Отгружена покупателям готовая продукция
Содержание:
- Бухучет: право собственности к покупателю не перешло
- Счет 43 в бухгалтерском учете. готовая продукция: проводки пример
- Основные проводки
- Раскрытие резервов увеличения объемов реализации
- Как формируются показатели готовой продукции
- Объем СМР
- Определение объема продаж
- Пример учета расчетов с покупателями и заказчиками. Проводки
- Почему это важно?
- Как пишется: “не отгруженный” или “неотгруженный”?
- Бухгалтерские проводки в примерах
- Реализация товаров
Бухучет: право собственности к покупателю не перешло
Отгруженную продукцию учитывайте на счете 45 «Товары отгруженные»:
по фактической себестоимости – если готовую продукцию организация учитывает на счете 43 «Готовая родукция» по фактической себестоимости;
по нормативной себестоимости – если продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной себестоимости, а фактические затраты на ее производство отражаются на счете 40 «Выпуск продукции».
Бухучет отгруженной продукции ведите на основании первичных учетных документов, представленных покупателю (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При передаче (отгрузке) продукции делайте проводку:
Дебет 45 Кредит 43 – передана покупателю готовая продукция.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 43, 45).
Чтобы определить стоимость готовой продукции, которую нужно отразить по кредиту счета 43, используйте один из способов оценки:
по себестоимости каждой единицы запасов;
ФИФО;
по средней себестоимости.
Выбор метода оценки стоимости реализуемой готовой продукции закрепите в учетной политике для целей бухучета. Об этом сказано в пункте 16 ПБУ 5/01, пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и письме Минфина России от 16 ноября 2004 г. № 07-05-14/298.
Если организация, которая отгружает продукцию, является плательщиком НДС, в момент отгрузки (передачи) продукции покупателю начислите НДС (п. 3 ст. 38 НК РФ). Сумму начисленного налога отразите в бухучете так:
Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет по отгруженной продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке.
Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.
После того как право собственности на отгруженную продукцию перейдет к покупателю, в учете отразите выручку от реализации. В этот же момент спишите в расходы стоимость проданной продукции и расходы на продажу (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99, п. 211 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, п. 7 и 9 ПБУ 10/99).
Выручку от реализации отражайте следующим образом.
Если организация продала готовую продукцию за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку:
Дебет 50 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за наличный расчет готовую продукцию.
Если организация продала готовую продукцию за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:
Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за безналичный расчет готовую продукцию.
Порядок отражения в бухучете реализации готовой продукции при оплате банковской картой аналогичен порядку отражения таких операций при продаже товаров. Подробнее об этом см. Как отразить в бухгалтерском учете продажу товаров в розницу.
Стоимость проданной продукции списывайте в расходы в порядке, который зависит от того, как учитывается в организации готовая продукция: по фактической себестоимости или по нормативной.
Если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, ее отразите в расходах такой проводкой:
Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов фактическая себестоимость реализованной готовой продукции.
Если готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости, отразите ее в расходах такой проводкой:
Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов нормативная себестоимость реализованной готовой продукции.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.
О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в учете расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).
Одновременно с признанием выручки и затрат отразите в составе расходов сумму предъявленного покупателю НДС:
Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» – начислен НДС по отгруженной продукции.
Об этом сказано в пунктах 203, 206 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, пунктах 7 и 9 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.
Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.
Готовая продукция, как правило, реализуется в таре. О том, как ее учитывать при реализации продукции, см. Как отразить в учете операции с тарой при реализации собственной продукции.
Счет 43 в бухгалтерском учете. готовая продукция: проводки пример
По кредиту счета 90 отражается сумма, на которую покупателю предъявлены расчетные документы. По дебету счета 90 отражается:
— производственная себестоимость проданной продукции;
— расходы на продажу продукции;
— суммы НДС, акцизов, включаемых в цену продукции;
— суммы общехозяйственных расходов (если учет продукции на складе ведется по сокращенной себестоимости).
Отгрузка продукции в порядке ее продажи оформляется в учете проводками:
Дебет 62,
Кредит 90-1 — на сумму, указанную в расчетных документах, переданных покупателю (выручка от продажи);
Дебет 90-2,
Кредит 43 — на сумму полной себестоимости отгруженной продукции.
Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется на субсчете90-9 «Прибыль / убыток от продаж»:
— если получена прибыль от продажи продукции, то
Дебет 90-9,
Кредит 99.
— если полученубыток от продажи продукции, то
Дебет99,
Кредит 90-9.
Отгруженная продукция, на которую покупателям не предъявлены расчетные документы, не может считаться реализованной и, следовательно, не может быть отражена по счету 90 «Продажи». В этом случае для отражения в учете отгрузки продукции используется счет 45 «Товары отгруженные».
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета товары отгруженные учитываются на счете 45 по фактической производственной или нормативной (плановой) себестоимости. Счет 45 дебетуется со счетами 43, 41 в соответствии с оформленными первичными учетными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных и иных подобных началах.
Принятые на учет по счету 45 суммы списываются в дебет счета 90 при предъявлении покупателям (заказчикам) расчетных документов за отгруженную продукцию либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.
Фактическая себестоимость выпущенной продукции выявляется только в конце отчетного периода. После выявления фактической себестоимости выпущенной продукции появляется возможность определить сумму и процент ее отклонения от стоимости выпущенной продукции по учетным ценам. Процент отклонения необходим для того, чтобы определить фактическую себестоимость реализованной в течение месяца продукции. Методика расчета процента исуммы отклонений фактической себестоимости от учетных цен аналогична методике определения соответствующего отклонения по материалам.
| Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) — прибыль |
| Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) — убыток |
Учет расходов на продажу
Расходы на продажу это коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции.
К расходам на продажу относятся:
• расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;
• расходы по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
• комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другими посредническими организациям;
• расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
• рекламные расходы;
• представительские расходы;
• другие аналогичные по назначению расходы.
Учет расходов ведется на активном счете 44 «Расходы на продажу», которые в зависимости от их вида и порядка осуществления формируются по:
Дебет 44 «Расходы на продажу»,
Кредит 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труды», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», и др.
Списание расходов на продажу на себестоимость отражается:
Дебет 90-2 «Себестоимость продажи»,
Кредит 44 «Расходы на продажу»
Аналитический учет по счету 44 ведется по каждой статье расходов.
⇐ Предыдущая1234567
Основные проводки
Конечное сальдо ОСВ сч.62 отображается в строках баланса. Если остаток по кредиту, т.е. задолженность, образовалась в результате не отгруженного товара, то сумма будет в пассиве баланса. При дебетовом остатке, то это дебиторская задолженность — увеличивает активы предприятия и находится в активе баланса.
Счет 62 соотносится по дебету и кредиту со следующими счетами.
По дебету 62:
- 46 — исполнение незаконченных работ;
- 50 — кассовый расчет наличными;
- 51, 52, 55 — оплата на лицевой счет банка;
- 62 — взаиморасчеты с контрагентами;
- 76 — расчетная процедура с покупателями (дебиторы и кредиторы);
- 90 — выручка от торговли;
- 91 — доходные и расходные операции, не относящиеся к деятельности компании.
По кредиту 62:
- 50 — аванс от покупателей кассовым методом;
- 51, 52, 55 — аванс от покупателей через расчетный счет;
- 60 — расчетные операции с исполнителями;
- 62 — взаиморасчеты с контрагентами;
- 63 — сомнительные долги в резерве;
- 66 — операции по кредитам на короткие сроки;
- 67 — операции по займам и кредитам на длительные сроки;
- 73 — другие расчеты с сотрудниками;
- 76 — расчетная процедура с клиентами (дебиторы и кредиторы);
- 79 — расчеты по внутрипроизводственным операциям.
На практике, для хозяйственного ведения коммерческой деятельности, основными операциями по счету 62 являются:
- Движение расчетов с клиентами-покупателями за отгруженный товар.
- Авансовые расчеты от покупателей.
- Операции с долговыми векселями.
Общие расчетные операции с покупателями
Поставщик ООО «Партнер» заключил с клиентом ООО «Заря» договор на реализацию канцелярских товаров на сумму 21 510 руб., в т.ч. НДС 3281,19 руб. Оплата за товар после отгрузки.
