Как выбрать систему налогообложения для ооо

УСН или ОСНО

СодержаниеОбщий режим налогообложения не имеет для применения каких-либо ограничений относительно годового размера выручки, численности персонала, стоимости основных средств, видов деятельности и т.д.

Единственное ограничение установлено по числу участников – не более 50 учредителей. По умолчанию, если не было заявлено об использовании специальных режимов, все компании и предприниматели при регистрации попадают на ОСН.

1. Налог на прибыль.
2. Транспортный, земельный налоги.
3. НДС.
4. НДФЛ.
5. Страховые взносы.
6. Налог на имущество.

1. Бухгалтерская – баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу.
2. Статистическая.
3. Налоговая – декларации и расчеты по НДС, имуществу, прибыли, земельному/транспортному налогу, страховым взносам, персонифицированному учету, НДФЛ.

Как правило, выгодно находиться на ОСН и вести сложную бухгалтерию компаниям со значительными годовыми оборотами (от 100 млн.

руб.), развернутой базой контрагентов, большим количеством персонала. Оптовый бизнес целесообразно «посадить» именно на общий режим, где возможно возмещение НДС; использование резервов; перенос убытков на будущие периоды. «Рознице», бытовым услугам и фирмам с небольшими оборотами и малой численностью сотрудников больше подходит упрощенка.Этот специальный режим позволяет компаниям и предпринимателям серьезно сэкономить на уплате налогов.

Вместо НДС, прибыли, имущества, а для ИП и НДФЛ уплачивается единый налог. Главное условие начала применения – соответствие законодательным критериям относительно численности, выручки, размера основных средств и НМА (активов нематериальных).Бухгалтерский и налоговый учет легче по сравнению с общим режимом и подразумевает меньшее количество деклараций, отчетов и регистров, обязательных, к примеру, для расчета налога на прибыль. Основной документ упрощенцев – КУДиР (книга по учету доходов/расходов), на основании которой рассчитывается налоговая база и единый налог по ставке 6 % или 15 % (может быть снижена решением субъектов РФ).

Алгоритм выбора системы налогообложения

Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.

1. Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ЕНВД и  ПСН. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации и ИП, занимающиеся производством, не могут выбрать ЕНВД и ПСН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
2. По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения невелики – патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, но преимущества патента организациям легко можно заменить режимом ЕНВД, если он применяется в выбранном регионе. Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам. 
3. По количеству работников самые жесткие требования у патентной системы налогообложения – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН и ЕНВД (не более 100 человек) можно назвать для начала деятельности вполне приемлемыми.
4. Лимит предполагаемого дохода для УСН  — 150 млн. рублей в год, пожалуй, трудно будет выдержать его только торгово-посредническим фирмам. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Наконец, лимит в 60 млн. рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным.
5. Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов. 
6. Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам единого налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать, сможете ли вы предоставить подтверждающие документы (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН Доходы минус расходы).
7. После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.

Примечание: нижеприведенные примеры для простоты сравнения имеют условный характер (например, ЕНВД рассчитывают поквартально, а мы сравниваем годовые суммы налогов), но подходят для сравнения налоговой нагрузки. 

Обязательные налоги и сборы

Независимо от выбранного налогового режима, уплачиваются следующие налоги и сборы:

• Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
• Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
• Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
• Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы о транспортном налоге)
• Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
• Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)
• Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс, глава 26)

Сравнение режимов ↑

Некоторые бизнесмены считают, что упрощенная система при прочих равных условиях эффективнее. Однако фирмам, работающим с клиентами-организациями лучше сразу избрать ОСН.

Пошаговую инструкцию подачи отчетности ООО на ОСНО в 2021 году смотрите в статье: отчетность ООО на ОСНО. Возможно ли совмещение режимов ОСНО и ЕНВД, читайте здесь.

Это удобно при дальнейшем развитии бизнеса: предпринимателю не придется в середине года переходить на общий режим в принудительном порядке и перестраивать всю систему учета и отчетности.

