Обособленное подразделение: как платить налоги

Закрытие обособленного подразделения

Процедура закрытия подразделения максимально проста. Алгоритм действий:

1. Утвердить решение о ликвидации подразделения (для филиала и представительства).
2. Снять подразделение с учёта в налоговой, подав сообщение по форме №С-09–3-2. Срок снятия с учёта в ИФНС — не более 10 дней.
3. Внести изменения в ЕГРЮЛ (аналогично процедуре открытия).
4. Снять подразделение с учёта в фондах, получив уведомление о ликвидации из налоговой.
5. Уволить работников.
6. Расторгнуть договор аренды помещения (если надо).

Сотрудников филиала перед увольнением нужно уведомить о предстоящем сокращении и выплатить им полагающиеся суммы. Дополнительно следует провести инвентаризацию имущества и передать его обратно на баланс головной компании.

Регистрация обособленного подразделения в 2018

Итак, после того, как принято решение о создании филиала или представительства, после того, как осуществлены все внутренние манипуляции, необходимо зарегистрировать такое созданное подразделение. И далее именно о том, как зарегистрировать обособленное подразделение в налоговой инспекции в 2018 году.

Обращаем внимание: регистрация обособленного подразделения должна быть осуществлена исключительно в течение 30 дней после того, как принято соответствующее решение

И это очень важно: 30 дней предоставляется не с даты подписания Приказа, как думает большинство, а с той даты, которым датирован протокол Совета

Сам процесс регистрации можно разделить на два небольших этапа:

1. Регистрация в ЕГРЮЛ;
2. Регистрация в налоговых органах, в частности постановка на налоговый учет.

Ранее был еще и третий этап, когда были изменения в учредительных документах. До 2014 года такие изменения в Уставе необходимо было еще и регистрировать.

Все манипуляции по регистрации проводит Фискальная налоговая служба. Для провидения таких действий необходимо подать в течение 30 дней такие документы как:

• Копия свидетельства о регистрации главной компании как юридического лица (выписка из ЕГРЮЛ);
• Копия Устава или другой учредительной документации, где зафиксирована политика создания таких структурных единиц и определены правила голосования при принятии решения;
• Копия решения о создании обособленного подразделения – Приказ о создании;
• Положение о филиале или представительстве, принятое на основании Приказа о создании;
• Копия приказа о том, кто назначен руководителем структурной единицы;
• Заявление на регистрацию структурного подразделения. Бланк данного заявления представлен на сайте ФНС. Этот документ состоит из 1 листа и содержит сведения о головной компании. Заявление в обязательном порядке должно быть заверено подписью руководителя и печатью компании. Допустимо подавать заявление уполномоченному лицу, но тогда у него должна быть доверенность на осуществление таких действий;
• Другие документы по требованию. Например, если будет принято решение, что лучше для функционирования структурного подразделения использовать арендованные площади, то дополнительно потребуется подписанный с арендодателем договор аренды.

Дополнительно необходимо уплатить государственную пошлину за оказанные услуги, и предоставить квитанцию об ее уплате.

Кстати, обратите внимание на то, что все копии документов должны быть заверены нотариально. Без нотариального заверения документы не будут приняты к рассмотрению

Но есть и другой вариант – подача пакета документов не лично, а через коммуникационные каналы связи, то есть интернет. В таком случае все загруженные сканы документов достаточно заверить электронной подписью, вот и все.

Сам процесс регистрации обособленного структурного подразделения по времени занимает не более 5 дней. Если подача документов осуществлялась электронным способом, то тогда и ответ о регистрации будет представлен таким же образом. Регистрация завершается тем, то структурному подразделению присваивается свой КПП – код причины постановки. Филиал или представительство не получает статус юридического лица, а поэтому при составлении и подачи финансовой отчетности будет использоваться ИНН главной компании.

Кстати, по НК предусмотрен штраф за не открытие обособленного подразделения, который составляет 10% от полученного за время не регистрации структурным подразделением дохода. При этом сумма штрафа не может быть меньше 40 000 рублей.

