Метод фифо (fifo) в торговле и складском учете

Метод фифо и лифо

Наличие у организации запасов сырья и материалов ―одно из условий непрерывной работы производственного предприятия и хозяйственных субъектов иной направленности. В целях бухгалтерского учета допускается применение различных способов: действующие методы ― по средней стоимости и фифо; и лифо, что отменили еще в 2008 году.

Учет МПЗ в организации

Для осуществления текущей хозяйственной деятельности предприятию требуется периодически приобретать различные материалы, сырье, относящиеся к МПЗ. Потребности в запасах зависят от вида деятельности субъекта, его величины.

Для небольших организаций особых проблем с учетом материалов не возникает, особенно, если МПЗ подлежат списанию сразу после оприходования и в том же объеме.

Иное дело обстоит с более крупными потоками запасов, списать на нужды предприятия которые сразу нецелесообразно.

При определении себестоимости материальных ценностей учитываются следующие факторы:

• оплата поставщикам за отгруженный товар;
• таможенные пошлины и налоги, не возмещаемые из бюджета;
• посреднические и консультационные услуги;
• транспортные расходы;
• расходы на страхование операций.

В целях упорядочения учета по материалам законодательство допускает применение нескольких методов списания МПЗ, что регулируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Метод фифо и лифо относятся к способам списания МПЗ, однако последний не действует уже длительное время. К актуальным методам в бухгалтерском учете относят следующие:

1. По себестоимости единицы запаса. Применяется в случае, когда организация имеет возможность отследить движение товаров по партиям поступления. Подходит для предприятий, у которых приобретение определенных запасов представляется уникальным процессом. Так, при продаже дорогостоящих товаров иные методы оценки поступления неприменимы.
2. Метод средних цен. Является наиболее удобным для большинства хозяйственных субъектов. Средние цены определяются с учетом имеющихся уже запасов и вновь поступивших товаров.
3. Метод фифо основан на принципе, что первыми списываются товары по их первоначальной цене поступления.

Метод лифо и фифо предполагает оценку товаров к списанию по очередности поступления. Разница в том, что в первом случае (лифо) МПЗ оценивались, как выбывшие в обратной очередности, то есть первыми списывались материалы, поступившие последними. Иными словами, лифо и фифо ― это выбытие МПЗ в порядке очередности поступления.

Методы учета фифо и лифо

Расшифровка заложена в основе определения способа выбытия МПЗ фифо и лифо ― расшифровка английских аббревиатур:

1. Метод фифо ― FIFO (First in First out), означает «первым пришел ― первым ушел». Теоретически предполагается, что вначале будут использоваться материалы, поступившие по времени первыми.
2. Метод лифо ― LIFO (Last in First out) противоположен предыдущему. Принцип оценки материалов при их выбытии тот же, только действие происходит в обратном порядке. Расшифровывается как «Последним пришел ― первым ушел». Суть в том, что при списании материальных запасов изначально в расход берутся по стоимости последних приобретений.

При учете МПЗ перечисленными методами возникают существенные различия.

Так, при действии фифо в условиях повышения цен на однородные материалы происходит оценка конечных запасов товаров по максимуму, затраты за счет этого сокращаются, оценка финансовых показателей увеличивается.

При уменьшении цен на запасы происходит обратный процесс ― стоимость расходов увеличивается, величина запасов в денежном выражении и сам финансовый результат уменьшаются.

Использование методологии лифо дает обратный эффект. Повышение закупочных цен уменьшает конечную стоимость запасов, увеличивает расходы. Снижение цены предполагает максимальную величину материальных остатков на конец периода, уменьшение расходов и увеличение показателей финансовых результатов.

Метод фифо и лифо ― какой отменен?

Способы оценки запасов для целей бухгалтерского учета и налогового долгое время отличались. Здесь прослеживается стремление приблизить отечественные стандарты бухучета к международным нормам. Как мы уже говорили выше лифо отменили, фифо – оставили. Приказом Минфина РФ от 26.03.2007 № 26н для бухгалтерского учета метод определения цены лифо больше не действует.

Однако в налоговом учете соответствующие изменения были приняты немного позже. Организации больше не смогут выбирать метод расчета товаров для списания между фифо или лифо, отменен последний с 1 января 2015 года.

Иные способы определения стоимости МПЗ при списании (по себестоимости, по средней цене, фифо) продолжают действовать. 

