Налоговый период в платежном поручении, или как заполнить поле 107

К чему ведут ошибки оформления и как их избежать

Если одно из полей расчетного документа по налогам и сборам заполнено неверно, существует риск неисполнения налогового обязательства. Даже если все банковские реквизиты заполнены верно, средства не зачислятся по назначению в установленный срок. Это влечет за собой начисление пени (не штрафов).

Чтобы платежное поручение в поле 106 (основание платежа) заполнялось верно, рекомендуется использовать специализированные бухгалтерские программы. Создание новых документов с применением правильного исходника с высокой вероятностью исключит ошибки. Дополнительную проверку на предмет правильности заполнения платежка пройдет в системе дистанционного банковского обслуживания. Если поля 106 и 107 содержат ошибки, расчетные документы будут отклоняться до устранения всех замечаний. >

Когда необходимо заполнять платёжное поручение?

Платёжное поручение – это установленной формы документ, регламентирующий указание держателя счёта произвести безналичные перечисления в пользу получателя денежных средств. Указание направлено банку, в котором обслуживается счёт плательщика. Перевод денежных средств осуществляется с депозитного счёта. Если на счёте по каким-либо причинам отсутствует необходимая денежная сумма, но в договоре между банком и плательщиком предусмотрен овердрафт, то перевод будет осуществлён. Данный документ должен быть составлен и передан банку к исполнению в электронном или бумажном виде.

Платёжными поручениями могут оперировать и физические лица без открытия счёта в банке. При этом распоряжение банку от физического лица может быть составлено в форме заявления, в котором обязательно необходимо указать следующие сведения:

• реквизиты плательщика;
• реквизиты получателя денежных средств;
• реквизиты банков плательщика и получателя;
• сумма денежных средств;
• цель или назначение платежа;
• иные сведения, установленные банком.

На основании распоряжения сотрудник банка формирует платёжное поручение.

При составлении распоряжения банку в электронном виде очень важно правильно указать плательщика, получателя перевода, сумму, цель платежа

Что означает поле 101 в платежном поручении

Документ для безналичных расчетов с бюджетом и прочими контрагентами имеет свои правила заполнения. Каждая его ячейка (поле) оформляется согласно действующим нормативам в зависимости от категории платежа, владельца расчетного счета и непосредственно получателя денежных средств. Основные моменты прописаны в положении Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П.

Поле 101 отведено для закодированного 2-значного обозначения статуса плательщика — отправителя денежных средств. Им может выступать организация, индивидуальный предприниматель, адвокат, глава крестьянского хозяйства, иное физическое лицо. Также заполненное поле призвано обозначать налогового агента, участника внешнеэкономических операций.

Полученные денежные средства заносятся на разные лицевые счета в зависимости от статуса плательщика.

Варианты заполнения поля 101

Правила заполнения статуса плательщика в поле 101 содержатся в приложении 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Основными действующими реквизитами можно считать следующие коды:

• 01 ― налогоплательщик-организация, какое-либо юридическое лицо.
• 02 ― налоговый агент. Этот статус наиболее часто встречается при оплате НДФЛ за наемных работников, НДС при заключенных договорах аренды с муниципальными организациями.
• 08 ― этот код используют предприятия и прочие физлица, уплачивающие страховые взносы за наемных работников.
• 09, 10, 11, 12 —самозанятые лица (ИП, нотариусы, адвокаты, фермеры), уплачивающие налоги за себя.
• 13 ― налогоплательщики ― прочие физические лица.

Поле 101 платежного поручения в 2020 году подлежит заполнению не в каждом случае перечисления денежных средств. Наличие статуса плательщика указывает на получателя платежа как субъекта, на счетах которого аккумулируются налоги, взносы и прочие поступления. Банки в таких случаях обязаны проследить, чтобы последующие ячейки 102–110 также были заполнены. При отсутствии необходимых данных проставляется 0. Наличие пустого поля не допускается. Исключением здесь является поле 110, которое можно не заполнять вообще.

Коды 15 и 20 используют кредитные организации или их филиалы, платежные агенты, которые переводят денежные средства за физических лиц на основании общего реестра или по каждому в отдельности.

Код 24 указывают физлица, осуществляющие выплаты страховых взносов или иных платежей в бюджет.