Особенности открытия обособленного подразделения — когда и зачем оно нужно

В первую очередь, прежде чем приступать к открытию нового обособленного подразделения, необходимо понимать, что подразумевается под ним с точки зрения законодательства. Так, Налоговый кодекс фиксирует, что это — любое подразделение компании, осуществляющее постоянную деятельность по иному месту, чем основной юридический адрес субъекта хозяйствования. Таким образом, в случае, если имеется необходимость расширения производства без изменения его адреса или же создается подразделение, способное находиться на основном юридическом адресе и вести с него деятельность — никакой регистрации или иных процессуальных процедур проходить не надо.

Если сотрудники компании фактически оказывают услуги на выезде к клиенту, это еще не значит, что есть необходимость создания обособленных подразделений. То же самое касается и возможности оказания услуг в иных регионах и дистанционного сотрудничества.

Однако в случае необходимости ведения деятельности в ином месте — следует уже приступать к регистрации и открытию полноценного обособленного подразделения. Главным критерием, которым должно обладать такое подразделение — это создание как минимум одного полноценного рабочего места на срок свыше одного месяца. В иных случаях можно обойтись и без регистрационных мероприятий.

Следует также отметить, что законодательство выделяет несколько видов обособленных подразделений. Так, Гражданский кодекс определяет отдельно филиалы и представительства, в то же время допуская существование и иных форм подразделений компании. В зависимости от выбранного типа подразделения могут изменяться и законодательные требования относительно его открытия и регистрационных мероприятий.

Решение о создании подразделения

Юридическая часть создания обособленного подразделения начинается с того, что руководитель организации (а в случае с филиалами и представительствами — общее собрание или единоличный участник) принимает соответствующее решение. В решении обычно указывается место расположения подразделения, цели его создания, полномочия, которыми предполагается его наделить, а также решаются процедурные вопросы: кто, как, в какие сроки будет заниматься созданием подразделения (поиском помещения, наймом сотрудников и т.п.).

Это решение дает старт достаточно большой юридической работе. Так, предстоит разработать поправки в штатное расписание компании, учитывающие появление обособленного подразделения. Тут нужно учитывать, что законодательство не предусматривает возможности утверждения отдельного штатного расписания для обособленного подразделения. Одновременно утвержденная унифицированная форма № Т-3 (Штатное расписание) предполагает указание в отношении каждой должности ее места в структуре организации (графы 1 и 2). Это со всей очевидностью означает, что организация, создающая обособленное подразделение, должна будет внести соответствующие коррективы в штатное расписание, отразив в нем должности, относящиеся к подразделению.

Как открыть обособленное подразделение

Для открытия ОП потребуется создание внутренней документации. Она включает в себя приказ о создании ОП, подписанный членами совета директоров или представителями собрания аукционеров. В приказе указываются сведения:

• наименование ОП;
• первичный документ, на основании которого создается подразделение (к примеру, протокол собрания совета директоров);
• место нахождения ОП;
• руководитель обособленной структуры;
• срок постановки на учет.

На приказе должна стоять подпись руководителя центрального офиса. Затем создается Положение об ОП. В нем указываются следующие данные:

• полномочия подразделения;
• функции;
• деятельность;
• состав управленческого штата;
• иные моменты, связанные с работой.

Только после создания всех внутренних распоряжений можно приступать к регистрации и к прочим юридическим действиям по оформлению.

Нужно ли регистрировать обособленное подразделение?

О формировании ОП нужно уведомить налоговый орган. А вот регистрация в ПФР и страховых компаниях нужна не всегда. Это обязательная мера только при наличии следующих обстоятельств:

• Наличие выделенного баланса.
• Открытый расчетный счет.
• Начисление заработных плат.

Если все перечисленные признаки отсутствуют, то регистрировать обособленное подразделение не обязательно.

Создание ОП с точки зрения налогообложения

Создание ОП влечет за собой определенные налоговые последствия:

• постановка на налоговый учет;
• необходимость в уплате сборов;
• начисление сборов по месту нахождения ОП.

В 2 статье 23 НК указано, что владелец подразделения обязан уведомить налоговые органы о его формировании. В обратном случае будет принято решение о санкциях в виде налоговой или административной ответственности. Размеры штрафов составляют от 10 тысяч рублей до 30 МРОТ.

ВАЖНО! В законе указано, что если налогоплательщик уже принят на учет, дополнительно вступать на него из-за открытия ОП не требуется. Данное правило установлено пунктом 39 постановления Пленума от 28 февраля 2001 года

Оно предполагает случаи, когда ОП открыто на территории муниципального образования, где расположен головной офис.