Бухгалтер ООО «Партнер» формирует в бухгалтерском регистре такие проводки:
- Дт 62.01 Кт 90.01 – 21 510, выручка от реализации канцтоваров (основание – товарная накладная);
- Дт 90.02 Кт 41 – 10 000, списание себестоимости канцтоваров на основании калькуляции;
- Дт 90.03 Кт 68 — 3281,19, начислен НДС по товарной накладной;
- Дт 51 Кт 62.01 – 21 510, оплата от заказчика за канцтовары по платежному поручению;
- Дт 90.09 Кт 99 – 8228,81, прибыль от продажи канцтоваров.
Учет полученных авансов
Поставщик ООО «Партнер» 1 июня 2017 года заключил с покупателем ООО «Заря» договор на поставку канцтоваров на сумму 21510 руб., в т.ч. НДС — 3281,19 руб. В договоре прописана предоплата в размере 30% от суммы отгруженной продукции, что составляет 6453 руб., в т.ч. налог 984,36.
Оплата аванса перечислена 2 июня 2017 г. на расчетный счет ООО «Партнер». 7 июня 2017 г. отгружен товар ООО «Заря» на сумму 21 510.
9 июня 2017 г. ООО «Заря» перечислила оставшуюся сумму в размере 15057 руб., в т.ч. налог (НДС) 2296,83 руб. По первичным документам бухгалтер создает следующие проводки:
- Дт 51 Кт 62.02 – 6453 руб., поступление аванса на расчетный счет по платежному поручению;
- Дт 76 Кт 68 — 984,36 (6453 * 18% / 118%) руб., определен НДС от аванса (оформляется счет-фактура на сумму аванса, один экземпляр — покупателю);
- Дт 62.01 Кт 90.01 – отражена выручка 21 510 руб., по товарной накладной;
- Дт 90 Кт 68 – 3281,19 руб., НДС с отгруженных товаров;
- Дт 68 Кт 76 – 984,36 руб., НДС принят к учету, вычет с аванса;
- Дт 62.02 Кт 62.01 – 6453 руб., зачтен аванс от ООО «Заря»;
- Дт 51 Кт 62.01 – 15 057 руб., зачислились средства на банковский расчетный счет (оставшаяся сумма);
- Дт 68 Кт 51 – 3281,19 руб., перечислен НДС в бюджет.
Если организация получила аванс, то после отгрузки товара, внутренней проводкой по субсчетам, его необходимо закрыть, иначе будут предоставлены ошибочные данные, а отчеты организации недостоверные. Проводка Дт62.02 Кт61.01 закрывает аванс. Совет бухгалтерам: постоянно проверяйте движения операций по сч.62.
«Векселя полученные»
ценная бумага
Для операции по векселям открывается субсчет 62.03 «Векселя полученные».
Приведем пример с бухгалтерскими проводками: ООО «Партнер» выполнило реализацию канцтоваров ООО «Заря» на сумму 23 500 руб., в т.ч. НДС 3584,75. ООО «Заря» выписало ООО «Партнер» вексель с номинальной суммой 24 000 руб., в бухгалтерии делают следующие проводки:
- Дт 62.01 Кт 90.01 – 23 500, выполнена отгрузка канцтоваров;
- Дт 90.03 Кт 68 – 3584,75, начислен НДС;
- Дт 62.03 Кт 62.01 – 23 500, получение векселя;
- Дт 008 – 24 000, вексель оприходован на забалансовом счете.
При оплате по векселю, проводки будут следующие:
- Дт 51 Кт 62.03 – 23 500, вексель оплачен;
- Дт 51 Кт 91.01 – 500, разница между номинальной ценой векселя и ценой покупки (24 000 – 23 500);
- Кт 008 – 24 000, списание векселя с забалансового счета.
Если по векселям остаются просроченные обязательства, то эта сумма относится к дебиторской задолженности.
Раскрытие резервов увеличения объемов реализации
Итоговой целью всех аналитических действия является выявление резервов роста объемов продаж. Это необходимо и для наращивания прибыли (рентабельности), и для сокращения остатков готовых изделий на складе (и, соответственно, уменьшения расходов по их содержанию, снижения риска порчи и т.д.).
Такие резервы могут быть скрыты в увеличении отпускной цены, наращивании объемов производства до оптимальной величины (обеспечивающей максимальную прибыль при соответствующих уровнях издержек), рекламных акциях, поиске постоянных надежных покупателей (и закреплению отношений с ними путем предоставления скидок за «преданность», например).