Таким образом, если субъект предпринимательской деятельности перечисляет в ФСС страховые взносы на травматизм за своих наемных работников, статус плательщика указывается с кодом 08 независимо от того, является он организацией или ИП.

Пример 1

Какой код следует прописать в поле 101 при перечислении НДФЛ? Использовать статус 01, указывающий на плательщика — юридическое лицо, неверно. В этом случае при перечислении денежных средств налоговыми агентами за своих работников необходимо проставить 02. Уплачивающие налог на доходы предприниматели используют значение кода 09. Перечисляющие НДФЛ нотариусы ― код 10, адвокаты ― код 11. Прочие физические лица, которые уплачивают налог, образовавшийся в результате оказания разовых услуг, проставляют в поле статуса код 13.

Пример 2

Какой статус плательщика проставляется при оплате земельного налога?

Поле 101 заполняется в зависимости от владельца земельного участка. Для организаций статус плательщика равен 01. Предприниматели, использующие участки в своей деятельности, связанной с получением прибыли, проставляют код 09. Налог на землю в случаях, когда владельцами являются прочие физические лица, уплачивается с кодом 13.

С ноября 2016 года в силу вступило правило о том, что уплата налога возможна третьим лицом. Заполнение платежного документа в этом случае имеет свои особенности.

Ошибки при заполнении поля 101 в платежке

Неверно указанный код статуса плательщика приводит к возможной недоимке по налогам и взносам, начислению пеней, штрафов, разногласиям с контролирующими органами.

Самой распространенной ошибкой в использовании статуса плательщика можно считать перечисление НДФЛ за наемных работников с указанием в поле 101 кода 01 — как организации. Это неверно, так как в данном случае субъект выступает в качестве налогового агента. Правильным будет статус плательщика с кодом 02. То же самое касается и случаев перечисления НДС при аренде за муниципальные учреждения, когда организация выступает в качестве налогового агента.

Что указывать

Итак, для каждого вида периодичности предусмотрен свой, индивидуальный год. Определим, как в платежке указать налоговый период (год, квартал, полугодие и месяц):

1. Ежемесячные налоговые расчеты, к примеру, НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ) и прочие. В таком случае в поле 107 укажите: «МС.ХХ.ГГГГ», где «МС» — это постоянное значение, «ХХ» — цифровое обозначение календарного месяца (от 01 до 12), «ГГГГ» — это в платежке налоговый период — год. Допустим, чтобы бюджетному учреждению заплатить взносы на обязательное пенсионное обеспечение за сентябрь, в поле укажите: «МС.09.2019».
2. Ежеквартальная уплата. В таком случае код принимает значение «КВ.ХХ.ГГГГ», где «КВ» — постоянная, «ХХ» — это кварталы по порядку от 01 до 04. Например, чтобы оплатить НДС на 3 квартал 2020 года, в платежке укажите «КВ.03.2019».
3. Полугодовая оплата. При таком варианте расчетов с бюджетом в поле 107 указывается код «ПЛ.ХХ.ГГГГ». Расшифровка аналогичная: «ПЛ» — это постоянное значение, «ХХ» — определяет полугодие — для первого — 01, для второго — 02. Например, бюджетники на ЕСХН оплачивают налог за первое полугодие, в платежном поручении указываем: «ПЛ.01.2019».
4. Как указать в платежке годовой платеж? Для ежегодных перечислений значения имеют следующий формат: «ГД.00.ГГГГ», где «ГД» — это постоянное обозначение. Например, учреждение оплачивает транспортный налог один раз в год, за 2020 г. реквизит «ГД.00.2019».

Порядок заполнения платежного поручения

Содержание платежного поручения и его форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом. Документом, регламентирующим порядок заполнения полей платежных поручений, является приказ Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, в котором подробно описывается алгоритм заполнения каждого поля.

Образцы заполнения платежек по разным видам налогов вы можете найти в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к образцам от экспертов.

О том, какие реквизиты являются для платежного поручения основными, читайте в статье «Основные реквизиты платежного поручения». А о том, как перечень заполняемых реквизитов зависит от того, для кого предназначены перечисляемые средства, читайте здесь.

Если у вас остались вопросы по заполнению платежек, задавайте их на нашем форуме. Например, узнать, как заполняют платежное поручение по штрафу можно на ветке.

Какие платежки принимают банки?

Не только налоговые агенты путаются с методом заполнения поля 110, но и у банковских работников нет четких инструкций, какие платежки принимать. Некоторые сотрудники проводят платежи по документам, в поле 110 которых проставлен «0». Другие, ссылаясь на закон, требуют, чтобы поле оставалось пустым или в нем стоял пробел. А для кого-то разницы не существует.

Чтобы исполнение финансового поручения было осуществлено по всем правилам, а деньги вовремя поступили к получателю, следует подстраиваться под требования, предъявленные к платежным документам и полю 110, установленные обслуживающим предприятие банком.

Как выглядит заполненный пример

Внесение информации по предоставляемой операции производится согласно нескольким правилам:

• все реквизиты прописывают строго в свои ячейки;
• следует употреблять только установленные законом коды;
• информация должна быть проверенной;
• все значения проверяют с отчетной документацией.

В зависимости от того, куда направляется платеж, формируется и поле показателя налогового периода.

Это связано с тем, что для разных ситуаций предполагаются свои сроки по уплате сборов. В налоговой инстанции существуют определенные требования относительно дат.

Основное разделение работает в сфере добровольного внесения оплаты и по требованию госинстанции.

ФНС имеет право составить предписание для налогоплательщика. Тогда формирование записей в платежном поручении имеет иной формат.

Отражает ситуацию в поле 107 платежного поручения в 2020 году образец платежей за квартал:

По налогам

Для того, чтобы прописать позиции в данном случае, используется налоговое законодательство. В годовом платеже действует несколько сроков для внесения средств.

В поле 107 следует указывать именно эти даты. За пример можно взять ситуацию с НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и ОСН за себя.

Эти лица не выступают налоговыми агентами и для них требуется перечисление финансов итогового значения не позже 15 июля того года, который следует за отчетным.

В то же время существуют и авансовые платежи. Проводки по ним совершают каждое 15 число месяца. В данном случае государство устанавливает конкретные даты.

Их и следует прописывать в платежном поручении. Формат для аванса за месяцы с января по июнь будет такой — 16.07.2018.

Совсем другие позиции прописывают в документе при отсутствии в законе указания на конкретизацию даты.

Такие позиции существуют в условиях, когда организация или ИП выступает плательщиком НДФЛ в статусе налогового агента.

В поручении для внесения такой суммы прописывают значение в порядке МС.ХХ.ГГГГ. В нормативно-правовом поле ограничений по какой-либо дате нет.

Для агентских НДФЛ не прописаны положения по крайнему сроку в плане даты как у плательщиков “за себя”. Потому для них уплачивать средства можно в любой день в течение указанного месяца.

Вместо ХХ прописывают цифру месяца, в котором проведена платежка. К примеру, в условиях необходимости внести сведения по уплате налога с заработной платы за апрель, проставляют — МС.04.2018.

Образец в данном случае выглядит так:

Фото: поле 107 по налогам в платежном поручении

Позиции Федеральной налоговой службы прописаны в соответствующем разъяснении — в Письме ФНС №ЗН-4-1/12498@.

Еще с 2016 года все позиции относительно заполнения 107 поля даны в данном документе и соответствуют указанным нормам.

Важно учитывать особенности платежей, которые проводятся в разные инстанции. Так, для страховых сборов характерно их направление в ФНС

Тогда формат сохраняется и применяется та же система, что для агентских платежей по НДФЛ.

В то же время, для позиций по линии Фонда социального страхования информацию прописывают иначе.

В этом поле не указывают никаких дат и нужно внести просто значение 0. ФСС на 2020 год принимает платежи по взносам “на травматизм”.

По требованию

Для данного значения проставление даты совершенно стандартно. К внесению информации выдвигаются обычные требования.

Все форматы сохраняются и данные прописывают в том же 107 поле. Единственное, что нужно понимать — какие именно цифры следует размещать в поручении.

Законодательством оговаривается необходимость придерживаться предписания. Если компания получила такой документ и ФНС выдвигает требования по уплате суммы, его позиции и учитываются в ПП.

Для поля 107 в данном случае применяется та дата, которая прописана в сроках документа требования.

Если в бумаге говорится о 16 мая, то вносят данные так — 16.05.2018. Других норм на 2020 год по заполнению этой части документа не предусмотрено.

Видео: инструкция по заполнению

Примеры заполнения поля 109

Разберем несколько примеров заполнения поля 109 «Дата документа».