Сроки

Для постановки на учет требуется подать заявление по форме С-09-3-1. Предоставляется оно, согласно 23 и 83 статье Налогового кодекса, в следующие сроки:

• В течение 30 дней с даты реорганизации или ликвидации.
• В течение 30 дней с даты создания подразделения.

Идти нужно в налоговый орган по месту нахождения ОП.

Нужно ли идти в налоговую, если обособленное подразделение не ведет деятельность?

В налоговом законодательстве принята норма, которую можно читать двояко. Если принимать ее буквально, то в налоговую не нужно подавать заявления до тех пор, пока подразделение не начало вести деятельность. Однако подобное решение может быть чревато для компании.

В законе сказано, что заявление должно быть подано в течение 30 дней после открытия. Если ОП начнет свою деятельность спустя 2 месяца и будет поставлена на учет именно через этот срок, установленное время подачи заявления будет сорвано.

ВАЖНО! Сообщать нужно не только об открытии, но и о закрытии ОП. Заявление о ликвидации составляется по форме N С-09-3-2

Резюме.
Открытие подразделения учитывается в налоговой инспекции и других органов. Новая структура должна быть зарегистрирована в установленные сроки, иначе придется оплачивать штраф. Существуют четкие признаки ОП, на основании которых образование получает соответствующий юридический статус. Если все признаки не присутствуют, то сформированная структура не может считаться обособленным подразделением.

Отчетность обособленных подразделений

Одним из проявлений контроля над филиалами и представительствами со стороны юридического лица и государственных органов является проверка отчетности.

Для внешней отчетности обособленное подразделение юридического лица в 2020 году ежемесячно предоставляет документы:

1. Налоговые декларации, если на подразделение наложена обязанность:
   • уплачивать транспортный налог и налог на имущество организации;
   • перечислять удержанный с заработка сотрудников налог на их доходы.
2. Форму по КНД 1151111, утв. Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, об уплате страховых взносов в ФНС.
3. Бланк 4-ФСС, утв. приказом ФСС от 26.09.2016 № 381, для отчета перед Фондом социального страхования о выплате взносов на страхование риска профессиональных травм.
4. Формуляр СЗВ-М, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п, для информирования Пенсионного фонда о взносах на пенсионное страхование работников.
5. Другие документы.

Внутренняя отчетность определяется в соответствии с указанием головной компании. Она включает передачу бухгалтерской документации, сведений о выполнении планов и т. д., что значит для обособленного подразделения организации появление необходимости составлять дополнительные отчеты в установленных в организации формах.

***

Итак, обособленное структурное подразделение юридического лица — это часть фирмы, которая отделена территориально и административно с целью осуществления деятельности, аналогичной направлению работы головной компании, а при необходимости также представления ее интересов. Помимо выделяемых в гражданском праве филиалов и представительств как видов обособленных подразделений, налоговые органы для исполнения НК РФ и иных актов о налогообложении могут признавать обособленными подразделениями территориально выделенные части юридического лица, если в них оборудованы стационарные рабочие места. Их регистрировать проще, достаточно передать специальную форму в налоговую. 

Еще больше материалов по теме в рубрике: «Бизнес». 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и  ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.

Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.

В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.

Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.

Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.

Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации?».

Специфика налогового учета при наличии обособленных подразделений

УСН

Вопреки распространенному заблуждению регистрация обособленного подразделения не препятствует применению УСН. УСН нельзя применять только если у вас есть филиал (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), то есть обособленное подразделение, которое названо филиалом в ЕГРЮЛ (письмо ФНС от 02.06.2008 N ЧД-6-6/396@).

При наличии других ОП, в т.ч. представительств, организация может применять УСН.

Регистрация обособленных подразделений влечет за собой изменение специфики учета и порядка уплаты налогов и сборов: вся сумма налога уплачивается по месту нахождения головной организации.

НДФЛ

Налоговый кодекс требует платить НДФЛ в инспекцию каждого филиала (п. 7 ст. 226 НК РФ) с доходов, полученных физическими лицами от указанного обособленного подразделения. Кроме того, в инспекцию обособленного подразделение необходимо будет сдавать справки о доходах, а также  расчет 6-НДФЛ по доходам работников подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По месту нахождения самой организации по-прежнему уплачивается НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от головного подразделения Организации.