Тем не менее, при выборе между УСН и ОСН желательно просмотреть тщательно те аспекты, которые имеют наибольшее значение для плательщика налога, а именно:

1. Число налогов, их ставки и порядок внесения в казну.
2. Особенности составления и представления декларации.
3. Возможности полного или частичного освобождения от обязательных платежей.

Уплата налогов

Как было упомянуто выше, основным преимуществом УСН выступает малое число налогов и их невысокие ставки.

Так, ООО или ИП, действующим на упрощенном режиме придется внести в казну:

• базовый налог с годового дохода (6%) или разницы между поступлениями и оттоками (15%);
• налог на недвижимое имущество, находящееся в собственности компании, который распространяется только на ООО.

Следует отметить, что НДС предприятия на упрощенной системе не платят. При ОСН число налогов существенно увеличивается ровно, как и их ставки.

Так, ООО или ИП на общем режиме придется вносить в казну:

Следует помнить, что фирма на ОСН представляет в налоговые органы финансовую и налоговую отчетность в полном виде.

Подача отчетности

Как в рамках УСН, так и в условиях ОСН фирмы заполняют и представляют в установленные сроки декларации, на основании которых вносят обязательные платежи в казну.

При УСН процесс составления налоговой отчетности в общем виде выглядит следующим образом (ст. 346.19 НК РФ):

1. Ежедневно предприниматель или бухгалтер заносит в Книгу учета сведения обо всех операциях, связанных с притоками или оттоками денежных средств.
2. Итоги подбиваются в конце каждого дня, месяца, квартала, года.
3. Последние данные за год переносятся в налоговую декларацию и передаются в ИФНС.

Подача декларации при УСН осуществляется ежегодно – до 31 марта для ООО и до 30 апреля для ИП.

При ОСН формируется несколько деклараций по разным видам налоговых отчислений в бюджет, в том числе (гл. 12 НК РФ):

Освобождение от налогов

Упрощенная система сама по себе является льготным режимом, а следовательно, никаких налоговых льгот в ее рамках не действует.

Что касается ОСН, то здесь освобождение от налогов или их взимание по ставке 0% возможно в следующих случаях:

В отдельных случаях по решению региональных властей в пределах отдельных территорий применяется освобождение от налога на недвижимость.

О Постановлении Конституционного суда

КС постановил, что практика взимания сборов из расчёта общих доходов противоречит нормам ФЗ-212 «Об уплате страховых взносов». Суд разъяснил, самозанятые ИП на ОСН, перечисляют взносы в бюджет исходя из валовой прибыли, а не с совокупности доходов.

Рассмотрение дела в суде инициировал как раз-таки ИП на ОСН, который не согласился уплачивать 1% взноса с доходов в 16,58 млн. руб., а не с прибыли в 39 тыс. руб.

Наглядно дело выглядело так:

• Взнос по мнению ПФР — «фикса» и 1% (16,586-0,3) млн. руб.
• Взнос по версии ИП — только «фикса», т.к. прибыль = 16,586-16,547=0,039 или 39 тыс. руб.

Указанный ФЗ перестаёт действовать в связи с переходом функции администрирования взносов к ФНС с 2021 года. Однако Постановление КС имеет силу закона и продолжит использоваться при расчёте взносов для ИП на ОСН – базой будут не доходы, а прибыль.

Что такое система налогообложения?

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
• налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
• налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

• ОСНО – общая система налогообложения;
• УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход (отменяется с 2021 года);
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
• Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП)
• НПД — налог на профессиональный доход (доступен ИП и физическим лицам без регистрации ИП).

Как видим, есть из чего выбрать.

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

Основные моменты

Упрощенная система обложения налогом создана специально для малых предприятий, которым государство стремиться оказать поддержку в процессе становления и развития бизнеса.

Более низкие затраты на налоговые отчисления позволяют им получить дополнительное конкурентное преимущество в процессе соревнования с крупными компаниями на рынке.

Общая система используется для всех без исключения размеров и форм ведения бизнеса. Она используется по умолчанию, если предприниматель не заявил в процессе регистрации о переходе на УСН или ЕНВД.

Такой режим требует ведения бухгалтерского учета на основании полного плана счетов, а также уплаты трех налогов (на прибыль (НДФЛ), НДС, на имущество) вместо одного (на выручку или прибыль).