Пример 1

Организация уплачивает текущий платеж по налогу на прибыль. Дата подписания декларации, представленной в налоговый орган, — 27.03.2021. Тогда поле 106 «Основание платежа» имеет значение ТП, следовательно, в поле 109 будет указано: 27.03.2021.

Смотрите образец платежки по налогу на прибыль.

Пример 2

Организация самостоятельно выявила недоплату по налогу на имущество за 2020 год и перечисляет его. При этом поле 106 должно иметь значение ЗД, а поле 109 — 0.

КБК по налогу на имущество ищите здесь.

Пример 3

Организация уплачивает налог по требованию налогового органа от 22.12.2020. В поле 106 указано значение ТР, а в поле 109 — дата выставленного требования: 22.12.2020. Однако с 01.01.2021 для данной ситуации нужно указывать назначение ЗД (назначение ТР — отменяется).

О порядке выставления налоговиками требования можно узнать из подборки материалов этой рубрики.

Пример 4

Организация уплачивает авансовый платеж по земельному налогу. В поле 106 «Основание платежа» нет никаких значений, в поле 109 будет указан 0.

О том, как правильно заполнить платежное поручение на уплату земельного налога, см. в статье «Платежное поручение на уплату земельного налога (образец)».

Заполнение реквизита «107» в платежке на уплату НДФЛ с зарплаты

НДФЛ с зарплаты перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса).

По общему правилу датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который этот доход ему был начислен, например, 31 декабря, 31 января, 28 (29) февраля и т. д.

Поскольку НДФЛ с зарплаты перечисляется ежемесячно, то первые два знака, указываемые в поле «107» платежного поручения, должны иметь значение «МС».

При уплате НДФЛ с ежемесячных доходов, например с зарплаты, в поле «107» нужно указывать номер месяца.

Поле 107 заполняйте в формате «МС.НН.ГГГГ», где НН — порядковый номер месяца, ГГГГ — календарный год.

Например, если перечисляете НДФЛ с зарплаты за декабрь, в поле «107» укажите «МС.12.2020».

Так поле заполняется независимо от того, когда будет выплачена сотруднику заработная плата – в декабре 2021 года или в январе 2021 года.

Коронавирус переносит сроки уплаты налогов: как заполнять поле 107 в платежке

Правила заполнения платежки по НДФЛ

Что это такое

Платежным поручением считается особый тип распорядительной документации, основываясь на которой, Сберегательный банк или иное кредитное учреждение переводит денежные средства с расчётного счёта клиента по заданным реквизитам. Отчетные бумаги заполняет бухгалтер компании или сотрудник СБ РФ.

Финансовая организация принимает поручения двух видов:

• Бумажный. Документ создается в формате Word, затем печатается на листе формата А4;
• Электронный. Подобный экземпляр распорядительной бумаги создают на дистанционных интернет-ресурсах, например, в Сбербанк Бизнес Онлайн.

Поручения бывают одноразовые или носят регулярный характер. В первом варианте платежка после проведения транзакции считается недействительной. Во втором – проводится постоянное перечисление средств с депозита клиента через определенный временной промежуток.

В платежном поручении обязательной для заполнения является поле 107. Также необходимо указать расчётный период, за который идет перечисление страховых взносов или погашение долга перед ИФНС.

Налоговый период для иностранных организаций-резидентов

Если организация признала себя налоговым резидентом России и подала соответствующее заявление в начале календарного года, первым периодом, который надо указать в платежном поручении, является срок от даты становления резидентом до конца этого года. Если заявление о признании налоговым резидентом было подано в декабре, то налоговый период в этом случае начнется со следующего года и завершится в его последний календарный день.

При необходимости организация-резидент имеет право подать запрос на продление срока выплат. Для этого необходимо подать соответствующее прошение до 31 марта следующего года после истекшего периода. При этом на уполномоченного инспектора оформляется доверенность. Если, например, перечисление требуемой суммы грозит банкротством компании, то следует подать прошение о продлении срока уплаты или о начислениях частями. Однако в этом случае стоит учитывать, что сумма выплат будет возрастать из-за процентов. Если в налоговой откажут в предоставлении подобных льгот, надо будет выплатить сразу всю сумму.