Как формируются показатели готовой продукции
Первоначально, данные о готовой продукции формируются на счете 43 бухгалтерского учета. При этом, стоимость продукции не указывается и в виде расходов списывается на счет 90:
Продукция, предназначенная для дальнейшей реализации или которая будет использоваться для нужд предприятия, формируется в виде следующих проводок:
Дебет 43 – Кредит 40 (или 20-29)
Если продукция используется для нужд предприятия, то 43 счет не используется, а продукция отражается на счете 10. В этом случае, показатель не используется для формирования общего сальдо по строке 1210 баланса, а вносится в строку «Сырье, материалы и другие материальные ценности».
Счет 45 используется в том случае, когда речь идет об отгруженной продукции. Иными словами, если оплата за проданную и отгруженную продукцию еще не поступила, то показатели формируются на счете 45:
- дебет 45 – кредит 43 – фактическая отгрузка продукции;
- дебет 90- кредит 45 – признание выручки от реализации готовой продукции.
Для определения отклонения между фактической и нормативной стоимостью используется счет 40, который ежемесячно закрывается на счет 90.
В итоге, для формирования общего показателя необходимо учитывать показатели на счетах — 43, 40 и 45 бухгалтерского учета.
Объем СМР
Именно эта формула и должна использоваться при анализе внешней бухгалтерской отчетности. Себестоимость реализованной продукции определяется по формуле (8.2.1). Остатки отгруженной продукции — по форме 1 “Бухгалтерский баланс”, строка 216 “Товары отгруженные”.
- административно-управленческие расходы;
- содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
- амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
- арендную плату за помещения общехозяйственного назначения;
- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других подобных услуг;
- другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Рекомендуем прочесть: Неустойки в бюджете на 2021 проводки
Определение объема продаж
Объем продаж – это результат работы компании, который состоит из полученной выручки за определенный период времени продажи товаров, услуг или проделанных работ.
Расчет объема продаж выражается в количественном эквиваленте и показывает, насколько эффективно работает компания.
Объем продаж определяет, успешна ли деятельность компании, и считает, насколько безубыточный был период. Этот показатель учитывают в бухгалтерском учете при формировании анализа прибыли.
Также показатель можно назвать валовым доходом. В него входят продажи в кредит. Это выручка, полученная за товары или предоставленные услуги.
Определять объем продаж необходимо для корректировки цен, количества товара или разнообразия услуг, чтобы определить уровень затраченных средств.
Руководитель компании сможет решить проблему с критическими продажами. Например, запустить рекламу, устроить акции и скидки. Главное предотвратить банкротство компании.
Прибыль будет увеличиваться, если объем продаж будет расти.
Анализ ОП поможет руководству определить динамику состояния дел в компании, а также:
- Принимать правильные решения.
- Выявлять топовые позиции и с наименьшим спросом.
- Анализировать эффективность работу нескольких офисов или конкретных людей.
- Налаживать сбыт продукции.
- Учитывать сегменты рынка.
- Увеличивать товарооборот.
Пример учета расчетов с покупателями и заказчиками. Проводки
| Организация ООО “Альфа” получила авансовый платеж от компании ООО “Бета” на отгрузку готовой продукции в размере 236000 руб. Через неделю отгрузила часть готовой продукции на сумму 47200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.) Как учесть данные операции?
|
По сути дела, на счете 62 «Расчеты с покупателями» отражается задолженность покупателя перед продавцом, то есть дебиторская задолженность. Проводки по счету 62 выполняются в момент совершения продажи, то есть в момент отгрузки товара.
Таким образом, на счете 62 отражаются расчеты с покупателями и на нем могут быть открыты 3 субсчета: (нажмите для раскрытия)
- субсчет 1 – для отражения расчетов по обычной продаже;
- субсчет 2 – для учета полученного аванса;
- субсчет 3 – для учета полученных векселей.
В следующей статье мы рассмотрим как производить бухгалтерский учет кредиторской задолженности: “Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)“.
Почему это важно?