Метод ФИФО и ЛИФО. Преимущества и недостатки

Противоположным методом учета ФИФО является метод ЛИФО

(LIFO ,LastInFirstOut). Метод ЛИФО называют еще модель бочки, так как первым делом списываются материалы, которые поступили последними. Следует заметить, что метод ЛИФО используется только для целей налогового учета. Методы используются также и в складской логистике, так метод ФИФО применяется для складского учета скоропортящихся материальных запасов.

Товарно-материальные запасы будут оцениваться по себестоимости или по чистой стоимости реализации, в зависимости от того, какая из них ниже, включая стоимость, все затраты, полученные от приобретения, преобразования, транспортировки и местоположения. Когда запасы поступают на склад, цены приобретения или стоимость входящих акций различаются, что является наиболее распространенным, поскольку невозможно определить конкретную стоимость продукта, поскольку неизвестно, продаются ли первые продукты, последний или промежуточный.

Вот почему возникает необходимость прибегнуть к методам оценки запасов. Таким образом, стоимость продажи будет самой старой из существующих цен приобретения. Основная проблема с этим методом оценки заключается в том, что в инфляционной среде акции получают более высокую стоимость, учитывая, что последние остаются на складе, которые являются самыми дорогими. Этот метод предполагает, что в инфляционной среде результат компании и, следовательно, возрастает ее налоговая нагрузка.

Методы учета фифо и лифо

Расшифровка заложена в основе определения способа выбытия МПЗ фифо и лифо ― расшифровка английских аббревиатур:

1. Метод фифо ― FIFO (First in First out), означает «первым пришел ― первым ушел». Теоретически предполагается, что вначале будут использоваться материалы, поступившие по времени первыми.
2. Метод лифо ― LIFO (Last in First out) противоположен предыдущему. Принцип оценки материалов при их выбытии тот же, только действие происходит в обратном порядке. Расшифровывается как «Последним пришел ― первым ушел». Суть в том, что при списании материальных запасов изначально в расход берутся по стоимости последних приобретений.

При учете МПЗ перечисленными методами возникают существенные различия. Так, при действии фифо в условиях повышения цен на однородные материалы происходит оценка конечных запасов товаров по максимуму, затраты за счет этого сокращаются, оценка финансовых показателей увеличивается. При уменьшении цен на запасы происходит обратный процесс ― стоимость расходов увеличивается, величина запасов в денежном выражении и сам финансовый результат уменьшаются.

Использование методологии лифо дает обратный эффект. Повышение закупочных цен уменьшает конечную стоимость запасов, увеличивает расходы. Снижение цены предполагает максимальную величину материальных остатков на конец периода, уменьшение расходов и увеличение показателей финансовых результатов.

Различия между методами ФИФО и ЛИФО

Методы оценки себестоимости товарно-материальных ценностей ФИФО и ЛИФО различаются между собой по определенным критериям. Различия этих двух способов можно описать следующим образом:

Какой метод оценки ТМЦ выбрать?

Остановимся теперь на вопросе о том, какой из методов выбрать для оценки себестоимости ТМЦ, ведь этот показатель влияет в конечном итоге на показатель чистой прибыли предприятия за календарный год. В отчете о прибылях и убытках валовая прибыль, а затем и чистая прибыль, рассчитываются исходя из того, что из показателя выручки вычитается показатель себестоимости. Чем грамотнее будет рассчитана себестоимость произведенной и проданной продукции, тем более точными будут показатели прибыли или убытка организации.

Как стало понятно, метод ЛИФО использовать нельзя, но можно применить метод ФИФО. Однако существуют и другие методы оценки себестоимости товарно-материальных ценностей, к примеру:

• По средней стоимости. Она рассчитывается как среднее арифметическое цены по всем партиям, когда их стоимости суммируются и делятся на количество партий за определенный период времени. В этот расчет также необходимо включать стоимость и количество партий, которые оставались на начало расчетного периода, поскольку они также могут участвовать в производственном процессе, то есть списываться или продаваться;
• По единичной оценке. Данный метод основывается на том, что каждая единица товарно-материальных ценностей оценивается и списывается со склада по своей индивидуальной стоимости. Этот способ оценки удобен в том случае, когда количество единиц товарно-материальных ценностей не так уж много и их можно разделить на отдельные штуки.

Какой из методов использовать для оценки себестоимости ТМЦ — решает руководство предприятия самостоятельно. Самое главное, о чем необходимо помнить: следует указать выбранный метод в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.