Значение поля 108 при налоговых платежах

Значение поля 108 зависит от основания платежа. Если погашается текущая задолженность по налогам (страховым сборам) или речь идет о добровольной уплате недоимки, в поле 108 платежного поручения следует поставить значение 0. В этом случае основание платежа (ТП или ЗД) указывается в поле 106.

О том, какие изменения в реквизитах платежного поручения на уплату налогов произошли в 2021 году, в том числе в поле 106, мы рассказали здесь. Кроме того изменились реквизиты Казначеств: № счета, наименование банка, а в поле 15 теперь нужно указывать номер банковского счета, который входит в состав ЕКС. Эти изменения действуют с 01.05.2021 года. Период с 01.01.2021 по 30.04.2021 — переходный, т.е. банки будут принимать платежки как со старыми, так и с новыми реквизитами.

Но в некоторых случаях при перечислении денег в бюджет поле 108 следует заполнить, указав в нем номер документа – основания платежа. Для этого необходимо наличие документа, который обязывает налогоплательщика погасить задолженность на основании вынесенных решений налоговых или судебных органов. Номеру документа должен соответствовать один из следующих кодов, проставленных в поле 106:

1. ТР. Означает выставленное требование налоговых органов. При обнаружении недоимки инспекция вправе прислать налогоплательщику документ с указанием вида налога или страхового взноса и суммы на перечисление. Срок погашения задолженности указывается в требовании.
2. РС. Погашение задолженности в рассрочку. В соответствии с п. 3 ст. 61 НК РФ налогоплательщики, не имеющие возможность погасить задолженность перед бюджетом вовремя, могут получить рассрочку. Налоговый орган может выдать разрешение, позволяющее вносить требуемый платеж равномерно в течение года. Но для этого необходимо привести веские основания (ущерб, полученный в результате стихийного бедствия, сезонный характер работ) с подтверждающими документами. Кроме того, придется оплатить проценты на сумму задолженности, не погашенной в установленный срок (п. 2 ст. 61 НК РФ).

О нюансах получения рассрочки читайте здесь.

1. ОТ. Номер решения об отсрочке текущего платежа, принятого налоговым органом. В некоторых обстоятельствах субъекты не имеют возможности уплатить сумму начисленного налога полностью в срок. В таком случае можно обратиться в инспекцию с заявлением об отсрочке платежа. Налоговые органы обязаны принять соответствующее решение не позднее 30 дней.
2. РТ. Указывается номер принятого налоговиками решения о реструктуризации. В случае невозможности погашения организацией задолженности по налогам и пеням она может воспользоваться льготными условиями в соответствии с принятым графиком погашения долговых обязательств.
3. ПБ. Номер дела по вынесенному арбитражным судом решению. Иногда между налогоплательщиками и контролирующими органами возникают споры по поводу правильности начисления и полноты уплаты бюджетных обязательств. Если арбитражный суд согласится с требованиями налоговиков, плательщику придется перечислить недостающие суммы по налогам на основании решения, вынесенного арбитражным судом.
4. ПР. Используется номер решения о приостановлении взыскания при погашении плательщиком этой задолженности.
5. АП. Подразумевается номер акта выездной или камеральной проверки, в результате которой произошло доначисление налогов, пеней и штрафов.
6. АР. Оплата по номеру исполнительного документа, выданного в результате возбужденного дела.

 

С 2015 года в поле 108 указываются также номера следующих документов, на основании которых совершается платеж:

1. ИН. Номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита — еще одного способа изменения установленного срока уплаты по налогам. Помимо отсрочки исполнения платежа, он несет в себе некоторые признаки бюджетного кредитования с последующей уплатой начисленных процентов и основной суммы долга. Период пользования средствами может достигать 10 лет. Часто применяется при начислении налога на прибыль.
2. ТЛ. Проставляется номер определения арбитражного суда, удовлетворяющего заявление о погашении требований к должнику.

Проверьте, правильно ли вы заполнили платежное поручение на уплату налогов. Для этого воспользуйтесь советами от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно переходите к Готовому решению.

Последствия неправильного заполнения поля 107

Неверное заполнение поля 107 «Налоговый период» не приводит к признанию платежа в бюджет неперечисленным. Следовательно, плательщик может уточнить платеж при условии самостоятельного обнаружения ошибки (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Для уточнения платежа необходимо подать в ИФНС заявление о допущенной ошибке, составленное в произвольной форме, и приложить к нему копию платежного поручения. При необходимости проводится совместная сверка уплаченных налогов, по итогам которой составляется акт. На основании этого акта и письменного заявления о допущенной ошибке налоговым органом принимается решение об уточнении платежа.