Момент, когда право на собственность переходит от одного лица к другому, очень важен в договоре при реализации продукции любого вида. В процессе перевозки риски очень велики и могут составить большие убытки. Грузы, которые транспортируются, могут быть утеряны, испорчены, повреждены или некоторые их элементы и детали могут выйти из строя. Это может негативно сказаться на внешнем виде изделий. Именно этот фактор и требует оговорить такие риски заранее, чтобы было понятно, кто за них отвечает и их оплачивает.
Вот тут и наступает важнейший момент — правильно оформленные документы на отгрузку товара поставщиком. Если будет все сделано в соответствии с законом, то при необходимости такие документы станут доказательством вашей правоты или невиновности в суде. Это даст возможность одной из сторон договора возместить понесенный ущерб.
Как пишется: “не отгруженный” или “неотгруженный”?
Почему? Правописание, правило.
Как пишется “не отгруженный”: слитно или раздельно?
Как правильно пишется слово: “не отгруженный” или “неотгруженный”?
Как правильно писать слово: “не отгруженный” или “неотгруженный”?
Какая часть речи слово не отгруженный?
Пример предложения со словом не отгруженный?
Неотгруженный – причастие. Для этой части речи, если она имеет приставку “не” существует следующее правило. Если в предложении имеется зависимое слово, то приставка становится предлогом и, соответственно, пишется раздельно. В данном случае: “на складе лежал не отгруженный (кем?) поставщиком товар”. Зависимое от нашего причастия слово – “поставщиком”, и причастие с “не” пишется раздельно. Если же просто: “на складе лежал неотгруженный товар” , то с “не” пишется слитно.
Добрый день. Слово “(не)отгруженный” в зависимости от контекста предложения может быть прилагательным или причастием. Поэтому его можно писать с частицей “не” по-разному.
Причастие пишем раздельно с частицей “не”, если есть зависимое слово или противопоставление. А прилагательное “не отгруженный” пишется раздельно, если есть противопоставление или слова усиливающие отрицание.
1) Неотгруженный заказ вовремя.
Для правильного написания данного нам числительного на нужно знать в каком падеже оно находится;
Более (чего?)-родительный падеж;
Теперь нам нужно записать оба числительных в родительном падеже.
Значит правильно следует писать-“более двухсот пятидесяти“.
Он спал неделю без просыпа.
Он спал второй день без просыпу.
Встречается и форма сочетания Без просыпа, правильная для родительного падежа, и разговорная форма Без просыпу.
В предложении это обстоятельство и оно передает наречное значение, а потому возникает вопрос, не слитно ли его записать?
Пробуем просто задать падежный вопрос: Спал без чего? Без просыпа. Смысл сохраняется, мы понимаем о чем идет речь. С определением сложнее, придумать что-то достойное сложно, разве что такое: Спал без всякого просыпа. Но и в этом примере видно, что определение не нарушает смысла фразы.
Следовательно сочетание Без просыпа (без просыпу) пишется раздельно
Правила, при помощи которого можно проверить написание безударного гласного в корне слова “десЕрт”, нет.
Объяснение простое: слово иноязычное, происходит из французского языка, русским в письменной речи освоено простой транслитерацией.
Выход один – запомнить, но есть небольшая подсказка, связанная с этимологией этого слова.
В нём есть элемент “де-“, имеющийся в других заимствованных словах (элемент безударный, изначально – приставка во французском языке), напр.: демонтаж (антоним – “монтаж”), демобилизация (ант. “мобилизация”), демилитаризация (ант. милитаризация) и т.п.
Смотрим словарь Т. Егоровой.
Следовательно, просто запоминаем написание этого слова по аналогии: глаголу “сервировать” (накрывать на стол) противопоставляем несуществующий в русском языке глагол “десервировать” (убрать со стола, ведь десерт подают после всех блюд, когда стол практически пуст).
Источник статьи: http://otvet.ws/questions/1329442-kak-pishetsja-ne-otgruzhennyj-ili-neotgruzhennyj.html
Бухгалтерские проводки в примерах
Описание рассылки:
- Рассылка для начинающих бухгалтеров и не только.
- В рассылке представлены Примеры составления бухгалтерских проводок по всем разделам бухгалтерского учета.
- Примеры составлены с разъяснениями и учетом требований нормативных документов.
- Подписавшись на данную рассылку, вы будете еженедельно получать по одному примеру составления бухгалтерских проводок.