При выборе необходимо отталкиваться от того, какими именно характеристиками обладают оцениваемые товарно-материальные ценности. К примеру, это может быть жизненный цикл товаров, то есть способность за определенный промежуток времени сохранять свои первоначальные параметры. Если сроки годности ценностей ограничены, имеет смысл воспользоваться методом ФИФО. Кроме того, выбор может основываться на однородности и идентичности ТМЦ, и если они сильно разнятся, возможно, следует использовать метод единичной оценки.

Если у вас возникли проблемы с выбором метода оценки себестоимости ТМЦ, обратитесь к нашим специалистам через форму заказа на сайте. Мы поможем Вам не только выбрать наиболее оптимальный способ учета, но также и на наглядном примере покажем, каким образом его можно использовать в практических целях.

Еще найдено про метод лифо

1. Товарно-материальные ценности При методе ЛИФО наоборот материалы списывают в производство по себестоимости последней партии а затем по себестоимости
2. К вопросу об эффективности управления оборотным капиталом предприятий агропромышленного комплекса Применение метода ЛИФО при оценке материальных ресурсов находящихся в запасе на складе на конец отчетного периода
3. Учет и оценка товарных запасов по российским и международным стандартам Если идентификация затрат невозможна и запасы не отвечают двум вышеприведенным признакам можно применять основной и альтернативный подходы альтернативный подход или метод ЛИФО с 1 января 2005 г запрещен к применению к оценке потребленных запасов Основной
4. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций — часть 4 Так применение различных методов оценки запасов сырья в отечественной практике метод ЛИФО с 01.01.2008 г не применяется в бухгалтерском учете а с 01.01.2015 г в
5. Чистые активы Эта субъективность обусловлена следующими обстоятельствами если расчет ведется по отчетному балансу то величина чистых активов как правило занижена из-за использования в балансе исторических цен т е оценок по себестоимости которые в подавляющем большинстве случаев ниже текущих рыночных цен многих активов это относится даже и к оборотным активам поскольку для оценки производственных запасов часто используется метод ЛИФО существенно занижающий оценку запасов если речь идет о ликвидационном балансе то условность расчета
6. Политика управления запасами В практике финансового менеджмента для отражения реальной стоимости запасов используют метод ЛИФО LIFO который в отличие от метода ФИФО FIFO позволяет получить реальную оценку этих
7. Чистые активы Это относится даже к оборотным активам поскольку для оценки производственных запасов часто используется метод ЛИФО занижающий оценку запасов если речь идет о ликвидационном балансе то условность расчета этого
8. Конвергенция бухгалтерского учета Так в зависимости от того какой метод оценки запасов ФИФО ЛИФО средних цен и др применяется в компании величина ряда отчетных
9. Оценка влияния факторинга и лизинга на показатели финансового состояния транспортных компаний Использование метода оценки материалов по стоимости последних закупок ЛИФО приводит к искажению величины остатков материалов в
10. Бухгалтерский учет и анализ расходов организации Отметим также что методы списания в налоговом учете сырья и материалов за исключением способа ЛИФО идентичны способам списания
11. Влияние отдельных элементов учетной политики на статьи отчетности и показатели финансового состояния ФИФО предпочтительны с целью избежания разниц в двух учетных системах по этой причине способ ЛИФО в связи с его отменой в бухгалтерском учете стал менее привлекателен в использовании налогоплательщиками ЛИФО в связи с его отменой в бухгалтерском учете стал менее привлекателен в использовании налогоплательщиками Метод ФИФО в условиях постоянно растущей инфляции российским производственным организациям невыгоден так как в случае
12. Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности Ковалев Патров с 148 158 рабочий план счетов используемый предприятием порядок проведения инвентаризации порядок амортизации нематериальных активов порядок начисления амортизации по основным средствам порядок отражения в учете процесса приобретения сырья и материалов порядок оценки товаров в предприятиях розничной торговли порядок расчета фактической себестоимости материальных ресурсов отпущенных в производство ЛИФО ФИФО и др вариант учета общехозяйственных расходов способ распределения косвенных расходов при исчислении себестоимости ЛИФО ФИФО и др вариант учета общехозяйственных расходов способ распределения косвенных расходов при исчислении себестоимости продукции порядок образования фондов и резервов метод определения выручки по отгрузке или по оплате порядок начисления и выплаты дивидендов порядок оценки
13. Методы оценки запасов Методы оценки запасов Методы оценки запасов — это способ ведения бухгалтерского учета относящийся к денежному измерению и оценке … ФИФО себестоимости последних по времени приобретений способ ЛИФО Покупные товары поступающие в организацию приходуют на счете Товары в оценке по ценам покупок

Метод списания ФИФО

То есть, отпуск производится по соображениям кладовщика или продавца, а учитывается товар по той цене, по которой была закуплена самая старая партия.