Используем виды платежей в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим, как реализован и для чего используется механизм учета расчетов по налогу на прибыль организаций.

Для учета налога на прибыль организации в типовом плане счетов предусмотрен субсчет 68.04 «Налог на прибыль». К нему открыт счет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом», который обобщает информацию о расчетах организации с бюджетом по налогу на прибыль.

По кредиту этого счета отражается начисление сумм налога, а его фактическая уплата в бюджет – по дебету. На нем фиксируются не только операции начисления и уплаты налога, а также суммы налога, относящиеся к предыдущим отчетным периодам, штрафы и пени по налогу. Программа позволяет вести учет разных видов расчетов отдельно друг от друга, при помощи набора аналитических субконто.

На счете 68.04.1 учет ведется по аналитике: «Виды платежей в бюджеты (фонды)» и «Уровни бюджетов».

Уровней бюджета, в которые уплачивается налог только два: федеральный и региональный. А для видов платежей в программе предусмотрен справочник, содержащий предопределенные элементы и не требующий никаких дополнительных настроек.

Для налога на прибыль могут быть выбраны значения, которые представлены в таблице 1.Таблица 1. Значения платежей по налогу на прибыль

Вид платежа	Применение
Налог (взносы): начислено / уплачено	Применяется в операциях начисления и уплаты налога на прибыль. В программе начисление налога производится автоматически, в процессе закрытия месяца. Регламентная операция по расчету налога на прибыль выполняется ежемесячно. В случае, если в текущем налоговом периоде были обнаружены ошибки в декларации, пользователю следует вносить исправления в налоговую базу. При этом сам налог править не нужно, поскольку он будет пересчитан программой автоматически. Отсюда следует, что данный вид платежа не предназначен для использования в операциях, введенных вручную.
Налог (взносы): доначислено / уплачено (самостоятельно)	Используется для самостоятельного доначисления пользователями налога на прибыль в программе. Вид платежа используется в случаях, когда организацией были обнаружены ошибки в отчетности прошлых отчетных периодов и в результате часть налога была недоплачена. Проводки по доначислению сумм налога вносятся пользователями с помощью операции, введенной вручную.
Налог (взносы): доначислено / уплачено (по акту проверки)	Предназначен для доначисления сумм налога в тех случаях, когда ошибки в учете были обнаружены в ходе выездной или камеральной проверки. Проводки по доначислению сумм налога также вносятся пользователями с помощью операции, введенной вручную.
Штраф: начислено / уплачено	Применяется для начисления штрафов, наложенных на организацию в результате проверки. Проводки по начислению штрафных санкций вносятся при помощи операции, введенной вручную.
Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно)	В случае несвоевременной уплаты налога в бюджет организациям необходимо самостоятельно исчислить и уплатить пени. Для этого и используется данный вид платежа. Операции по начислению пени пользователь вносит с помощью операции, введенной вручную.
Пени: начислено / уплачено (по акту проверки)	Также применяется для отражения проводок по начислению и уплате пени в программе. Однако этот вид платежа следует использовать, если факт нарушение сроков уплаты выявлено в ходе налоговой проверки. Операции по начислению пени пользователь вносит с помощью операции, введенной вручную.

В оборотно-сальдовой ведомости по счету 68.04.1 пользователь может видеть суммы по каждому из видов платежей отдельно, что позволяет детально анализировать расчеты по налогу на прибыль. При заполнении регламентированной отчетности в программе также используются данные этого вида субконто. Рассмотрим, как это работает.

Пример.

В оборотно-сальдовой ведомости кредитовый оборот по виду платежа «Налог (взносы): начислено / уплачено» совпадает с суммой в строке 180 «Сумма исчисленного налога» Листа 02 Декларации по налогу на прибыль.

А также кредитовый оборот совпадает с суммой текущего налога на прибыль в строке 2410 Отчета о финансовых результатах.

Можно увидеть расшифровку строки 2460 «Прочее» Отчета о финансовых результатах. В эту строку относятся суммы доначисленного налога, а также штрафы и пени.