- Вы сможете самостоятельно разобрать пример, ознакомиться с нормативными актами, закрепить свои знания.
Продажа готовой продукции
Пример 7
Бухгалтерские проводки (При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
Суммы, подлежащие оплате покупателем, поставщик учитывает по дебету счета учета расчетов, которые сострят из:
Одновременно с формированием дебиторской задолженности за покупателями относятся в дебет счета учета продаж:
Оплаченная покупателем сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств, а при исполнении обязательств неденежными средствами — счетов расчетов с поставщиками и подрядчаками, в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов (п. 213 Методические указания по учету МПЗ ). |
||
| В отчетном периоде организацией отгружена продукция на сумму 23 600 руб. (в т.ч. НДС — 3 600 руб.) Себестоимость отгруженной продукции — 16 000 руб. Расходы на затаривание продукции на складе организации — 1 800 руб. | ||
| Дебет | Кредит | Сумма (руб.) |
| 23 600 | — сумма договорной стоимости отгруженной продукции | |
| 3 600 | — сумма НДС | |
| 16 000 | — сумма стоимости готовой продукции | |
| 1 800 | — сумма расходов на затаривание продукции на складе организации | |
| 2 200 (23 600 -3 600 -16 000 -1 800) | — прибыль от продажи продукции |
Для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции, выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, предназначен счет 45 «Товары отгруженные»
Товары отгруженные учитываются по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (при их частичном списывании).
Дебетуется счет 45 в корреспонденции со счетом 43 в соответствии с оформленными документами (накладные, приемосдаточные акты и др.) по отгрузке готовых изделий или передаче их для продажи на комиссионных началах.
Принятые на учет по счету 45 «Товары отгруженные» суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» одновременно с признанием выручки от продажи продукции либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 45 «Товары отгруженные»
).
Реализация товаров
Нормативное регулирование
Розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности ().
При дистанционной торговле договор с покупателем заключается в виде публичной оферты (, , ; , утв. Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612).
Заключение договора дистанционной купли-продажи осуществляется в момент выдачи чека или иного документа, подтверждающего оплату покупателя, или в момент получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар (, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612, ).
Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). Моментом перехода прав собственности является дата, когда покупатель получит приобретенный товар (). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся дистанционной торговлей, учитывают доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.
Доходы:
- В БУ выручка от реализации товаров относится к доходам от обычных видов деятельности. Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» (п. 5 ПБУ 9/99, план счетов 1С).
- В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Изучить подробнее Доходы от реализации в БУ и НУ
Расходы:
- В БУ это фактическая себестоимость проданных товаров (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Оценка товаров в розничной торговле может вестись:
- по стоимости приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»);
- по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).
Выбранный способ необходимо закрепить в Учетной политике.
- В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, связанные с приобретением товаров. Они списываются по мере реализации товаров. В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
- договорная стоимость приобретенных товаров;
- транспортные расходы на приобретение товаров до нашего склада.
Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.
В НУ оценка товаров в торговле (розничная и оптовая) всегда ведется по стоимости их приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка» в НУ).
НДС
Реализация товаров в розницу подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в случае безналичной оплаты, в том числе с использованием банковских карт, покупателю нужно выставить счет-фактуру в одном экземпляре (п. 7 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2014 N 03-07-09/14382, от 25.05.2011 N 03-07-09/14).
Изучить подробнее
Учет в 1С
Реализация товаров оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).
В шапке документа указывается:
- Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип склада — Розничный магазин. PDF
- Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
- Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
В табличной части указываются реализуемые товары из справочника Номенклатура.
Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.
В нашем примере учет товаров в рознице ведется по покупной стоимости. Следовательно, Счет учета — 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)».
Узнать подробнее проустановку счетов учета номенклатуры
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 90.02.1 Кт 41.02 — списание себестоимости товаров по методу По средней (метод списания указан в учетной политике PDF).
- Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров:
- в БУ с учетом НДС;
- в НУ без учета НДС;
- Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации товаров отражается в составе доходов от реализации:
Лист 02 Приложение N 1:
- стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.
Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:
Лист 02 Приложение N 2:
- стр. 020 «Прямые расходы налогоплательщиков…» в т. ч.