Если компания заплатит налог в одну налоговую, инспекторы не вправе начислять пени и штрафы (письмо Минфина России от 10.10.14 № 03-04-06/51010). Но на практике они это делают и отменить доначисления удается только в суде, (см., например, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.12.14 № Ф04-12919/2014).

Если компания сдает расчет 6-НДФЛ за всех работников в головной офис, налоговый орган может заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ) и оштрафовать на 200 рублей за каждую несданную справку или расчет 6-НДФЛ (ст. 126 НК РФ).

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС

Взносы по месту нахождения обособленного подразделения уплачиваются с выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ПФР и ФСС. По остальным работникам с выплат работникам головного подразделения и тех обособленных подразделений, которые не состоят на учете в ПФР и ФСС уплачивается по месту нахождения самой организации. Напоминаем, как уже было отмечено ранее, если созданное подразделение выделено на отдельный баланс, самостоятельно начисляет выплаты в пользу физических лиц и имеет расчетный счет, то его необходимо поставить на учет в ПФР И ФСС. По остальным обособленным подразделением специфики учета и уплаты страховых взносов не возникает.

Налог на прибыль

По месту нахождения самой головной организации уплачивается:

• в федеральный бюджет;
• в региональный бюджет в части, приходящейся на головное подразделение.

В региональный бюджет в части, приходящейся на обособленное подразделение пропорционально доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Для расчета используют следующие показатели (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ):

1. среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (далее — трудовой показатель).
2. остаточную стоимость амортизируемого имущества (далее — имущественный показатель).

Какой показатель из этих двух применять, организация вправе решать сама. При этом выбранный показатель закрепляется в учетной политике и в течение налогового периода не меняется (абз. 4 п. 2 ст. 288, абз. 5, 6 ст. 313 НК РФ);

Эти показатели надо определять как по организации в целом, так и по каждому обособленному подразделению.

Доля прибыли каждого обособленного подразделения (головной организации) рассчитывается по следующей формуле:

НДС

Наличие обособленного подразделения не влияет на порядок исчисления и уплаты налога. Весь налог уплачивается по месту нахождения головной организации.

Налог на имущество

Налог на имущество по недвижимости, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, уплачивается по месту нахождения недвижимости.

Налог на имущество по движимому имуществу уплачивается по месту нахождения обособленного подразделению стоимости основных средств, которые числятся на балансе обособленного подразделения. По головному подразделению соответственно в приходящейся на него части.

Транспортный налог

Уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения по автомобилям, зарегистрированным на обособленное подразделение. По месту нахождения самой организации с автомобилей, зарегистрированных на саму организацию (на головное подразделение).

Виды обособленных подразделений

Законодательство явно выделяет два вида обособленных подразделений — представительство и филиал, но не ограничивает их только этими видами (ст. 55 ГК РФ, ст. 11 НК РФ). Соответственно, вы можете открыть подразделение, не являющееся ни филиалом, ни представительством.

Разделять эти понятия необходимо для выбора системы налогообложения. Законодательство (п. 3 ст. 346.13 НК РФ) запрещает организациям, имеющим филиалы и представительства, использовать упрощённую налоговую систему. Но на всех, у кого открыто обособленное подразделение, закон не распространяется.

Представительство

Представительство организации — обособленное подразделение, располагающееся вне места нахождения юридического лица и организованное для защиты и представления его интересов (ст. 55 ГК РФ).

Представительство может использовать в работе бренд компании, но не может вести коммерческую деятельность от имени юрлица

Из определения становится понятно, что представительство лишь защищает интересы организации, но не выполняет её функции.

Факторы, отличающие представительство от самостоятельного юрлица:

• заключает сделки от имени головной компании;
• передаёт полномочия руководителю по доверенности, составленной генеральным директором компании, но он сам вправе передать полномочия другому лицу на основании и по правилам ст. 187 ГК РФ;
• нуждается в регистрации как часть юрлица в налоговой по месту нахождения;
• не несёт ответственности по обязательствам компании;
• вправе иметь расчётный счёт и имущество, выделенное компанией, на отдельном балансе;
• не имеет права собственности на имущество и финансы юрлица, а только право распоряжаться ими;
• имеет запись о функции представительства в учредительных документах организации (ст. 5 ФЗ «Об ООО», ст. 5 ФЗ «Об АО»).