Представленный пример наглядно иллюстрирует, как использование аналитических субконто счета 68.04.1 влияет на заполнение бухгалтерской и налоговой отчетности

Поэтому при внесении ручных операций, затрагивающих этот счет, необходимо принимать во внимание особенности работы с субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» и следовать описанным выше рекомендациям по их применению

Как заполнить платежку при переводе средств на карту «Мир»

ЦБ РФ разъяснил, что при переводах средств на карты «МИР» по определенным выплатам (в т. ч. по пенсиям, стипендиям, зарплате бюджетников) в реквизите «Код выплат» (110) платежного поручения указывается «1».

Значения реквизитов «Банк получателя» (13), «БИК» (14), «Счет №» (15), «Счет №» (17) указываются в соответствии с правилами перевода денежных средств.

Как в платежке отразить выплату за счет средств бюджета

Центробанк не так давно установил новые требования к заполнению платежных поручений. Теперь в них должно быть заполнено поле 110, в котором нужно указывать код выплаты при перечислении бюджетных средств в пользу физических лиц.

Платежное поручение содержит распоряжение плательщика банку или органу казначейства о перечислении денежных средств с его расчетного или лицевого счета на счет получателя.

Форма бланка платежного поручения утверждена Положением Банка России 19.06.2012 № 383-П (в ред. от 11.10.2018) (далее – Положение № 383-П). Правила заполнения его реквизитов, а также основная информация о расчетах указаны в Приказе Минфина от 12.11.2013 № 107н (в ред. 05.04.2017).

Как заполнить поле 110

Итак, Указанием Банка России от 5 июля 2021 г. № 4449-У были внесены поправки в Положение № 383-П . Это было необходимо для того, чтобы банкиры могли отслеживать исполнение требования Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» о безналичных выплатах за счет бюджета только на карты «Мир».

То есть при переводе денежных средств в пользу физических лиц за счет бюджетных средств отправители должны заполнять поле 110 платежного поручения. Оно располагается в одном блоке полей, которые заполняют при перечислении средств в бюджетную систему, до информации о назначении платежа. Это поля 104 – 110.

Так, в поле 104 прописываем КБК в соответствии с Приказом Минфина № 132н от 08.06.2018.

При уплате налогов в поле 105 ставят нужные коды ОКТМО. В поле 106 – «Основание платежа». В поле 107 указывают период, в котором у работника возник облагаемый доход. Например, при перечислении НДФЛ здесь надо указать месяц, на который приходится день выплаты («МС.07.2019», «КВ.02.2019», «ПЛ.02.2019», «ГД.00.2019», «04.09.2019»).

Номер требования или другого документа, на основании которого проводим платеж, указываем в поле 108 с кратким пояснением вида документа (ТР – требование, РС – решение о рассрочке и т. д.), в поле 109 ставим дату этого документа.

Что же касается поля 110 («Код выплат»), то вы помните, что до внесения изменений это поле считалось «информативным» и заполнять его было не обязательно, за исключением случаев перечисления сборов за 2014 и более ранние периоды.

Но вот теперь и этому полю нашли применение.

ЦБ РФ разъяснил, что при переводах средств на карты «Мир» по определенным выплатам в реквизите 110 платежного поручения указывается код «1». Это касается пенсий, стипендий, зарплаты бюджетников.

Как это работает

Если код «1» в поле 110 заполнен, то это является указанием банку получателя на то, что у владельца счета должна быть эмитированная платежная карта «Мир». Если выяснится, что у получателя к банковскому счету прикреплена карта «Мир», банк должен зачислить ему сумму выплаты.

Если же карты «Мир» у получателя нет, то банк отражает сумму выплаты на счете по учету сумм невыясненного назначения. После этого банк должен не позднее следующего операционного дня направить получателю средств уведомление с предложением в срок не позднее 10 рабочих дней явиться и получить сумму выплаты наличными деньгами. Вместе с тем получатель может представить банку распоряжение о зачислении суммы выплаты на банковский счет, предусматривающий осуществление операций с использованием карты «Мир».

Если в течение этих 10 дней гражданин не получит свои деньги или не предоставит распоряжение о их зачислении на другой подходящий счет, то банк должен их вернуть плательщику.

Заметим, что при обычных перечислениях, за счет собственных средств организации, поле 110 заполнять не нужно.