FIFO позволяет оценить реальные расходы и проследить путь инвестиций, а соответственно вычислить их окупаемость.

Минусы применение метода заключаются в отсутствии игнорировании инфляции или ценовых колебаний при отличии учета от фактического отпуска. Это может привести к неверному, некорректному вычислению прибыли и налогооблагаемой базы.

Списание методом FIFO. Метод включен как допустимый для учета в пункт 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

При списании товаров при использовании FIFO необходимо учитывать следующие правила:

• Исходя из себестоимости первой партии товара, рассчитывается не только приход и расход, но и остаток на складе.

В последнем случае учитывается так называемая «скользящая» цена. Это средняя цена, которая пересчитывается каждый день на момент отпуска.

При применении стандартного FIFO учет остатков на складе осуществляется один раз в конце каждого месяца.

Существует два варианта расчета их стоимости:

1. Стандартный способ FIFO. В таком случае стоимость партии к отгрузке будет составлять: 40*100+10*110+2*115 = 5330 рублей,

Соответственно, средняя цена за доску составит: 5330/52 = 102,5 рубля.

2. Скользящий (модифицированный) способ FIFO. В этом случае рассчитывается средняя цена за доску, что составляет:

(40*100+110*10+12*115)/62 = 104,5 рубля.

По этой цене и производится отпуск товара, при этом фактически покупатель получает гладильные доски, поступившие на склад первыми.

Общая сумма закупки составит: 104,5*52 = 5434 рубля.

Остаток на складе составит: 104,5*10 = 1045 рублей.

К программам, позволяющим согласовывать бухгалтерский и складской учеты, относятся:

1. 1C,
2. БухСофт,
3. РАУЗ, а также ряд он-лайн сервисов,
4. популярным ресурсом является Класс 365, при его помощи можно бесплатно осуществлять учет, а также отражать товарное списание при FIFO,
5. некоторые организации модифицируют под метод обычный MS Excel.

Что такое Последний вошел, первый ушел (LIFO)?

Последний пришел, первый ушел (LIFO) – это метод, используемый для учета запасов , при котором самые недавно произведенные товары записываются как проданные первыми. В соответствии с LIFO стоимость самых последних приобретенных (или произведенных) продуктов в первую очередь списывается как себестоимость проданных товаров (COGS), что означает, что более низкая стоимость более старых продуктов будет отражаться как запасы.

Два альтернативных метода оценки запасов включают в себя метод « первым пришел – первым ушел» (FIFO), когда самые старые товарно-материальные запасы учитываются как проданные первыми, и метод средней стоимости , который берет средневзвешенное значение всех единиц, имеющихся в наличии для продажи в течение отчетного периода, и затем использует эту среднюю стоимость для определения себестоимости и конечных запасов.

Ключевые моменты

• Последний пришел, первый ушел (LIFO) – это метод, используемый для учета запасов.
• В соответствии с LIFO, затраты на самые последние закупленные (или произведенные) продукты относятся на расходы в первую очередь.
• LIFO используется только в США и регулируется общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).
• Другие методы учета запасов включают метод «первым пришел – первым ушел» (FIFO) и метод средней стоимости.
• Использование LIFO обычно снижает чистую прибыль, но дает налоговые преимущества при росте цен.

Метод списания ФИФО

Практически невозможно представить ситуацию, при которой закупка необходимых для работы однородных групп товаров происходит идентично в течение длительного времени. Как правило, материалы и сырье поступают от нескольких организаций и по разной цене. При больших оборотах отследить себестоимость конкретной единицы, использованной на производственные нужды, не удается.

Решение состоит не только в составлении списка потребностей и улучшений в каждой области, определении приоритетов, получении экономического одобрения проекта и его реализации. На уровне выкладки идентификация относительно проста и маркировка любого элемента, где выполняется логистическая задача: местоположения, коридоры, доки, зоны, двери и т.д.

Маркировка и идентификация продукта или партии более интересны. Помимо дизайна и печати этикеток, необходимо убедиться, что он легко считывается сканером в рабочих условиях оператора.

• Срок действия.
• Дата создания лота.
• Старый.

Эти три даты участвуют в алгоритмах распределения запасов и вступают в игру, например, при запуске плана подготовки заказов. После набора мест, где доступна каждая статья, требуемое количество присваивается в этом иерархическом порядке: дата истечения срока действия, дата создания и дата стажа. Законодательство позволяет списывать материальные ценности на затраты по мере их выбытия, используя несколько способов. Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» бухгалтерский учет допускает использование нескольких методологий:

1. Ориентируясь на себестоимость каждой единицы. Подходит для учета дорогостоящего товара, когда имеется возможность отследить выбытие каждой партии материалов и запасов.
2. По средней себестоимости. Итоговые затраты определяются как соотношение средней цены (по стоимости остатка и суммы поступления) к общему количеству, определяемому аналогично.
3. Метод ФИФО означает, что первоначально расходуются запасы, поступившие по времени первыми.

Правило ФИФО еще нередко называют методом конвейера. Название представляет собой английскую аббревиатуру FIFO, что в переводе означает First in first out. То есть «первым поступил, первым выбыл».

Новые функции, которые следует учитывать

Если система ничего не сделала, можно было бы выпускать истекшие партии. Нередко найти это, и техническое решение заключается в вмешательстве атрибута «статус партии», который влияет на все презентации и количества повсеместно в системе. Обработка мультиреференции-монореференции, многополосного монолита на уровне каждого местоположения. Изменения в документации и ярлыках.

• Правила пакетного микширования.
• Групповая генеалогия.
• Назначение определенной партии, отдельной партии или стандартной партии.
• Изменения статуса партии.
• Кросс-докинг.
• Приоритет сбора по зонам или системам хранения.
• Приоритет минимальных прогонов.
• Переместить в фиксированное местоположение.
• Переводы между складами.

Это руководство действует только как руководство, поскольку идеальная система будет зависеть от большого количества дополнительных критериев к методу управления. Способ списания ФИФО в бухгалтерском учете в 2020 году не изменился. Однородные запасы по-прежнему выбывают в той последовательности, в которой они поступили. Соответственно, материалы из последующих партий не выбывают до тех пор, пока полностью не израсходуются предыдущие.

Принцип ФИФО означает, что списание в производство или на хозяйственные нужды происходит по фактической себестоимости МПЗ, поступивших первыми по очереди. Таким образом, себестоимость запасов, поступивших позже и не израсходованных, включается в стоимость остатков на конец периода.

Выходы различных подгрупп запасов количественно оцениваются по исторической стоимости. Если цены приобретения или стоимость акций не имели каких-либо изменений, их оценка ограничивалась бы умножением количества существующих единиц по их цене за единицу. Но это не так в экономической реальности. Цены на продукцию, поступающие на склад, различны, и не всегда легко определить, что представляет собой продукт, который выходит на новый этап производства или определенно продается.

В случае коммерческих запасов можно выделить две возможности по выходу продуктов магазина. Стоимость проданного продукта будет обнаружена изолированно и должна быть снижена. Поэтому входное и выходное значение уникально и идентично для каждого конкретного продукта, потому что оно прекрасно известно и идентифицирует его стоимость.

Метод списания ФИФО: преимущества

Применение способа понравится не только бухгалтерам, но и в целом положительно отразиться на деятельности предприятия. Наиболее выгодными и удобными качествами для ведения складского учета по ФИФО являются:

• упрощение сбора и отражения информации и высокая производительность работы бухгалтера;
• идеальная совместимость с учетом скоропортящейся продукции;
• обеспечение более низкого уровня залежавшихся запасов;
• увеличение экономической стоимости предприятия, что может быть выгодно для некоторых категорий юридических лиц;
• высокие показатели прибыли способны привлечь инвесторов и охарактеризовать кредитоспособность компании с лучшей стороны.

Метод оценки ФИФО представляет незаменимую практическую ценность: простоту организации учета. Чтобы в полной мере осознать это преимущество, рассмотрим условный пример, без числовых данных:

На предприятие N поступают МПЗ мелкими партиями. По мере использования стоимость каждой из них возрастает, а сами запасы расходуют неравномерно. На конец месяца возникает необходимость учета остатков из каждой поставки и величины израсходованных запасов. При обычной методике учета бухгалтеру предстоит выполнить множество непростых и рутинных операций: остатки должны быть рассчитаны по каждой партии отдельно, а их величина в следующем периоде только увеличивается. ФИФО – метод, который позволит бухгалтеру произвести списание остатков по стоимости крайней партии с конца. Расчеты при этом значительно упрощаются.