Определения

Прежде чем говорить о различиях общей и упрощенной систем налогообложения важно рассмотреть основные понятия, используемые в рамках данных режимов, а именно:



Очевидно, что УСН имеет ряд преимуществ по сравнению с основной системой, однако для его применения потребуется выполнение ряда важных условий, центральным из которых выступают малые размеры фирмы (ИП или ООО).

Плательщики налогов

Целесообразно более детально рассмотреть компании, которые могут выбрать для себя основной или упрощенный режим налогообложения.

ОСН применим абсолютно для всех форм бизнеса при любых условиях его функционирования.

Что же касается УСН, то его субъектами могут выступать малые компании, действующие в виде физических или юридических лиц, которые отвечают следующим условиям (ст. 346.20 НК РФ):

Под указанные критерии могут попадать, как ИП, так и небольшие ООО. Они и выступают плательщиками налогов в рамках УСН. Что же касается ОСН, то здесь круг субъектов обложения более широк.

Нормативная база

Весь комплекс положений Налогового кодекса РФ направлен на регулирование отношений, возникающих по поводу взимания налогов в рамках общего режима.

Центральные моменты освещены в таких разделах нормативного акта, как:

Специальным же налоговым режимам посвящены главы 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5. При этом упрощенная система детально описывается в разделе 26.2.

В этом части Налогового кодекса приведены такие сведения, как:

1. Порядок перехода, использования и прекращения действия УСН.
2. Требования к субъектам, способным применять упрощенную систему.
3. Процесс определения налоговой базы в виде выручки или прибыли фирмы.
4. Условия взимания с бизнеса минимального по размеру налога.
5. Налоговые ставки, а также порядок и сроки представления налоговых деклараций и платежей.

Более детально аспекты применения ОСН и УСН для бизнеса определяются в письмах и указаниях ФНС и Минфина РФ.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Упрощенная система налогообложения чем отличается от общей

Но в том случае, если Вы планируете заниматься, например, оптовой или розничной торговлей и использовать при этом упрощенную систему налогообложения, Вам выгоднее будет в качестве объекта налогообложения избрать Доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%. Т.к. при осуществлении оптовой или розничной торговли львиная часть выручки уже не остается у компании, а идет на закупку соответствующего сырья, продуктов, оборудования и прочего, что в последствии подлежит перепродаже с соответствующей наценкой. Прибыль компании в этом случае складывается из разницы между реализованным и полученным товаром, т.е. говоря упрощенно, Ваша компания живет на «дельте» от купленного и в последствии проданного с наценкой товара. При использовании в качестве объекта налогообложения Доходов по ставке 6% налогообложению подлежит вся полученная выручка, что может привести например к тому, что Вашей «дельты» попросту не хватит даже на уплату налога. Например, Вы получили 1 000 000 рублей выручки от продажи бытовой техники. Из них 950 000 Вы отправили своему поставщику в качестве оплаты за купленную у него ранее и проданную Вами с наценкой бытовую технику. Соответственно Ваша прибыль или «дельта» составила 1 000 000 — 950 000 = 50 000 рублей. В случае использования в качестве объекта налогообложения доходов по ставке 6% Вы будете обязаны уплатить 6% с выручки или с 1 000 000 рублей, что составит 60 000 рублей, тогда как Ваша «дельта» составляет всего 50 000 рублей, т.е. после уплаты соответствующего налога Вы даже не сможете до конца рассчитаться с Вашим поставщиком. Вот для того, чтобы и избежать подобного при осуществлении оптово-розничной торговли и выгоднее использовать упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%. Возьмем наш пример опять. Теперь, Вы должны будете заплатить не 6% с 1 000 000 рублей, а 15% с 50 000 рублей, т.е. с той разницы или всех доходов, которые Вы получили и всех расходов, которые Вы произвели или по другому с той «дельты», которую Вы получили в результате торговли бытовой техники. И в этом случае Вы уже обязаны будете уплатить не 60 000 рублей, а 15% от 50 000 рублей или 7500 рублей. Как говорится, разница очевидна.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом (налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачеваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги).