о лицах, принявших участие в собрании;
• результаты голосования по каждому вопросу повестки дня;
• сведения о лицах, проводивших подсчет голосов;
• сведения о лицах, голосовавших против принятия решения собрания и потребовавших внести запись об этом в протокол.

Однако, помимо вышеуказанных требований, установлено еще одно – решение общего собрания участников должно быть нотариально удостоверено (п. 3 ст. 67.1 Гражданского кодекса РФ). Это требование распространяется на решения:

• непубличного АО;
• ООО.

Но нотариальное удостоверение решений участников непубличного АО или ООО не обязательно в случае, если уставом этих организаций установлено правило об альтернативном способе удостоверения решения.

Для непубличного АО альтернативной является удостоверение решения реестродержателем, осуществляющим ведение реестра АО и выполняющим функции счетной комиссии.

Для ООО альтернативным способом является:

• подписание протокола всеми участниками (или частью участников);
• либо использование технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения, например, с помощью видеозаписи собрания;
• либо использование иного способа, не противоречащего законодательству.

При этом само решение общего собрания участников непубличного АО или ООО, в соответствии с которым в отношении решений общества будет применяться альтернативный способ подтверждения, также требует нотариального удостоверения (п. 2 Обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)).

Данное правило о том, что альтернативный способ подтверждения нужно нотариально удостоверить, применяется с 26 декабря 2019 года.

Если у организации до 26 декабря 2021 года уже было принято решение об альтернативном способе удостоверения решения собрания, то, по мнению Федеральной нотариальной палаты, его также следует нотариально заверить (письмо ФНП от 15.01.2020 № 121/03-16-3).