Филиал

Филиал — обособленное подразделение фирмы, располагающееся за пределами места её нахождения и ведущее деятельность от её имени, в том числе выполняющее функции представительства (ст. 55 ГК РФ).

Филиал ведёт деятельность, аналогичную деятельности головной фирмы, но на другой территории

Критерии, отличающие филиал от самостоятельного юридического лица:

• сведения о подразделении занесены в устав компании и единый реестр юрлиц;
• руководитель филиала работает по доверенности;
• за его деятельность судебную и финансовую ответственность несёт головная компания;
• филиал может принимать на баланс средства и имущество головной организации, иметь собственный расчётный счёт.

Главное отличие филиала от представительства — он не только защищает интересы компании, но и ведёт деятельность от её имени. Судебная практика показывает, что для признания обособленного подразделения филиалом или представительством оно должно обладать не каким-то одним, а всеми их признаками, прописанными в ст. 55 ГК РФ.

Таблица: сравнение филиала с представительством и подразделением

Критерий	Представительство	Филиал	Подразделение
Функции	Защищает интересы компании	Выполняет функции компании	Сотрудники работают на стационарных местах
Может ли совершать коммерческие операции от имени фирмы	Нет	Да	Не может, с подразделением ведутся только трудовые отношения
Нужно ли уведомлять налоговую о создании ОП	Да, в месячный срок от создания ОП — форма Р13002; по месту регистрации головной компании	Да, в месячный срок от создания ОП — форма Р13002; по месту регистрации головной компании	В течение месяца со дня создания — составить сообщение формы С 09–3-1; по месту регистрации головной компании
Нужно ли вносить изменения в устав и ЕГРЮЛ при регистрации ОП	Да	Да	Нет
Может ли самостоятельно вести бухучет	Да	Да	Нет
Может ли открыть расчётный счёт в банке	Да, на имя главной компании	Да, на имя главной компании	Нет

Открытие представительства ООО в другом городе

Еще один вариант создания обособленного подразделения — регистрация представительства ООО. Такой вариант актуален в том случае, если руководство организации не планирует вести в другом городе производственную или коммерческую деятельность.

Порядок создания представительства практически не отличается от порядка регистрации филиала. Для открытия представительства ООО в другом городе необходимо:

• провести собрание участников общества для решения вопроса об открытии представительства;
• составить положение о представительстве;
• внести в устав организации сведения о представительстве;
• провести собрание участников ООО с целью утвердить положение о представительстве и изменения в уставе компании;
• зарегистрировать изменения в уставе в налоговой инспекции;
• назначить директора представительства.

Регистрация в ПФР и ФСС также проходит автоматически, как и регистрация филиала ООО. Через представительство ООО не сможет осуществлять никакие фактические действия: производство продукции, продажу товаров, оказание услуг. Закон не предусматривает штрафные санкции за нарушение этого правила. Тем не менее руководству юридического лица следует помнить: главная функция обособленного подразделения — представление интересов ООО в другом городе.

Надо – не надо: не гадайте на ромашке

Если сомневаетесь, нужно ли открывать ОП или нет, скорее всего, ответ – да, нужно

Обратите внимание, что ни НК, ни ГК не содержат каких-либо ограничений по количеству сотрудников обособленного подразделения, а также отсутствию во внутренних документах распоряжения на его создание

Существуют сложные ситуации, когда и правда непросто понять: возникает ОП или нет:

1. Нанимаем сотрудника в другом городе для оказания услуг или выполнения работ на территории клиентов (заказчиков). Допустим, компания оказывает клининговые услуги в другом городе, нанимает уборщиц. В этом случае не возникает обособленного подразделения, ведь нет стационарных рабочих мест. Аналогичный подход применяется к ситуации, когда рабочий (электрик, отделочник) выезжает к заказчику на объект. В зависимости от должности и рода занятий сотрудника оформляют как обычным трудовым договором, так и договором о надомной или дистанционной работе.

Обратите внимание! Надомники и дистанционные сотрудники однозначно не имеют подконтрольных работодателю рабочих мест. Пример №1: стройплощадка, куда направлены рабочие, оборудована бытовками, принадлежащими организации, инструменты рабочим выдает работодатель, он же контролирует ход работ – есть ОП

Производятся строительные работы. Здесь нужно рассматривать каждую конкретную ситуацию индивидуально.

Пример №1: стройплощадка, куда направлены рабочие, оборудована бытовками, принадлежащими организации, инструменты рабочим выдает работодатель, он же контролирует ход работ – есть ОП.

Пример №2: рабочие приезжают ежедневно на стройплощадку из дома, за безопасностью на объекте следит не работодатель (субподрядчик), а генподрядчик, он же контролирует ход строительства. Исходя из определения рабочих мест (ст. 209 ТК) их в данном случае нет, поскольку стройка неподконтрольна работодателю.

Надо отметить, что в большинстве случаев налоговые органы независимо от обстоятельств считают, что стройплощадка требует создания обособленного подразделения.

Выполняются дорожные работы. В данном случае ФНС считает, что ОП создавать не нужно. Работы ведутся «в поле», ни о каком стационарном месте речи не идет.
Арендуется или приобретается складское помещение. Это один из частых предметов споров. На складе присутствуют постоянные сотрудники: кладовщик, сторож, грузчики, значит, однозначно потребуется зарегистрировать ОП.

А если это просто помещение, куда привозят, сгружают товар или материалы, а забирают их при необходимости приезжающие водители и экспедиторы? Несмотря на то что сотрудники не находятся постоянно на складе, считается, что рабочие места есть, а время нахождения на них не имеет значение.

Кстати! Подобный подход справедлив в ситуации, если организация сняла или купила офис, но сотрудник использует его эпизодически.

Помещения в одном и том же здании. Компания снимает кабинет в бизнес-центре и решает открыть на другом этаже кафе. С одной стороны оба помещения находятся в одном здании и, естественно, относятся к одной налоговой, поэтому логично предположить, что в открытии ОП нет нужды. Судьи подтверждают эту точку зрения, поскольку считают одним из признаков территориальной обособленности отнесение к отличной от головного предприятия налоговой инспекции. С другой, налоговые органы не всегда согласны с арбитражной практикой. Их – даже если фактически юридический адрес организации и кафе отличается незначительно, например, номером помещения, то формально такое отличие уже причина для регистрации обособки. Вывод сделан из определения ОП в статье 11 НК, понятий, установленных статьей 55 ГК РФ и определения места нахождения юридического лица (по пункту 2 статьи 54 ГК это место государственной регистрации). Придется либо обращаться за разъяснениями в ФНС, либо действовать на свой страх и риск.
Сотрудник работает в режиме коворкинга. Популярный способ работы вне дома. Обычно к нему прибегают фрилансеры. Смысл в том, чтобы заниматься какой-то деятельностью в помещении, где собираются такие же «свободные художники», возможно, в процессе обмениваться мнениями, достижениями и опытом или просто работать в спокойной обстановке. Представим, что для работника арендуется место по договору коворкинга, равноценно ли это аренде офиса, требуется ли организовать ОП? На самом деле этот вариант подразумевает краткосрочную аренду, обычно на несколько часов в день, а работодатель не может контролировать такое рабочее место. Значит, признать его стационарным нельзя и создание обособленного подразделения не требуется.

После того как компания определилась с созданием ОП, нужно подготовить документы, регламентирующие его деятельность, и зарегистрировать в ИФНС.

Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН

Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено). Разумеется, возникает вопрос — как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на УСН? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:

1. Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.
2. Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала. То есть, из этих положений тоже неясно, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.
3. Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть какими-то иными, кроме филиала и представительства.

В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:

• представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
• филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;
• представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.

Мы не случайно так подробно разбираемся в этом вопросе, потому что несоответствие этим требованиям (иногда неявное) может лишить организацию возможности работать на УСН, причем неожиданно. Например, руководитель считает, что созданное обособленное подразделение не является филиалом, поэтому организация продолжает работать на упрощенной системе, хотя уже не имеет на это права.

В таких случаях организация будет признана работающей на общей системе налогообложения с начала того квартала, в котором было создано обособленное подразделение, имеющее признаки филиала.  А потеря права на упрощенку ведет к необходимости начислить все налоги общего режима: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, и именно с последним может возникнуть больше всего проблем. НДС надо начислить со стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал, а если покупатель или заказчик откажутся его доплачивать, то налог придется платить за счет собственных средств.